醫院運營的內部控制與風險管理探討（2）

摘 要：摘要：近年我國現代化醫療事業隨中國市場經濟的成熟不斷發展，取得了一定的優秀成果。但為醫院長期穩健發展隨之對醫院全面內部風險控制與整體風險管理工作提出更為具體嚴格的新要求。只有真正重視并做好醫院財務方面的內部質量控制與風險控制方面的有效管理，并且在醫院內部財務管理環節都要做好風險把控和質量保障，才能切實保障我國醫院財務健康安全運作。因此本文對醫院運營內部控制、風險管理作出深入探究，解析醫院財務內控工作現階段的不足之處，并針對加強公立醫院內部財務控制質量與風險防控管理質量的有關具體保障措施方面進行闡述，從而為我國醫院運營的內部控制與風險管理提供一定的有效幫助和借鑒。

關鍵詞：醫院運營；內部控制；風險管理

醫院實行財務經營方面的基本管理與流程控制中，最重要的是其內部財務管理。目前我國各地區醫療健康事業在不斷向前發展近年又相繼取得了一系列大范圍科學技術進步，必然使財務管理工作面臨更為嚴峻的挑戰。因此根據國家深化醫院新常態框架下醫療改革的核心任務以及所提出來的對醫院各類具體醫療改革內容的要求，應不斷補充和進一步完善改進醫院正常運行下的一系列醫院內部流程控制標準體系，同時也要不斷改進和加強完善醫院管理層對醫院財務風險進行防范控制的醫院內控規范管理，也推進了在全國醫院管理層進一步規范深化綜合改革醫療管理與制度建設改革工作時提出的另一項更加尤為迫切重要的具體工作內容，也已引起了國家層面上的高度重視[1]。

一、醫院財務內部控制和風險承擔的概念

內部控制和風險管理是協調統一的整體，醫院負責人應承擔起領導工作和監督指揮工作基本職責，對本院內部控制運轉體系及其建立有效的運行管理負有最終主體責任，對自身內部控制運作的建立管理和實施監督管理的有效執行負責。從整體實現醫院目標價值的經營角度分析看，內部過程控制、過程管理控制和外部風險防控管理等均能有助于提升醫院的核心競爭力，也能促使醫院各項資源得到合理運用，進而提升醫院內部控制水平降低其運營風險，從而促使醫院能夠平穩運行，為醫院帶來巨大的效益促使當地醫療事業得到進一步的發展。因此要盡量避免各類危險因素發生、提升管理運營整體效率度和運行合規性、抓住未來發展新機遇。綜合應用可以進一步全面有效的提升醫院的綜合管理水平，在一定的程度上降低了醫院的風險，無論說是對推動醫院的穩定健康發展，還是對增加醫院本身的管理經濟效益，均具有更加積極長遠的意義[2]。

二、醫院內部控制在防范經營風險中的作用

財務內部控制管理作為醫院的一項比較適用的管理基本制度，能為規范醫院決策管理提供一套完整、有效、可靠的基礎數據支持，并減少其風險，從而全面提高現代醫院系統應對復雜風險系統的綜合能力[3]。科學地完善醫院財務與內控評價體系無疑是現代醫院進一步加強資金風險有效管控意識和主動防范管理的重要管理手段，同樣資金風險內控管理機制作為現代化醫院高效管控企業風險能力的一項核心體系。

三、醫院財務內部控制概述

（一）醫院財務內部控制的內涵

醫院財務的內部控制主要是現代醫院為了保障機制能有效正常的運行、避免內部出現財務徇私舞弊的情況和職工中飽私囊的現象，并對當前醫院的整體財務狀況進行詳細透徹的客觀了解和分析，從而制定出一系列醫院財務規章準則制度以及各項相關財務管理的政策。在上述基礎框架中，醫院財務中的相關內部控制指標和風險控制就是為了嚴格保證醫院財務數據的相對真實性所制定出的相關管理政策，從而促進了醫院內部管理的持續協調良性發展。

