公司財務管理中的內控管理

劉有娣

（中山市開關廠有限公司，中山 528436）

引 言

內控是財務管理中的重要組成部分，同時也直接影響財務管理的效果及有效性，因而在當前社會環境中，與企業及公司內控管理相關的探討和研究，往往能夠引起從業者的高度關注。盡管在規模上有所不同，但所有企業與公司的經營管理者均會認可財務管理對企業的重要性，并意識到財務管理在節約公司生產、運行成本及保障公司資產安全上的價值。然而與這種認識不匹配的是，有相當一部分公司并未對內控管理及措施予以應有的重視，導致內控管理的有效性遠遠低于應有水平，甚至根本無法發揮作用，嚴重影響了財務管理效果的實現。對此，就需要重視當前企業內部制約內控管理工作的關鍵因素，并采取相應的策略推動內控管理作用的實現，強化內控管理的責任落實、監管及執行，提升企業內控的實效性，使之能夠幫助企業實現更加理想的發展。

一、財務管理及內控管理的基本概述

在我國社會經濟不斷發展的過程中，內部控制在公司中的重要性也逐漸顯露，而財務管理則一直是公司管理工作的重要內容。明確財務管理與內控管理的概念，能幫助公司更加清晰地認識到這兩方面工作的重要性。

（一）財務管理

財務管理指的是在對應的公司運營整體目標下，對公司資產及資金建立的一切管理理念、執行的一切管理措施及所有相關內容，其主要內容包括資產購置、資本整合、現金流量管理及利潤分配等內容。作為企業管理中的重要組成部分，財務管理需要以相應財經法規制度為準則，由此開展一系列企業財務活動，并對企業的財務關系加以梳理。公司財務管理工作的總體目標不因經營方向及規模的不同而有所區別，最終都是為了幫助公司實現產值最大化、利潤最大化、企業價值最大化、股東財富最大化及相關方利益最大化。

（二）內控管理

在當前的公司管理工作中，內控管理被作為一項不可或缺的重要內容，且在公司內部眾多部門中都有所體現。其實際應用具有改進不良工作狀況、優化冗余工作流程的價值，能夠通過對公司全體職員（包括管理層、領導層及決策層）的合理約束及有效管理，來將公司日常運營管理水平提升到更高的程度。財務管理活動中的內控管理雖然以財務部門為主要管理部門，但其實際工作內容依然會涉及其他相關部門，需要不同部門給予應有的協作才能有效實現。對于企業財務部門而言，良好的內控管理工作能夠顯著提升企業財務管理水平，避免財務管理不善的情況出現，進而幫助企業有效規避經濟風險，使企業能夠在經營過程中獲得更加理想的狀態，并由此實現可持續發展。

二、公司財務管理中內控管理的作用

公司在財務管理中落實內控管理，從中獲得的收益并不局限于公司本身。從市場經濟的角度來看，公司財務管理內部控制的高效執行與實現，除了能夠幫助公司獲得更加高效的運行狀態、提升公司的管理水平，還能作用于市場經濟環境的優化及發展。結合當前已經實現高效財務內控公司的發展狀況來看，財務管理中內控的作用主要體現在以下幾個方面。

首先，為公司資產提供了更可靠的保障。財務管理中的內控管理人員需要對公司當前財產詳細情況進行深度核查并加以有效控制，對所有流動資金的用途及去向也要充分明確，并保證其完全合法，這就為公司財產安全提供了保障，能夠預防、避免挪用公款的情況，進而提升公司的財務管理水平。在財務管理水平提升之后，公司的正常運營也會表現出更高的抗風險能力。

其次，財務管理內控則能夠保證財務信息的真實有效。內控制度及內控流程的完善意味著財務管理的內容將被明確處理，同時管理方法及控制策略也將實現高度清晰化與透明化，其中財務信息的審查及復核在內控的影響下會受到高度關注，用于篩出公司在財務管理中模糊的內容及存在的問題，進而為財務工作的改進提供論據支持。在財務工作中的缺陷及不足得到及時更正與合理調整之后，公司面臨的資產損失可能會大幅下降，并實現盈利能力的提升。由此可見，財務信息的真實性與公司財務管理工作水平乃至公司整體發展水平，都有非常直接的關系，這也是財務管理內控的重要作用。

