律師事務所財務內部控制策略探析

王改鮮

（山西佳鏡律師事務所，太原 030000）

一、目前律師事務所財務管理存在的問題

（一）財務監督機制以及管理機制不夠完善

律師事務所當中的財務管理工作，與其他企業之間存在著較為顯著的差異，律師事務所的基本職能，就是對個人或是集體進行法律援助。相對來說，律師事務所當中大多并不存在與財務管理相關的工作部門，一般情況下，與財務管理相關的工作內容都是由律師承擔的，這就加大了律師事務所財務管理工作開展的隨意性，很容易出現各類財務問題。

雖然在以往的發展進程中，這種自由的管理模式取得了較為優異的效果，但在目前律師事務所高速發展的背景下，涉及的財務內容也越來越復雜，如果仍舊采用這種方式，不僅會嚴重影響律師事務所的財務管理控制能力，對于其后續發展也會產生不利影響。

另外，在律師事務所當中還缺乏必要的監督機制，大部分律師事務人員都會執行自身的工作任務，并沒有多余的時間對財務問題進行監督管理，這就導致內部財務管理工作始終處在一種較為混亂的狀態中，律師事務所受到了較為嚴重的經濟損失，而產生這些問題的主要原因及就在于律師事務所當中的管理人員，并沒有對財務管理方面進行全面監督。

（二）缺乏準確的風險把控及政策經驗

首先，社會中的各大企業大多數情況下都能夠找尋出市場內部隱藏的風險因素，并對于這部分風險因素進行有針對性的處理，保證企業的經濟效益能夠得到全面提升。企業之所以能做到風險把控，就在于其內部有著專業化的風險分析團隊，但律師事務所當中缺少風險評估工作的專業部門，這也使其在面對各類市場風險時存在著極大的盲目性，很難針對風險因素進行判斷，這就加大了社會中各類資金風險所產生的影響，為律師事務所后續的發展帶來了極大的限制，并且還需要面臨各種各樣的不確定因素，這些都不利于律師事務所各類工作的正常開展。

其次，律師事務所采用的大多為合伙制模式，整體經營發展也更加傾向于個體經營，但這種模式不利于財務管理工作整體性的提升，也正是由于律師事務所的財務管理工作有著較為顯著的自發性，國家也很難制定出相關的政策來加以引導，如果律師事務所僅僅只依靠自身展開財務管理，則很難形成合理性與統一性的政策內容。除此之外，律師事務所的自發性及組合性特征，也導致內部成員很難提供出合理的財務管理方案，律師事務所在后續的運營階段中也無法照顧到各方面工作內容，在根本上降低了律師事務所的財務管理效率及工作質量，這些因素都是影響律師事務所發展的關鍵內容。

（三）人員內部控制意識較為薄弱

律師事務所的建立及執業，必須符合《律師事務所管理辦法》《律師法》當中的規定內容，在組織形式方面所采用的大多為個人所有制或是合伙制，管理上所采用的則是合伙人會議制度或是主任負責制度。而在會計核算辦法方面，就應當積極參照《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》當中的具體內容，站在稅務的角度上來看，合伙人應當繳納個體工商戶所得稅，這些都屬于對律師事務所財務管理工作產生影響的外部環境因素。

而在內部控制環境上，律師事務所為了進一步提升自身的創收能力及市場競爭力，管理人員與合伙人對于案源收入方面的重視程度比較高，這也導致其忽略了財務管理工作的重要性，認為財務工作涉及的只有收款、記賬、開票等簡單內容。一般情況下，財務人員也只是由律師或行政人員兼任，不僅缺乏專業的財務知識，財務管理工作也只是停留在基礎的記賬階段與收費階段，從管理層到基層都缺乏控制意識，無法針對財務內部控制進行合理的規劃設計。而在這種內部因素與外部因素雙重影響的背景下，律師事務所的財務內部控制工作始終不如人意，并且隨著律師事務所發展規模的逐步擴大，目前的財務管理方式也很難適應基本的發展需求。