（二）醫院財務內部控制的主要內容

首先，財務的內部控制是針對所有企事業單位而言的，換句話而言，只要是企事業單位，就需要在財務上有一定的內部控制以保證單位的正常運行。醫院財務審計的內部審計控制要包含很多方面的相關內容。第一，信息的控制。所謂醫院信息的控制就是通過對該醫院自有資產的分配方式、使用方式以及其分配資金狀況進行的初步了解分析；這一部分信息是十分重要的，不同部門之間可以根據這一信息進行一定的調整從而相互協作，從而進一步完善醫院的各項機制；第二，指醫療資金來源的信息安全與控制，即風險承擔。醫院無論是在自身規模的擴大，還是在購買儀器上，都需要一定的資金來源，這一部分資金主要是來源于自有資金，醫院投資經營運作過程中都需要一定額度的項目配套資金，而該部分資金中存在一定的潛在風險，需要醫院制作開發出針對性的資金風險管理防范控制措施等；第三，財務預算控制的有效控制。醫院管理每隔一特定時期都要根據需要來對其下一財務階段中的預算資金安排做出有效地安排和預算。

四、醫院財務內控工作現階段的不足之處

（一）管理意識及能力不足

從我國醫院實際情況來看，多數醫院管理者、各科室人員其實對建立現代化管理財務與內部流程控制建設并沒有形成全面科學的體系認識。一方面醫院管理者在自身經營或管理業務的實踐過程中也更加側重專注于臨床醫療科技研發、服務效率的提升，而相對忽視其在醫院財務或內部程序控制等建設環節上的大量投入，而其他各科室人員 工作也還是以承擔本部門職責范圍為主，本位思想傾向嚴重。另一方面，醫院中現有各級管理層也基本大部分都是相應的本科醫學背景，只有極小部分管理者掌握了醫院一定比例的專業管理財務知識，人員之間缺乏共同風險意識，從而也抑制了醫院財務等內部管理控制系統的進一步優化整合的進程，從而難以做到對現代醫院業務經營等全周期過程管理實施全程管控。

（二）內控管理體系有待優化

構建一套規范完善高效的公立醫院財務工作考核制度，是醫院一項基礎工作，但如今，我國很多醫院內部管理控制制度中，仍然或多或少存在著一定的問題，還需要再進一步深入地修改和完善。例如：雖然現在新醫改中也已經基本明確了取消對一些藥品方面的利潤加成，但依然有一些部分醫院加強了對內部醫護人員績效情況的管理考核。績效工資考核的確是判定一位醫護人員專業工作能力優劣的重要標準，但是體現在一個醫護人員本身的個人績效和考核等制度體系上時，卻往往存在著一些主觀功利色彩太明顯，其評價的體系還不充分完善健全等的問題，因此并沒有辦法真正做到發揮績效和考核本身應發揮的實際作用。

（三）沒有前移管理工作重心

醫院在落實財務相關工作后，還需要真正意識到人才選拔、培養的重要性，也需要注重根據財務管理基礎工作流程規范，以保證財務人員能夠明確自身工作內容、職責，依據管理要求推進自身工作，讓醫院各科室能夠平穩運行。但從醫院實際運行情況反饋來看，醫院管理人員并沒有重視財務管理，沒有將自身工作重心前移。所以，醫院管理人員會忽視各項預算的制定，也沒有對其存在的風險進行全面分析、預警，從而導致醫院財務人員也不重視預算的分析。因此，財務人員就無法依據相關的財務信息及時發現醫院存在的風險，醫院管理人員自然也就無法及時制定對應的措施，有效控制各類風險，醫院就會承擔很多不必要的損失。

五、科學強化醫院內控管理方案的可行對策

（一）健全醫院財務內控制度

醫院一定要及時的全面調整規劃與全面完善自身財務風險管理等制度的建設，可以同時從如下兩個方面出發：首先，建立起一套全面完善系統的醫療內部管理控制體系制度。這幾項制度主要包括醫療內部風險控制組織環境、內部管理控制運作模式流程及醫院內部管理控制實施方式要求等。其次，醫院自身需要加快構建出一套相對完善、科學系統的健康風險分析預警機制。由于目前醫院財務工作面臨的主要內容很復雜，所以，醫院財務人員要及時依據醫院的實際情況，建立適合其發展的內部風險評估預警反應機制，以便能提前有效的做好對下一階段醫院財務工作開展的評估預測分析工作。

（二）重視醫院內部審計機構作用

為切實全面地發揮醫院內部監督審計機構工作效能，一是考慮設置獨立辦公的內部行政審計職能機構，由醫院院長統一進行管理。審計不只保持了內部工作獨立性還進一步保證了審計權威性。建立審計監察委員會機構也是要保障醫院內部審計監察的獨立性，因為審計監督委員會更具有行政權威性，可以統一醫院審計機關工作效果并進行直接監督，這其實也是審計監督委員會機構的主要職能。二則是醫院內部審計委員會能通過審計對各項內審制度、審計調查計劃、審計執行結果等進行核查，從最大程度上保障了其內審各機構成員的絕對獨立性，使之其自身審計的工作活動不受其干擾。除此之外審計還參與采購各種大型招標活動，對招標的過程實行全面監督，以切實確保其內控審計監督結果會受到醫院的充分重視，從而確保切實高效發揮好內部審計監控職能。