最后，財務管理中的內控能夠充分提升公司的經濟效益。財務管理在公司運營管理中的重要性早已不言而喻，其工作成果直接關系到公司短期目標、長期目標、發展規模、股東利益、產值、盈利能力的提升程度，而財務內控管理又會對公司財務工作產生直接影響，并使后者實現既定的工作目標，同時強化公司資產及資金應用的合理性與可靠性。因此，在內控管理充分作用于財務管理并發揮其應有作用的前提下，財務管理將在公司運營過程中表現出更加理想的狀態，并顯著提升公司的經濟效益。

三、公司財務管理中內控管理實施存在的不足

盡管內控在公司財務管理中有多種不同類型的作用，但由于一些因素的限制，公司財務管理內控的實現程度普遍不甚理想，這種不理想在中小規模的公司及企業中表現得更加顯著。結合這類企業當前的財務管理狀況及大型公司與企業的發展歷程來看，公司財務管理中內控管理存在的不足主要集中在以下兩方面。

（一）內控管理制度執行不到位

內控管理制度執行不到位，是公司財務管理內控相關內容不理想的主要表現形式之一。在有關法律法規中對內控管理加以明確規定之后，各類公司普遍建立起相應的會計核算制度及內控管理制度，但國內尚且缺乏內控研究的相關人才，以及部分企業在經營過程中存在急功近利的情況，導致一些內控制度因缺乏應有的合理性而難以得到有效執行。

內控制度缺乏合理性主要體現在兩個方面：一是部分內控管理制度及條例存在嚴重的理想化情況，在制定時忽略了公司發展的客觀條件及變幻莫測的市場環境，這就導致當市場出現明顯變動時，公司的內控制度由于缺少靈活性而無法針對市場做出應有的反應，繼續執行很可能導致公司遭受嚴重損失，但在這種情況下即使進行修改，同樣也會導致執行力及制度可靠性的下降；二是內控制度缺乏應有的保障機制與監管機制，這使得內控管理的執行和實施缺乏足夠可信的評價，因而內控制度存在的缺陷也得不到及時的調整及更改，導致部分內控制度缺乏合理性但卻依然會被執行，且在執行過程中會面臨操作空間不足、執行難度大的情況，無法提升財務管理的工作水平，反而可能導致財務管理出現更加嚴重的問題。

（二）缺乏對內控管理的重視程度

公司財務管理中內控管理存在不足的另一方面，體現在公司管理層及領導層對內控管理重要性缺乏應有的認識，這不僅影響了內控管理制度的執行力，同時也造成內控制度缺乏應有完善程度的情況。在對公司的調查中發現這種情況非常普遍，而造成該情況的主要原因，是公司高層管理者與經營者缺乏對內控管理的深層次認知。由于公司高層人員缺乏對內控管理的認識與重視，相當一部分企業管理者僅僅以自身經驗去理解內控管理，認為這項工作本質上與成本控制或資產安全管理并沒有太大區別。這就導致這些公司及企業在執行財務管理內控的過程中，未能圍繞財務管理的真實需求建立完善的內控制度，部門相關人員的工作重點也不放在內控的實現上。由此所造成的后果是內控在具體執行時缺乏制度上的支持及依據，實際執行過程中也因為受重視程度不足，導致員工極易出現上行下效、敷衍了事的情況，進而造成公司內控管理不僅未能發揮應有的效果，還額外增加了財務管理人員的工作負擔，對其本職工作也產生了一定的消極影響，而內控條例及制度的難以執行更是加重了這種情況。此外，內控制度的不足及相關工作不受重視，導致公司在對市場環境的預測及現有問題的解決上表現出滯后性，未能提前做出反應，在后期遭遇問題時卻又因為執行力不足及制度缺乏可行性，導致對財務問題的處理全面陷入被動，致使公司承受超出合理范圍的損失及風險。

