新時期下企業如何加強全面預算管理

趙麗君

（珠海正圓人力資源有限公司，廣東 珠海 519000）

企業為了迎合時代特點，適應變化莫測的市場環境，已逐步改變固有管理模式，并強化企業內部管理的必要性。全面預算管理已從最初計劃、協調，逐漸發展到現在兼具控制、激勵以及評價等工作，成為諸多企業的新型管理模式，具有綜合性特點，利于企業內部控制管理工作的落實，可有效反映企業當前財務發展狀況與自身經營成果，對建立現代企業制度，提高管理水平有積極作用。

現階段，企業全面預算管理仍處于積極探索階段，尚存在不足之處，如企業管理者缺乏全面預算管理認識，執行力不佳，導致預算目標與戰略目標相背離等，對全面預算管理工作的落實產生不利影響，弱化了管理效果。因此，企業需立足實際結合自身經營狀況，依據企業發展戰略目標學習先進理念以及管理方法，對現有管理理念進行持續不斷創新，不斷推進全面預算管理體系建設，對當前企業全面預算管理現狀進行剖析，依據問題提出對應策略，促使企業不斷發現現有問題并及時改正，為企業戰略發展提供源源不斷的力量。

一、國有企業預算管理的內涵及意義

預算是企業以價值形式統籌安排企業未來生產經營與財務活動的行為，采用科學合理的方法對預算進行有效編制、審批以及執行等，即為預算管理，同時也包含調整、考核以及監督等多種功能，憑借其優勢逐步被應用于各大企業內控管理中。

該管理模式具有創新性、系統性、戰略化，不再局限于傳統管理模式中事后彌補和單一的數據累積以及表格羅列等工作，而是與公司經營狀況相適應，涉及企業內部各個管理層次的權利與責任安排，通過相應利益分配，保障內部控制管理效果，全局性特點明顯[1]。綜合了事前規劃、事中控制以及事后評價，是傳統管理模式的創新和完善，更加符合現代企業的發展需求，迎合了時代發展特點。

全面預算管理作為一種先進管理理念，有利于企業綜合實力水平的提升，實現穩定發展。

第一，可打破信息壁壘，促進企業各部門緊密合作。全面預算管理工作在落實過程中并非依靠企業任意一個部門完成，這一管理理念需打破傳統管理弊端，破除信息壁壘，強化各部門之間的交流溝通，使其能夠緊密配合。

第二，可強化思想建設，知曉全面預算管理與企業戰略規劃之間的聯系。全面預算管理的本質是以企業當前發展狀況為根本，結合企業發展戰略目標而進行的，其實施初衷是將企業戰略目標逐一分解至各部門，實現部門之間的合作交流，共同完成各項工作，促使企業整體發展目標得以落實。

第三，能夠合理分配人力、財力等資源，實現最優配置。全面預算管理工作具體實施過程中涉及多部門、多業務，在具體落實中，可將企業內部資源進行整合，通過合理規劃，對資金、物力等進行管控，依據業務所需進行合理配置。同時該管理模式可有效推動企業逐步轉化經營方式，實現精細化管理。

第四，可提升企業經營水平，控制成本，增收效益。在企業經營以及發展過程中企業需充分考慮市場實際需求，把握發展機遇，將收集到的有效信息與企業戰略目標相結合，采用科學合理的編制方法，對各項業務活動流程進行規范，可有效保障企業發展能夠與長期發展戰略目標相結合[2]。

二、新時期下國有企業全面預算管理實施中存在的問題

（一）預算目標與戰略目標不一致，編制不合理

部分企業在制定預算管理目標時往往不能切合實際，不符合市場實際需求，導致科學性以及可行性較低。預算編制方法與體系是決定預算管理效果的關鍵因素，若前者編制不合理，會嚴重影響全面預算管理效果。現如今，預算編制方法眾多，部分企業能夠選擇適宜的編制方法來適應企業自身發展需求，但部分企業為了節省預算編制所需的人力、財務等投資成本，未能進行全面考量，沿用最簡單的編制方法，其科學性較低，導致預算管理目標背向戰略目標發展[3]。

（二）國企內部全面預算管理執行不到位

現如今，部分企業已經認識到全面預算管理的重要性，但企業未建立或完善預算執行制度，導致企業管理者在落實全面預算管理工作時缺乏相關條例規范，未明確具體流程，相關審批工作未能嚴格進行，降低了財務管理效果。同時企業在實際經營中由于管理者未能根據規定的預算進度執行，導致企業各部門之間信息無法得以共享，各環節發生中斷，無法有效銜接，不利于企業經營發展，影響企業戰略發展目標的貫徹與落實。

