業財融合提升高職院校預算績效精細化管理水平的探究

史悅君

［摘 要］文章以業財融合理念為指導，實現財務部門和業務部門的協作。通過業財融合，將預算績效管理下沉至業務單元，使財務融入業務流程中，為預算提供參考數據，保障預算的實施更加準確，并使業務部門擁有收支結余與現金流的概念，能理解財務導向、考慮財務風險、講求績效。文章通過項目庫建設，明確權責劃分和責任意識，建立科學的預算績效評價體系，完善績效考核和問責機制，并建立預算績效管理信息化系統，形成高職院校內部管理工作新模式，主動適應我國經濟社會發展的客觀需要。

［關鍵詞］業財融合；高職院校；預算績效管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.24.031

［中圖分類號］G717；G475［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）24-0094-04

0? ? ?引 言

《教育部 財政部關于實施中國特色高水平高職學校和專業建設計劃的意見》的出臺，對高職院校發展提出了新要求。據調查統計，全國在過去十年內對高等教育的投入經費一直在增加，高等教育愈加重要。但在高校財政撥款增幅漸緩的背景下，財務預決算收支矛盾凸顯，資金有限但預算執行情況卻不容樂觀，高職院校需要針對當前財務工作的不足之處進行調整。只有財務與業務深度融合，才能編制出既符合高職院校事業發展規劃，又滿足實際工作需要的全面預算。合理統籌安排各項經費有效使用，以業財融合為基礎加快財務管理模式從粗放型向精細化轉變，不僅是高職院校以績效為導向優化資源合理配置、提高資金使用效率、提升治理能力的內在要求，更是撬動財政資金的杠桿效應、落實國家職業教育發展政策的迫切

需要。

1? ? ?業財融合下高職院校預算績效管理體系現存問題

財政是國家治理之基，預算是財政管理之柱，績效是業財融合之梁，全面實施預算績效精細化管理是推進高職院校治理體系和治理能力現代化的內在要求。自中共中央、國務院出臺《關于全面實施預算績效管理的意見》后，各高校都在不斷探索預算績效管理的標準化、常態化實施路徑，逐步將績效管理范圍覆蓋部門預算的全部經費，并深度融入預算編制、執行、監督全過程，健全細化可操作、可執行的績效管理辦法。目前，高職院校預算績效管理體系存在以下問題亟待解決。

1.1? ?預算編制方法科學性不足

校內專項經費（歸口經費）未形成嚴格的評審機制，基本是根據高職院校整體的財力，結合以往年度支出情況，通過財務處和有關部門負責人溝通后撥付的。財務處作為財務管理部門，不能對業務預算在其他專業范疇的合理性、真實性和科學性作出綜合判斷，所以匯總后的預算草案在理論和實踐上可能會缺少依據。其他業務部門或歸口部門對預算編制工作停留在按要求上報，然后由財務處進行匯總平衡上。因為對專項項目缺乏項目前期調研、缺少財務資金合理性分析和科學論證，容易導致項目計劃和資金供求不匹配，財政預算管理一體化系統中的經費支出進度落后于序時進度，資金支出進度緩慢且不均衡［1］。

1.2? ?業務部門與財務部門的權責劃分不明確

部分高職院校存在權責劃分不清晰等問題，導致績效管理工作成了財務部門的任務，業務部門人員較少主動參與績效管理工作。首先，財務部門人員由于受到工作職責的限制，對業務工作進展了解的及時性、客觀性不足，無法根據業務工作開展的實際情況和單位職能，公正、客觀地開展績效方案編制工作。其次，財務處與業務部門之間存在信息壁壘，很多信息的傳達存在滯后性。部分業務部門的人員不了解財務，不會合理填報預算及績效；財務部門人員不清楚業務部門的項目如何開展，以及項目的可行性和優先安排順序，二者之間的溝通缺乏較高的信息化水平支撐，從而影響了業財融合的質量，阻礙了預算績效管理。

