企業財稅體制改革面臨的困境及解決措施

朱毅鑫

（華陽新材料科技集團，陽泉 045000）

引 言

分稅制是市場經濟國家普遍實行的一種財政體制，是符合市場經濟原則和公共財政理論要求的，這是市場經濟國家運用財政手段對經濟實行宏觀調控較為成功的做法。市場競爭要求財力相對分散，而宏觀調控又要求財力相對集中。這種集中與分散的關系，反映到財政管理體制上就是中央政府與地方政府之間的集權與分權關系問題。分稅制較好地解決了中央集權與地方分權問題。分稅制的實施，既是一國政府法制建設和行政管理的需要，是一國以法治稅思想在財政、稅收制度建設方面的體現，又是一個國家財政政策、稅收政策在稅收管理方面的體現，也是一國財政管理體制在稅收方面的體現。

一、企業財稅體制改革進程

2014年6月30日，國家審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，通過該方案推進稅制改革。企業財稅體制改革不是單一部門的體制改革，需要多部門協調配合才能實現。如立法部門需對預算法進行修訂，對預算法進行具體細化。通過深化財稅預算管理體制、引入中期財稅規劃、加強地方政府債務管理、改革完善中央對地方轉移支付制度等方面綜合優化，達到預期結果，才能夠實現財稅體制改革。

另外，解決預算信息公開問題也是重中之重，各省區市公開本地區政府一般預算。同級部門預算中11項公共資金劃入政府一般預算，提高國有資本收益劃入政府一般預算的比重。我國國家財政的審議制定在2016—2018年，在水資源投資開發等5個領域試點三年滾動規劃，將項目數量減少到100個左右。制定并公布政府會計準則和政府財務報表編制方法。建立起企業規范的債務融資機制，這樣可以確保地方政府對財稅的有效管控，以及財稅的風險預警及預算管理。

稅制改革的實施需按計劃進行，通過試點制定科學的改革方案，如對小型摩托和電瓶車等產品的消費稅收。對排量1.6升及以下的乘用車，車輛購置稅減半。實施全國煤炭、稀土等資源從價計征改革，調整原油、天然氣資源稅適用稅率，清理規范煤炭、原油、天然氣征收資金，研究試點水務改革計劃。

二、企業財稅改革面臨的困境

隨著稅費體制改革的深化，企業財稅改革面臨困境較多，困境來源于政府機關、利益團體、官僚機構、社會組織、公民個人等。對此，本文主要針對以下三個困境進行分析。

（一）結構性矛盾突出

1.勞動力供給減少

勞動力供給減少將導致勞動力成本的繼續增長，降低企業利潤，降低我國制造業競爭力，大量外商投資企業撤資走出國門。

2.技術進步放緩

經過多年的追趕發展，我國引進、吸收、同化技術的空間正在縮小，國外對重要技術的傳播加以阻撓。企業層面的創新體系尚未形成，自主創新潛力依然不足，處于全球生產和價值鏈的中下游。

3.杠桿率較高

近年來，產品的銷售出現利潤下滑、銷售不暢、資金周轉緩慢等因素，使企業債務鏈條趨勢逐漸緊張，實際利息成本居高不下，影響了去杠桿進程，甚至導致企業保持被動。

4.邊際資本效率繼續下降

自國際金融危機以來，受政策措施影響，投資大幅增加，但資本發行效率持續下降，投資回報率偏低。是什么影響了企業的投資意愿。投資結構不合理，設備投資比重下降，土木工程投資比重上升，意味著增加的投資主要投向房地產，導致投資增加。房地產股和庫存減少。

5.一些體制機制降低了資源配置效率

包括政府定價或過度控制價格，部分領域壟斷和行業進入壁壘，企業缺乏退出機制，勞動力市場的流動性和靈活性不足，以及征地拆遷難度大。因此，該項目進展緩慢。緩解當地的財政危機，除了社會主義的市場調節，還可以依靠相應的融資公司解決財政危機。但融資活動也同樣增加了企業和政府的投資負擔，因此融資前期政府債務總額也會增加。負債率過高會影響市場的財政結構。財稅體制中存在了漏洞也不利于地方性融資，缺乏科學性引導風險提升。長期的市場結構不平衡會限制經濟的發展和產業升級，以及各項技術的進步。

6.農業結構調整不可避免

糧食扶持政策有價格和補貼上限，成本上限越來越高，糧食庫存積壓，國內外糧價下跌，環境資源日益制約糧食生產。但是，糧食安全的概念還沒有從增加產量轉向增加生產能力。在對相關的經濟數據進行分析后可以看出，某些城市的地方財政主要依靠當地的支柱產業，支柱產業幾乎把握著整個經濟命脈。一旦產業出現問題，城市的收入也會降低，在大量的行業收入的背后，是政府背外債的風險不斷地攀升，在經濟發展的過程中埋下了財政問題。

支柱行業在不斷地擴張過程中在一定范圍內最終一定會走向飽和，市場競爭的殘酷性會讓人們追求短期的利益，從而開始打價格戰。支柱行業的產品供應和需求之間出現供需矛盾，大面積的擴張生產導致庫存的堆積，而企業的營業收入減少，收入和擴大生產的投資不成比例，很多企業就會面臨破產和倒閉。而地方的財政收入也會相對應地減少，經濟形勢變得嚴峻起來。