除此之外，部分企業缺乏科學以及完善預算調整機制，預算目標在編制完成后規定不可變動，在市場環境發生改變時，企業未能順應變化完善預算流程，缺乏科學性的預算指標，不利于企業資金的合理分配，導致企業員工積極性不高。加之企業缺乏規范可行的審批程序，忽視了諸多因素的影響，出現盲目修改現象，導致預算調整缺乏依據，不利于保障預算考核的公平性。

（三）預算目標脫離企業既定發展戰略

部分企業在制定全面預算管理目標時未能考慮企業發展實際情況，迎合市場環境需求，未能與企業發展戰略目標相聯系。從實際情況來看，要想立足實際發展，制定預算管理目標，確保其能夠完全符合企業經營狀況，兩者均不可獨立存在，若預算目標缺乏科學性、合理性，極易導致其與發展戰略目標不符，僅是表面文章，不利于企業發展。

依據預算管理性質而言，需將預算目標納入企業戰略領域中，依據企業戰略變化，對預算目標進行適當、合理調整，前者對后者具有引導作用，企業需將其發揮到極致。部分企業在落實預算管理工作時未能明確兩者之間的關系，未能依據戰略目標合理制定預算管理目標，不利于全面預算工作的順利落實。

（四）組織結構有待優化，職責權限劃分模糊

部分企業缺乏完善的管理制度，主要表現在預算執行以及責任約束等方面。年度預算制定依據是上一年的數據，并未對當前企業發展狀況進行考慮，也未納入市場環境變化特點等實施綜合分析，預算執行效果超出計劃以及部門之間缺乏有效溝通，尚無健全的責任約束機制，無法進行有效制約，當出現問題時不能及時追究到部門或個人，導致全面預期管理效果不理想。各部門之間職能不明確，導致全面預算管理工作在落實過程中出現環節中斷或重復的現象，加之職能不明確，導致各部門之間呈現獨立狀態，不利于全面預算管理工作的進行[4]。

三、新時期下國有企業優化全面預算管理工作的有效途徑

（一）結合國企發展目標，科學編制全面預算

預算管理效果要想達到預期目標，企業需結合國有企業發展目標，科學合理做好預算編制工作，主要表現在以下幾個方面。

一方面，預算編制工作流程，企業需要結合全面預算管理目標，把經營業務分為最小業務單位，實施預算編制，預算管理小組制定各部門預算管理目標以及企業總目標，依據部門預算目標細化部門預算管理工作，合理編制預算草案，待完成后上交審核部門，審核通過后上交預算管理辦公室。由預算管理辦公室預算方案進行全面審核，制定企業總體預算方案，制定完成后上交預算管理小組。通過自上而下，自下而上的擬定與審核流程，進行反復修正與調整，取得最終預算方案，經過企業預算管理小組同意后，即為正式預算，將預算方案準確傳達給各執行部門。

另一方面，預算編制工作的進行，需要以企業戰略發展目標為指引，將成本管控作為核心內容，聯合各項業務、服務以及市場環境等，制定預算指標，確保其符合企業自身發展狀況，具有較高的科學性以及可行性。

除此之外，企業也可通過上下結合式編制程序，取長補短，力求達到公平公正。在建立以及完善預算編制程序時，企業可從多方面考慮，讓企業不同部門，全體職員參與，確保預算編制的可行性。

當前部分企業尚未明確統一預算編制方法，固定預算以及彈性預算具有簡單、高效等優點，應用較為普遍。也有部分企業采用滾動預算和零基預算，但是上述幾種方式均不存在絕對好壞，企業在選擇時需考慮綜合因素。例如銷售預算會因多因素受到影響，常見的有市場環境、競爭對手等因素影響，建議企業采用滾動預算，生產預算受銷售預算影響，建議使用彈性預算。

（二）加大國企內部全面預算管理執行力度

預算管理執行力度是決定全面預算管理落實效果的關鍵因素。第一，企業需要依據全面預算管理工作落實具體需求，以企業當前發展狀況為出發點，依據具體時間，制定不同階段的預算指標，包含月度、季度以及年度三個層面，建立并完善預算執行制度，明確預算執行職責，監督全面預算管理執行流程，并全面分析執行效果。