1.3? ?績效目標指標設置不夠合理

第一，高職院校項目支出管理體系和預算管理體系對項目管理的要求精確性不足，難以對項目進行實地管理。各職能部門在申報預算時，雖然設置了年度績效指標，但由于績效指標設置原則不統一，沒有科學、合理、有效的評價標準，績效目標、績效指標和指標值的填報存在隨意性。第二，業財融合不夠深入，設置的績效指標與高職院校發展目標的契合度不高，無法保證績效指標體系的科學性、合理性和有效性。第三，部門或院系上報的指標多為定性指標，定量指標占比不夠，過于重視質量指標、數量指標和成本指標等產出指標，而忽視了一些影響高職院校社會效益和經濟效益的效益及滿意度指標，不利于之后的客觀績效

評價。

1.4? ?績效考核流于形式

在績效評估方面，由于之前績效目標設置得不完善，績效評估和考核的成效不客觀、不合理。預算績效管理工作在上級主管部門有序開展，而在基層，部分高職院校預算績效管理尚未形成與之相配套的制度，作為項目主體的高職院校沒有建立相應的預算績效管理機制。高職院校預算績效管理體系和績效問責機制還未建立，在落實中存在業務先行，理論學習滯后的現象。長期以來，未重視教育投入和預算支出績效管理的責任。每年的績效考核流于形式，只是為了完成任務，績效導向作用不明顯。績效考核結果激勵的措施也待完善，缺乏與績效評價配套的獎懲機制，事后績效評價和預算執行結果應用融合不充分，未從績效評價結果中分析預算執行偏差和造成偏差的影響因素。

1.5? ?缺乏全面的信息化預算績效管理體系

部分高職院校預算績效管理工作還未實現信息化，雖然進行線上報送和審核，但還是以傳統的工作流程來收集各業務部門的績效目標，工作效率有待提高。因業務、財務、資產等信息不能實現互聯互通，高職院校領導及各學院不能及時了解預算執行和績效完成情況，財務部門需要花費大量時間與各部門以及二級院系溝通，手續煩瑣，效率不高［2］。另外，由于部分高職院校項目和合同管理能力差，監督預算執行情況的能力有限，財務人員不能及時、全面地監控財務數據，降低了資金使用信息的準確性和實效性，防范資金濫用與風險的能力下降。

2? ? ?業財融合下高職院校預算績效管理的有效策略

2.1? ?財務部門與業務部門協同完成預算編制，為績效管理打下基礎

《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》（以下簡稱《意見》）自2021年發布以來，對高校預算編制工作提出了新的要求。《意見》指出，應從長遠、整體的角度編制預算，確立中長期支出事項和跨年度項目，編制分年度支出計劃和中長期目標，避免因傳統以一個財務年度為周期編制預算而造成資金浪費。預算編制的合理性、科學性在一定程度上依賴于業財融合的深度和廣度［3］。為提高高職院校預算編制方法的科學性，其可以利用業財融合的項目庫管理，以戰略目標為指引，結合高職院校組織機構、學科建設、資源配置等進行合理規劃和布局，使財務部門與業務部門根據高職院校年度目標和中長期發展規劃協同完成預算編制，為績效管理打下基礎。財務處可建立健全預算管理制度、項目庫管理辦法，對于專項經費形成校內評審機制，將校內預算的全部支出納入項目庫，執行項目庫管理，進行線上報送和審核，確保預算資金的科學性和合理性，責任落實到位，加大預算審核力度，做到預算執行率有保證。預算的論證評審是預算進程的核心，它是決定如何將學校有限的資源分配給不同需求單位的主要途徑。成功的預算編制過程結合了自上而下的政策方向和自下而上的流程規劃。校內總預算金額和支出上限通常由部門根據政策目標確定。隨后，這些預算限額將傳達給負責編制各單位預算的歸口部門。通過審核、評審和修改的反復過程，敲定預算草案，并向校黨委會、教代會提交預算提案，最終通過總預算方案。