（二）整體要素生產率低

理論和國際經驗表明，一國經濟發展初期主要依賴生產要素，特別是資本投資，發展中后期，生產要素的貢獻度下降，生產要素的生產總率對經濟增長起到促進作用。在工業化的階段發展中，高收入的國家經濟增長更加依賴生產要素的整體生產效率。

（三）稅務收繳考核不合理

市場經濟的發展也依賴稅收收入，在財稅制度的改革的過程當中，企業所繳納的營業稅和其他稅款并不是只有當地政府收繳的，中央政府也要進行一部分稅款的收繳。因此稅務的收繳考核也應該交與中央政府和地方政府共同負責，避免發生地方交稅徇私舞弊的可能。地方政府部門在企業所得稅的水分降低，提升考核的科學性和完整性。

專業稅收人員的業績考核不應只考慮稅收的完成度，還應該考慮相應的稅收比，地方稅收總額與應收稅款之間的比例是衡量收稅質量的重要原因，稅收比的數值越大，則該地方的收稅結構越健康。數值低于標準值，則應改善當前財政收入質量缺乏保障的現象。

（四）債務化解機制欠缺

在收入萎縮時，若企業保證“消耗性支出”不能削減，就必然出現“生產性支出”不足。當企業“負債經營”由來已久，即將逼近償債期高峰期，會導致企業存在大量支出，呈不斷增長態勢。

三、解決措施

企業財稅的發展應要堅持創新、協調、可持續、共享、開放的發展道路，進步一對財務稅收及征收制度進行改革，完善、創新經濟發展方式，有利于全國市場的統一，促進社會財稅體系發展，從而可以加快形成經濟發展體制，使社會金融經濟發展更加迅速。

（一）應建立透明的預算制度，進一步擴大信息披露范圍，明確披露內容

要完善國家預算制度，加強對國家基金預算、國有資本經營預算和國家財政預算的統籌安排；促進部門和地方實施中期財務規劃和管理。通過完善的財稅制度，科學有序地對當代市場進行財稅征收，使總體方向得到優化，完善財稅的征收職能，穩定當代金融發展的宏觀角度，推薦依法行政，使財稅征收制度可以科學合理地進行分配，促進社會金融發展的優化。

財稅體制改革中出現的問題必須得到及時解決，規范稅收形式讓稅收實現更加地公開化和透明化。簡化征稅的流程的同時提升收稅的質量，征稅的時間成本是衡量稅收質量的一大指標。企業的賦稅壓力沉重也不利于企業的良好發展，因此政府應該及時調整地方的賦稅結構，減少企業的稅負壓力，對稅收基準及準則進行更加科學合理的調整，將準則直接上升到法律層面，起到一定的監督和威懾作用。適時將建筑、房地產、金融和服務業納入增值稅改革試點范圍，全面完成增值稅改革任務；通信、稅費消費稅率調整；全面實施從價資源稅改革；逐步建立全面分類的個人所得稅制度；加快推進環境保護稅立法進程，建立環境保護稅制。

（二）規范中央與地方財政關系，建立支出權責相適應的制度

在保持中央和地方收入結構總體穩定的前提下，進一步明確細化政府的各個級別的職權與支出責任，從而研究出各個政府的收入劃分制度，建立健全財政轉移支付溝通機制。支付和城鎮化人口轉移農業，推進權責分工，統一工作和成本，全面提高國家治理效能。加強和完善稅收的法律和準則，做到依法收稅，合理收稅。進一步規范企業和政府的稅收行為，為提升征稅行為的合理性和制約征稅權力的濫用做出貢獻。

（三）加快推進預算管理，促進社會經濟的均衡發展

需構建規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，從而通過該項決策為財稅體系改革提供良好的基礎。同時積極展開中期財政規劃管理，通過加速下達年初轉移支付預算，而這對執行也起到促進作用。

（四）建立現代職業教育體系，強化企業和社會在學校管理中的作用

要促進經濟與產教融合，加快金融、財稅體制改革下，打造多層次、寬領域、差異化的金融機構體系，這樣可以鼓勵民間資金進入銀行存儲，促進中小型企業的發展，為農村貧困地區的金融業務提供幫助。

推進社會財稅發展的改革制度，提高全社會的生產要素，這樣可以更好地發揮金融結構在財稅改革過程中的重要作用，加快戶籍的改革制度，促進人才的流動，提高勞動者的素質，勞動力參與水平、勞動力市場的靈活性、企業與地區行業之間的流動及生產率都有所提高，建立和諧的勞動關系，保護勞動者和企業的合法權益。

結 語

財稅體制改革可以充分滿足市場經濟的發展需求，以更加科學規范化的財稅體制推動企業經濟發展。財稅體制不僅要保證財務的賬目清晰，還要保證公開透明。而中央的財政制度和地方的財政制度也應該保持一致，保證規范制度的相互呼應。社會經濟從發展以來就一直保持著良好的發展勢態，在經濟發展良好的前提下相對應地財政收入也不斷地攀升。此外，中央實施科技計劃管理改革，開展科技收入使用、處置和管理改革試點。制定公共采購服務管理辦法，擴大試點規模，充分發揮稅收和稅制改革的基礎和支撐作用，全面深化改革。綜上所述，分析企業財稅體制改革面臨的困境及解決措施，加快國有企業內部金融改革，規范和完善現代企業財稅制度，以企業資本為管理重點，加強國有企業經濟與產業的監管性，從而推動了企業混合所有制及企業內部財務重組的發展，提高公共管理效率及股權分配與運營效率。