四、公司財務管理中的內控管理實施不足的應對策略

結合上述公司內控管理實施存在的不足，對其進行的調整應包括重視責任落實、數據控制、規范監管、優化流程及強化內控執行意識幾方面內容，并圍繞這些內容制定相應的策略。

（一）實施責任制并嚴格考核內控的實施

對于公司財務管理工作而言，其工作具體內容應與公司規模、業務方向及其他經營特點相契合，將市場環境變化作為重要參考要素并以相關法律法規為基準，確保公司內控制度在符合法律要求的前提下契合公司的發展需求。在此基礎上建立的內容制度，應重點強調各項責任的落實，同時做好內控執行情況的考核工作，確保內控制度在保證科學性、合理性、有效性的同時，也能擁有相應的執行力，并在工作過程中表現出應有的長效性與持續性。另外，還需要重視內控管理在整體角度及與其他財務管理工作的協調性，確保內控作用于財務管理的各個層面，能夠在確保公司短期利益的情況下實現公司的長效發展目標，同時體現出一定的經濟價值。此外，內控管理責任的落實還需要形成完善的財務管理內控體系，在體系內容中強化考核作用，并借助成立稽查審計委員會的方式確保內控措施得到充分落實。而在《企業內部控制基本規范》出臺之后，公司內控制度獲得了法律法規層面的明確界定及相應要求，進一步提升了公司內控管理的有效性及合法性，使得公司內控責任制的落實獲得了法律層面的支持與依據，進而能夠顯著提升公司的整體發展水平。

（二）緊抓數據失真并規范內控實施的監管

公司的所有運營管理活動都需要人來執行，對于財務內控管理而言也不例外。考慮到公司財務內控管理會面臨數據可信度不足的情況，而導致這種情況的主要原因來自人，因此需要重視財務人員職業規范的提升。這就需要公司注重財務部門內控相關執行人員的強化及培訓，在提升其知識技能水平的同時，重視職業道德教育工作，進而強化工作人員的自我約束能力。這方面需對公司信息化建設工作予以高度重視，使公司財務信息的有效性、準確性與及時性得到充分保障。同時，這些數據也可以為公司內控風險評估工作的進行提供相應依據，并促進公司內控措施的標準化發展。一方面，要實現這一點要求工作人員以保證真實性為首要原則，嚴格按照內控相應的規章制度執行內控工作，保證財務數據的真實性及有效性，使內控管理工作發揮其應有的作用。另一方面，還需要強化內控實施的有效監管，前文中提到的稽查審計委員會就主要負責內控的審計監督工作，為保證工作的有效性，稽查審計委員會在從屬上應當是獨立的，直接對公司最高管理層及股東負責，以確保其不受其他部門的利益影響與約束。而除了借助稽查審計委員會，還可結合公司運營特點建立內控風險評估機制，以風險評估實現對公司內控實施的有效監管。在公司經營發展過程中，以定期與不定期相結合的方式，驗證公司財務管理中涉及的各方面數據信息，及時發現財務管理存在的問題并加以改正，為公司實現內控管理創造一個良好的環境。

（三）優化內控管理流程并強化內控執行意識

在公司財務管理工作中會對資金管理的重要性進行全過程的高度強調，而內控管理也需要做好資金及資產管理的嚴格控制。要實現這種控制，就需要對內控管理流程加以優化，嚴格審批資金及資產使用情況，確保其合法性、科學性與有效性。以固定資產管理為例，財務部門最理想的做法是分派專人，單獨進行固定資產的管理工作；而針對具體項目的資產管理，則需要慎重審核預算使用情況，在確保合理性的前提下進行審批，保障公司擁有正常的周轉狀況。在實際流程優化過程中還可重視對信息化管理系統的應用，以提升內控管理流程的規范化水準，并獲得更加高效的工作效率，優化內控管理流程的運作過程及速率，幫助內控實現工作效率的提升。公司管理層對于內控執行意識也需要進行相應的強化，在具體的做法上除了落實內控責任制、明確不同分工財務人員的職責所在及內控責任，還可加強會計委派制的實施，通過強化財務人員的獨立性，使財務人員在內控執行過程中受到利益的限制，進而能夠在維護公司整體利益的過程中表現出更強的主動性與積極性。此外，還可通過重新定義內部審計機構、調整內部審計方法、引入社會及政府部門監督的做法，使內控執行意識與執行力獲得全方位的提升，促進企業財務內控管理水平的增長。

結 語

內控管理是公司財務管理中的重要組成部分，而要實現這點需要公司對內控的重要性建立清醒認知，并結合公司實際情況分析內控執行中存在的問題，以此為基礎提出有針對性的解決方式與策略。這樣才能確保公司財務管理工作發揮其應有的作用，幫助公司獲得更加長效的發展。