（三）加強風險識別、應對能力

醫院財務活動環境也相對更加復雜靈活多變，財務人員面臨的各種新形式的財務風險隱患也相對較多，這自然也就更加需要醫院財務工作者盡快提升其財務風險預警監測分析管理技術的應用及相應財務風險預警應對分析處理的能力。基于此，醫院財務工作者本身就更應當及時了解和掌握在各項會計新研究領域中最新的財務危機和處理方法的技能，進而也能有助于更好地預計未來潛在的財務風險，并由此迅速建立起一個更加科學有效且靈活高效的應對技術措施。為此，醫院財務監管部門需要提升其內部以及員工組織之間對出現的醫院財務控制管理相關風險事項的分析應對以及化解處理的能力，提供一套更健康良好及高效合理的醫院財務規范內控管理制度，使之真正得以持續更好更快地推進，從而為國內所有醫院財務管理者規范內控管理建設工作及日常內控合規風險與防控體系管理的工作開展提供更為全面有效的服務。同時，還要制定科學合理的員工培訓制度和考核制度，定期對醫院員工進行風險識別和應對能力的培訓，明確各個員工的崗位職責，而且，公立醫院所有財務管理者都應具備良好的內部合規風險認識及合規防控管理工作思想、風險及其防范識別、應對與管理等能力，以此保證醫院運行的效率性。

（四）規范內控工作流程

財務人員依照醫院內控管理制度推進各項工作，管理人員做好各項經濟活動間的銜接管理等，才能讓醫院有效降低自身的財務風險，高效運營。而醫院則與其他的公司則有很大的不同，醫院管理人員與財務部門編制、調整各項業務的預算時，還需要注重各項預算業務管理、合同業務管理等方面。因此，醫院管理人員與財務部門管理人員在規范內控工作流程時，需詳細劃分各項工作流程，以確保每位財務人員都清楚各項工作的任務目標，明確自身義務、工作職責等，從而促使財務人員有序推進各項工作，降低醫院的管理風險[8]。另外，醫院管理人員在規范內控工作流程時，還需要將一些重復性工作刪除，引進先進的財務數字化管理系統，輔助財務人員的工作，減少其工作量，讓財務人員能夠不再局限于財務數據核算等工作，有更多的時間和精力去完成各項數據的分析，了解前沿的財務思想，從而讓醫院管理人員能夠及時了解醫院各臨床科室的運行情況等。此外，醫院管理人員還需要聘請專業技術人員對財務系統進行定時的檢查、維護，進一步保障財務人員的工作效率，從而促使醫院各項內控系統工作得到落實。

（五）對資產的合理配置

應用先進的信息技術之后，財務人員就需要將自身工作重心放在醫院各項資產使用情況的分析，促使醫院管理人員能夠合理分配各項資產，讓其能夠合理高效的開發并利用各種資產。同時，為提升各項資產的利用率，財務人員還需要合理運用財務系統等信息技術，讓系統能夠做好各項財務數據信息的收錄，讓自己也能在較短時間內完成各項數據信息的分析、總結，從而幫助醫院管理人員能夠更加合理的配置各項資產。另外，應建立健全三賬一卡制度，做到財務部門有賬，財產管理部門有賬有卡，使用科室有卡，從而便于清查核對，互相制約。此外實行責任制管理，按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，賬（卡）實相符。

結束語

綜上所述醫院內部管理上仍存在諸多技術問題，阻礙了國內醫院信息化管理進程，阻礙了醫院的可持續發展。因而建議現階段醫院發展須從完善財務內控制度、重視提升醫院完善內部的審計監控機構作用、加強醫院風險評估識別體系和防范應對管理能力、規范完善內控各項工作流程、對各類資產要素進行合理動態配置優化等各個角度進一步完善其財務風險內控機制體系，以此提高醫院風險管理應對管控能力，從而持續推動醫院的長期穩健良性發展。

參考文獻：

[1]王高艷.關于企業內部控制管理與風險防范問題的探討[J].財會學習，2020（8）：291-292.

[2]郭靜.醫院內部控制與風險管理[J].財會學習，2020（9）：238-239.

[3]鄧衛東.醫院財務內部控制與風險管理研究[J].財會學習，2020（1）：240-241.

（作者單位：仙居縣人民醫院）