（四）財務管理工作較為特殊

律師事務所當中的財務管理工作，與公司制企業之間有著較為顯著的不同，比如委托代理合同會劃分為正常收費合同、風險合同等，而為了更好地對合同收費展開管理，就應當采取多樣化的方式。在日常的財務管理工作當中，其重點內容就在于公共費用管理、收入管理、律師薪酬等多方面內容，大部分律師事務所由于自身規模的限制，并沒有設置專業化的審計部門，缺少審計監督工作，而各個律師、合伙人都忙于業務內容，很少會對財務方面的工作內容進行監督管理，甚至還會出現不管不顧的情況，也正是這種缺乏有效監督的情況，導致一些律師事務所的財務管理工作處在一種較為隨意的狀態。

同時，律師事務所的財務管理工作也會受到成本效益產生的影響，對于那些基本的財務內容程序，部分律師事務所當中的會計與出納都是由一人進行擔任，批準人以及經辦人也是同一人，各類解決成本費用之類的舉動比較多，但這種節省小錢的工作，會導致財務內部控制中的關鍵環節缺失，從而引發更大的損失，使得這種放任式的管理模式對律師事務所的發展產生了較為嚴重的影響。

二、律師事務所財務內部控制策略的優化措施

（一）完善風險的監督管理體系

律師事務所之所以需要建立起完善的風險管理體系，是因為在實際運轉階段中，通常都會出現各種各樣的復雜情況，很難對律師事務所后續發展進程中出現的風險和機遇進行準確預料。因此，律師事務所在日常的經營管理工作當中，就要針對各類風險做出對應的預防措施，保證在出現風險后可以在短時間內做出反應，大幅度降低損失。

同時，風險在本質上也屬于一種不可控因素，這就需要律師事務所的經營人員和財務管理人員盡量降低風險所產生的危害，在日常經營活動的開展進程中，經營人員和管理人員必須提升對于風險因素的重視程度，結合當前的實際發展情況來完善財務風險的監控措施，在根本上對財務風險的控制措施進行全面完善，從而為后續財務管理工作的順利開展奠定堅實基礎。

在制定了風險應對機制后，律師事務所的內部管理控制也發揮了十分重要的作用，為了保證項目可以順利實施，并降低其中財務風險的發生概率，就必須對其加以監督，充分調動起律師事務所當中的所有成員參與監督活動，確保每一個人對于監督的重視程度都能夠穩步提升，使得監督管理的作用可以更好地發揮出來，這樣不僅能夠保證方案的合理實施，為律師事務所的后續發展提供空間，還能對律師事務所的平穩發展起到了良好的促進作用。

（二）完善財務預算體系以及信息反饋制度

在傳統的律師事務所當中，其內部在進行財務分配時所采用的主要為案件提成制度，而在社會經濟高速發展的背景下，分配方式也逐漸向著盈余分配制度的方向轉變。律師事務所在運營階段中，應當將自身的成本、利益、費用等內容全部納入成本預算體系當中，以此來實現對于日常財務活動的整體把控，針對那些出現異常情況的財務波動，也可以及時進行調整優化，避免引發更加嚴重的財務問題。

同時，經營人員和管理人員也能夠提升對于財務管理工作的主動性，防止處在一種被動的地位上來接受各種財務變化，提前預知一些可能出現的財務問題，并制定出對應的解決措施，避免財務問題對律師事務所的穩定發展產生不良影響，在對財務支出與財務收入進行整體把控的同時，大幅度減少各類重大經濟損失的問題出現，做好事前預知與事后處理，逐步減少各種未知情況為律師事務所后續發展帶來的損害，確保律師事務所當中的每一個成員都能夠受益。

律師事務所的發展是一種規模不斷拓展的過程，較高的發展速度也對財務信息反饋方面提出了更高的要求，為了進一步適應目前律師事務所的大規模發展態勢，經營人員和管理人員要在立案、結案的過程中構建出全面的財務信息反饋系統，對那些財務方面存在的問題加以反饋，確保財務反饋信息的途徑時刻處在流暢的狀態中，為律師事務所后續各類財務活動的開展提供便利。

（三）全面提升財務內部控制意識

律師事務所的財務內部控制工作往往會受到控制環境的影響，所以律師事務所的財務人員和合伙人，就應當重點強化自身的財務內部控制意識，可以通過制度優化、全員培訓等方式來向所有工作人員傳遞控制理念，只有在全員具備財務內部控制意識的情況下，才能確保律師事務所的財務內部控制工作能夠有效發揮出自身作用。