項目庫中按發展專項可以分為一次性安排項目、常年安排項目和分年度安排項目。高職院校應分別管理一次性項目和連續性項目。一次性立項的項目需要結項審批，連續立項的項目需要跟蹤管理，這樣有利于避免高職院校在實施過程中出現偏離目標的情況，從而使資源得到合理分配。對于中長期支出事項和跨年度項目，業務部門需要填報中長期項目預算，以長遠考慮安排中長期和跨年度預算，滿足高職院校中長期發展規劃。要按照“先有項目再安排預算”的原則，避免支出未編入預算的項目（項目庫以外的項目）。根據項目庫管理，前期要通過網上系統收集各部門預算資料，經論證評審擇優挑選，對合理納入儲備庫的項目進行排序，確定優先級，在資金有限的情況下要先安排圍繞當年高職院校事業發展總體規劃和年度建設任務的項目，確保資金分配合理有依據。項目庫的建設主要按照分段建設、歸口管理的原則實行分階段管理，主要分為儲備庫和執行庫兩大類。儲備庫是前期的準備工作，主要是指由各執行單位根據業務需求申報，經歸口管理部門集中審核、評審、排序，報分管校領導同意后納入的項目庫。執行庫是指從儲備庫中提取的，按照當年高職院校年度預算資金安排和事業發展需要一一分配好資金的項目庫，資金的落實由財務處負責。項目庫管理充分利用業財融合理念，由業務部門進行申報，財務人員參與到業務流程中，參與申報項目庫的論證評審，擇優排序，保證重點，動態調整，滾動管理，避免當年度預算資金的浪費。

2.2? ?明確權責劃分和責任意識，為績效管理提供人才保障

高職院校要積極推進預算績效管理的配套制度，明確權責劃分，增強全體教職工工作的自主性。同時，轉變教師自身觀念，強化全體人員的預算績效管理意識和工作責任心，確保高職院校績效工作持續穩定開展。如果每個人都努力工作，提高績效更有可能成功［4］。高職院校應加大對預算績效管理的宣傳力度，深入貫徹業財融合理念，使財務參與到業務流程中。這樣一來，更多業務活動能夠為預算提供參考數據，保障預算的實施更加精準，并使業務部門擁有收支結余與現金流的概念，能理解財務導向、考慮財務風險、講求績效，讓部門人員及管理者意識到“花錢必問效，無效必問責”的重要性，提高責任意識，為全面預算管理實施提供思想保障。

2.3? ?建立科學、合理、標準、動態的預算績效評價體系

財政部門通過實施預算績效管理相關機制和年度績效監控、自評等，提高高職院校的預算執行能力和管理水平。將這種管理模式應用于教育項目的支出預算中，可以使高職院校的管理人員更好地決策，從而大大優化資源配置，提高高職院校資源的使用效率。完整的高校預算績效評價體系應該涵蓋對預算編制決策、預算執行情況和預算效果的評價［5］。高職院校要根據財政部提出的共性指標要求，通過績效目標充分體現高職院校在教學、科研、公共服務等方面的效益，再結合高職院校中長期發展規劃和年度規劃目標，確定年度績效目標。在設置績效評價指標時，評價指標應具有可比性、科學性和合理性等特征。同時，科學設定項目支出的量化指標，如決策、過程、投入、產出、效益、滿意度等，做到精細化管理項目預算。在一級指標下設定二級指標時，決策指標應具備必要性、經濟性、可行性、合理性、合規性等特征；過程指標應包括資金管理、業務管理等；產出指標需要具備數量、質量、時效和成本4個方面特征；效果指標應包括經濟效益、社會效益、生態效益和可持續影響；滿意度指標應包括服務對象滿意度等。

預算績效評價具有動態性，并非一成不變的。建立科學合理、規范動態的項目預算績效評價機制，是有效緩解高職院校項目經費需求與教育資源供給失衡矛盾的重要途徑和必然要求。我國高職院校要在鞏固現有財政支出績效管理成果的基礎上，真正實現全口徑預算管理，不斷提高預算管理水平，保障高職院校健康長遠發展，在專項支出乃至總體支出上，逐步強化績效管理。