第二，需制定科學、規范的預算變更審批制度，確保其可行性，使其能夠貫徹到預算審批全過程中，進一步保障預算管理效率，確保預算執行能夠完全符合企業發展戰略。

第三，強化預算執行的信息反饋，全面預算管理人員需結合時局特點，做好預算分析工作，實時分析企業經營狀況，對預算執行進行動態管控，建立預警機制。預算單位需要依據預算方案，對超預算項目，需與管理層進行討論，依據授權審批程序嚴格執行，對預算外超出支出項，原則上不進行支付，若有特殊情況，需經企業管理層同意。

除上述內容外，企業還需重視人才培養，為企業全面預算管理工作的順利實施提供保障，可通過多種手段以及途徑不斷提升管理者專業水平，提高對培訓工作的重視成熟，確保其知曉全面預算管理工作實施要點，培養復合型人才，即知識、技能與思維，管理者能夠以發展的眼光，看待工作的實施，并具備創新、探索等能力，在全面預算管理實施過程中，能夠及時發現問題，并提出針對性解決方法。企業可通過設立獎懲措施，激勵機制來約束，對員工的執行行為進行有效規范，使其自主性、參與性均得到提高，便于各項工作的順利實施。

（三）基于企業戰略確定預算管理目標

戰略管理作為一項綜合性管理，其最終目的是提升企業競爭力，穩固發展。企業戰略管理要求明確，管理者需知曉企業未來發展目標，綜合考慮自身經營狀況等，對企業全面預算實施量化管理。企業需立足發展實際，堅持戰略目標為導向，制定符合企業發展需求的預算管理目標。

從大環境來講，預算目標的制定需符合我國企業發展規律，即企業需密切觀察市場動態，借助信息化技術收集海量、繁雜的數據，進行準確分析，為企業決策提供依據。預算管理目標的制定堅持以企業戰略以及市場為導向，將價值管理作為主線，對業務活動過程進行嚴格控制。從小環境來講，企業要想長久發展，需深入調研，借助財務數據分析當前企業經營與發展狀況，立足實際，依據當前企業發展規模、生產能力以及未來戰略意圖等諸多因素，對企業員工進行充分了解，知曉企業所擁有的先進設備等，制定客觀可行的預算目標。

總而言之，企業制定全面預算管理目標需具有高度可行性，能夠全面體現企業發展戰略，年度預算編制等，迎合企業戰略目標發展需求，多方面考慮，制定適宜的目標，確保能夠完全發揮預算管理效能。明確管理目標后，由財務部門擔負協調職責，引導各部門參與預算指標的設置，可借助平衡計分卡，設置預算指標，使其具有高度合理性，進一步保障預算管理目標的科學性。

（四）優化預算管理組織結構，細化職責權限

全面預算管理涉及企業各項生產活動，例如采購、生產、銷售以及服務等多個環節，企業需對全面預算管理機制進行不斷完善，力求將各個方面均包含在內，如規劃設計、管理實踐以及實際評估等。成立企業預算管理部門，明確企業全面預算管理職責權限。組長由企業董事會擔任，成員由各部門以及綜合部門負責人負責，包含生產建設、采購營銷、綜合管理部門以及財務部門，由財務部門牽頭，監督管控前面預算管理執行力度。企業需根據制度，將職責與權利分配至各個部門，可將企業預算管理工作落實效果納入管理者以及員工績效評價體系中。

對預算管理體系進行不斷優化以及完善，促使全面預算管理機制、評價機制均能有效反映企業實際運行情況[5]。同時企業需設立監督部門，對全面預算管理工作的落實進行全程監督，同時也要嚴格劃分管理、評估、制定以及預算部門，通過構建全方位的管理體系，落實績效管理與評價工作，促使全面預算管理工作得以有序進行，企業各部門員工均需明確自身職責與權責，做好相應的管理工作。各部門之間需消除信息壁壘，強化交流與溝通，使各個部門能夠緊密銜接，保障全面預算管理工作得以高效落實。

四、結束語

企業要想長久發展，需結合時代發展特點，立足實踐，以自身經營狀況為出發點，對傳統管理理念進行不斷創新，尋找適合自身發展需求的管理模式。企業在落實全面預算管理過程中需對內外環境進行不斷優化，建立并完善預算管理制度，切實發揮全面預算管理效能。面對市場環境的變化，企業需不斷優化全面預算管理制度，科學合理編制預算管理工作流程，結合企業總體發展戰略強化預算執行力，避免全面預算管理目標與企業發展戰略目標相背離，從新的維度以及視角出發，強化預算管理效果，促使企業實現可持續發展戰略目標。