同時，管理人員也應當遵循因地制宜的基本原則，轉變原本較為傳統的一言堂管理方式，不能依靠自身的主觀判斷展開管理與決策，應當采用建立合伙人代表的財務委員會的方式，以此為基礎來對律師事務所當中各類財務工作的開展加以管理，進一步設計出適應性更強的程序與方式，以此來改變原本的財務管理方式。

在目前的發展進程中，律師事務所的收入分配制度，已經從原本較為簡單的案件提成制度轉變為了盈余分配制度，這也使得合伙人對于利潤的重視程度呈現出不斷提升的狀態，再加上財務管理工作自身所具備的特殊性，這就使得財務過程的管理工作起到了十分重要的作用。為了更好地適應目前律師事務所的規模化發展需求，就應當在立案到后續結案過程中構建出完善的信息化管理系統，并通過財務信息系統來對業務內容進行管理，律師事務所的財務人員，完全可以通過信息化系統來掌握合同內容中涉及的各類財物條款，針對那些已立案件的收費情況展開全面審查，從而達到財務控制的目的。

同時，通過財務分析體系的構建，還可以對律師事務所的業務經營情況與財務管理情況加以分析，從其中除去月度、半年度或是年度的財務分析報告，通過財務的總結反饋來準確找尋出其中存在的各類不足之處，并對控制系統加以完善，使得信息溝通和信息反饋始終處在較為通暢的狀態中，保證財務內部控制系統可以實現良性循環。

（四）優化財務管理的內控審計機制

為了有效提高律師事務所財務數據信息的準確性，應當充分結合實際情況，構建完善的內控管理機制和審計措施，通過多方面內容來對審計機制進行完善優化。

首先，要確保審計部門具備權威性與獨立性特征，審計工作人員應當以公平公正的態度尋找當前財務管理崗位存在的問題，通過針對性措施來糾正這些問題。

其次，律師事務所要結合財務信息報告中涉及的內容進行審計，開展審計工作時不僅要重點明確數據信息的準確性，還要利用財務報告來準確尋找財務內控管理工作開展進程中的各種隱藏問題，在解決這部分問題后，針對財務狀況展開全面的監督與管理。

最后，為了提升審計人員的業務能力與專業水平，要定期展開專題講座或是專業培訓活動，為審計人員修訂好員工手冊。律師事務所的財務內控管理人員是內控管理工作的主要執行者，需要重點提升其綜合素質，以此保證財務管理工作的整體質量能夠穩步提升。律師事務所可以將管理人員的工作表現與其薪資待遇連接在一起，以此來提升其工作積極性，而在定期開展的培訓活動當中，不僅需要傳授一些專業化的技能知識，也要幫助內控管理人員建立起更高的職業道德意識，保證內控人員能夠明確自身的工作責任與工作內容，自覺提升工作積極性與主動性，大幅度降低律師事務所當中徇私舞弊問題的發生概率，為后續的持續發展奠定堅實基礎。

（五）構建操作性的行為規范準則

在律師事務所財務管理工作的發展進程中，應當根據內部控制結構的基本需求，針對不同崗位所具備的特征來構建出操作性更高的準則體系和行為規范。同時，還要重點提升道德教育力度，培養工作人員的愛崗敬業精神，使得員工能夠更加自覺地遵守各類財務控制制度，對于部分崗位可以采用輪換制度，以便于彼此之間互相牽制，形成自檢、自律的準則體系和行為規范。應當堅持不相容職務相分離的基本原則，準確劃分相關工作人員的崗位責任和職責權限，確保律師事務所內部的會計監督可以順利實施，這不僅有利于提高財務管理信息質量，還能夠大幅度提升財務資料的真實性、準確性、合法性，使得財務管理工作能夠更好地取得預期效果，大幅度降低各類財務問題的發生概率。

結 語

綜上所述，在當前社會經濟高速發展的背景下，法治社會已經得到了較為全面的建設，這也使得客戶對于律師事務所業務內容提出了更高的要求，這就需要律師事務所積極主動地構建與之對應的財務管理體系，這也是律師事務所后續發展進程中需要重點關注的內容。涉及這一內容的財務人員和法律工作人員，還要針對內部控制理論和財務管理制度展開深入研究，通過各類新理念、新技術的應用，為律師事務所內部財務管理工作的開展起到良好的促進作用。