2.4? ?構建績效問責機制，使業務部門講求績效

解決業財融合問題的關鍵就是做到管理目標“花錢必問效，無效必問責”，讓問責問績不再停留在“搞形式”層面。高職院校要高度重視預算績效管理工作，進一步強化組織建設，建立專門的預算績效管理機構，選派各業務部門代表負責統籌部署、分工協調、監督修改工作，確保各項工作責任落實到人，帶動部門人員工作積極性。首先，通過預算績效管理機構的監督將預算指標作為績效考核的重點，順利推動財務預算與業務預算的有效銜接，把預算績效管理工作貫徹落實到各項經濟活動中，從而提升高職院校預算績效管理水平。其次，高職院校應建立健全績效管理相關制度，有針對性地制定規范、清晰、可行的績效管理文件，如項目事前評估管理辦法、預算績效管理辦法、績效評價管理辦法及項目庫管理辦法等，強化預算的評價與激勵。這些文件應清晰、透明和可靠，并作為問責制的基礎。要積極開展績效自評互評工作，將績效納入部分年終考核，加強預算績效評價與結果應用，打通業財溝通渠道。

2.5? ?建立業財一體化信息化系統，搭建跨部門數據共享平臺

要構建業財一體化信息平臺，制訂事前、事中、事后全過程績效管理工作實施方案，厘清工作思路。針對事前、事中和事后建立健全預算業務全生命周期閉環管理機制。在明確高職院校的績效目標與績效指標的基礎上，從事前管理、事中管理和事后管理3個環節入手，形成業務活動、資源配置、組織目標、績效評估、績效考核多位一體、多方共同管理預算項目全生命周期管理機制。第一，在事前管理環節實施控制的過程中，要完善以項目庫為源頭的預算管理機制，構建三年滾動項目庫，使“資金跟著項目走，績效跟著資金走”，保證業務活動的合理性。業務部門應該拆分高職院校績效管理目標，以明確各個工作崗位的工作目標，這樣各崗位業務人員就可以在目標的引導下更好地完成預算申報。同時，通過財務和業務的合作，確定預算分配的方式，合理配置各項教育資源和保障資源，使得院校降低運營成本，從而增強核心競爭力，最終實現高職院校治理機制健全、資源配置優化、管理效能提升的目標。第二，在校內預算執行的過程中，加強組織目標管理，將會計核算、業務流程、績效管理等相結合，使得數據流、業務流、資金流互通，促進預算管理工作透明化、規范化，提高各層級預算績效標準化水平，提高預算執行率，使預算與績效協同管理，從而形成預算績效全流程管理體系。管理者可以更全面地掌握各方面的信息，推動高職院校內涵式發展。同時，要增強預算績效內部控制管理的自覺性，通過制定內部控制制度和執行程序，對經濟活動的風險進行防備和管控［6］。各預算單位主要負責人切實履行好經濟責任，優化流程，嚴格遵守開支范圍和開支標準，嚴格審批各項支出。不得審批超預算和無預算的經費，確保每一項執行資金均在預算內。第三，項目結束后，高校應該通過績效自評、績效考核工作的開展，對項目進行監督，以此保證每一筆預算都落到實處，提高資金的利用率，并將績效考核結果作為下一年度預算安排的依據。

同時，高校須積極探索跨部門的數據共享平臺，做好信息化頂層設計，促進各部門各單位的業務、財務、資產等信息互聯互通。要促進高職院校“三重一大”信息系統的集成應用，如項目與合同管理、金融與資產、采購管理、風險管理、工程管理等，提高項目、合同和資產管理能力。要推進單位業務系統、預算系統、內部控制系統、會計核算系統、績效管理系統等的數據共享，提高管理效率，實現業財融合和預算業務全流程閉環管理，使資源流通可跟蹤、可監控，全面提升高職院校運營質效，最終形成以預算管理為抓手、業財融合的一體化預算績效信息平臺（見圖1），打破“信息壁壘”和“數據煙囪”，保證預算指標和績效指標各層級數據嚴絲合縫、動態追蹤，業務數據環環相扣。

3? ? ?結束語

預算績效管理是高校財務發展中至關重要的一環，省屬高校高質量發展綜合考核指標更是將預算執行率和績效考核納入其中。本研究基于業財融合的理念，從預算編制、權責劃分、指標設置、績效考核及信息化系統等多方面進行研究，提出形成業務活動、資源配置、組織目標、績效評估、績效考核多位一體、多方共同管理的預算項目全生命周期管理機制，為高職院校提高預算績效精細化管理水平提供理論依據。

主要參考文獻

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