試析企業應收賬款管理存在的問題及完善對策

荊棘

摘 要：應收賬款作為比較重要的資金流動方式，其直接關系到企業效益及資金運轉安全狀況，隨著企業經營規模不斷擴大，為了爭取更多的客戶，越來越多的企業選擇賒銷貨款的方式以此提高銷售額，應收賬款數額也越來越大，成為企業經營管理中比較突出的問題，同時也給企業自身帶來了很大風險。為了如期足額地將應收賬款收回，要分析應收賬款管理中的問題，制定有效的策略和方法，確保應收賬款管理科學，幫助企業良好發展。

關鍵詞：企業；應收賬款管理；問題；完善對策

新經濟常態下，企業在經營發展過程中，應收賬款管理不善，是影響其正常經營、發展的關鍵因素，應收賬款的應用是一把“雙刃劍”，積極作用在于增加企業銷售額、減少存貨，弊端是部分資金被客戶使用，如果未能及時收回，可能導致企業經營資金鏈中斷，不能保證各項活動順利開展。現如今，國資委對國企“兩金”管理效果尤為關注，并且出臺了《國資委關于印發進一步加強中央企業“兩金”管控工作有關事項的通知》等文件，應回收賬款作為“兩金”的核心構成之一，采取有效的解決措施，多措并舉壓降“兩金”，提高資金流動性，有效盤活存量資金。因此，為了保證資金及時回籠，提高資金使用效率，應著重做好應收賬款管理，厘清管理中的不足，提出有效的解決措施和方法，為企業帶來較佳的效益。

一、企業應收賬款管理的重要意義

應收賬款有助于提升企業核心競爭力、提高產品市場占有率、擴大商品銷量，最終獲取可觀的經濟效益，加強企業應收賬款管理具有以下幾方面意義。

第一，對于現代企業來說，應收賬款是一種促銷手段，提升了企業核心競爭力，大大增加了銷售量，促進了企業利潤增長。從當前實際現狀分析可知，應收賬款不能如期回收是企業不能正常運轉或面臨倒閉的原因之一，只有做好應收賬款管理，才能加快資金周轉，提高資金使用效益，真正增加企業凈收益，從根本上防范企業經營風險，使得企業經濟效益最大化。

第二，對央企“一利五率”指標的提升作用。由于國資委將中央企業經營指標體系由去年的“兩利四率”調整為今年的“一利五率”，增加營業現金比率指標，體現了央企管理“要有利潤的收入和有現金的利潤”的理念，通過強化應收賬款管理，有助于增加利潤總額、提高營業現金比率、凈資產收益率，將“營業收入利潤率”改為“營業現金比率”，有助于企業應收賬款政策的落實，幫助企業高質量發展。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）信用評價體系不完善

現如今，企業應收賬款管理沒有考量客戶實踐狀況，建立一套相匹配的客戶信用評價體系，對于不同的客戶無法進行全面、深入分析，不能真正掌握客戶信用資質、履約能力、償債能力等，并且難以根據客戶整體信用評價資質設定相應的賒銷政策，保持“一刀切”的思想和模式，易出現壞賬、呆賬等現象。缺少完善的客戶信用評價體系，導致部分資質優良的客戶無法真正享受企業提供的優惠政策，以真正增加銷售額，加快資金回籠；信用評價較低的企業，未能提出合理的賒銷方案，這大大增加了企業壞賬的風險，不利于資金使用效益最大化。

（三）應收賬款內控管理制度不健全

應收賬款內控管理制度不健全，不能為各項活動開展提供制度保障，無法真正約束各環節人員操作，主要是未能根據企業實際狀況，以及應收賬款實際需求，制定完善的內控管理制度，如賒銷審批制度、清收責任制度、壞賬準備金制度等，不能真正約束各環節人員的行為和操作，難以發揮制度約束、監督和控制的作用，無法保證應收賬款及時收回。另外，企業應收賬款是一項動態的工作，部分企業沒有及時優化和調整相關制度，導致其與實踐相互脫節，不具備可操作性，弱化應收賬款管理成效。

（四）應收賬款數量多，日常管理不規范、不標準

當前企業應收賬款數量逐步增多，日常管理不規范、不標準，難以將各環節職責落于個人層面，產生問題不能及時確定責任人，導致大量逾期賬款，第一，應收賬款到期前日常管理，無法實現風險防患于未然，不能主動與客戶做好溝通和交流，難以真正了解客戶需求，對于應收賬款收回不能制定有效的措施，提高其使用效益，導致其長時間停留于賬面上，自身應用效益較低。第二，應收賬款未實施分級分層管理。在企業內部沒有及時建立客戶拖欠賬款監督、評價體系，對于重要客戶、一般客戶都采取“一刀切”，導致不同客戶應收賬款回收策略單一，也沒有配置相應的獎懲機制，導致催收人員片面認為“干好干壞一個樣”，自身工作主動性不足。

（五）應收賬款事后追蹤不到位，預防壞賬能力薄弱

對于現代化企業來說，應收賬款管理忽視事后追蹤管理，主要表現在，第一，應收賬款事后追蹤制度不完善。沒有根據企業實際狀況，制定完善的應收賬款事后追蹤制度，財務部門、業務部門無法及時溝通和核對，銷售和核算相脫節，各類問題不能及時暴露，導致應收賬款居高不下，使得賬齡老化。第二，賬齡分析管理不到位。企業忽視應收賬款賬齡分析，對于不同種類、層級的客戶提供收賬策略，顯著增加壞賬的風險，導致企業產生嚴重的經濟損失。第三，未做好應收賬款壞賬準備。企業沒有立足于實際狀況，嚴格按照相關原則、要求，及時估測壞賬損失，無法建立補充壞賬的準備制度，難以增強企業預防壞賬的能力，影響企業高質量發展。

三、企業應收賬款管理完善對策

（一）構建客戶信用評價體系

企業積極做好客戶信用資質調查、建立信用評價體系尤為關鍵，應收賬款管理的核心在于防范各類風險、壞賬管理，按照企業業務實施特征和規律，建立一套相適應的信用評價體系，可以從源頭上遏制各類風險，真正為企業創設良好的環境，保證應收賬款及時回收。應收賬款管理部門中銷售部門，應始終遵循真實性、全面性的基本原則，全面收集和掌握客戶信息，主要是綜合判定客戶信用資質，既要分析賒銷客戶的資產規模、償債能力，又要掌握客戶負債率、運營狀況，在此基礎上采用定性分析、定時分析方法，評估客戶的信用品質，為賒銷額度、賒銷期限的確定提供依據，信用資質優良的客戶可以享受優惠，信用資質不佳的客戶不建議賒銷，盡可能減少企業壞賬、呆賬，幫助企業又快又好地發展。

例如，擁有40多年的工程行業經驗，具有提供包括項目前期規劃、EPC、融資以及運行維護等一站式定制化工程成套項目解決方案的強大能力，形成了以電力能源為核心，交通運輸、電子通信、水務工程、建材水泥等齊頭并進的工程承包業務體系。本企業在經營過程中，主要是承接海外項目，應收賬款規模不斷擴大，可能導致資金流動性不佳，無法保證各項目順利開展，分析其主要原因是對于客戶信用資質了解不全面、不深入，難以結合客戶自身實際狀況，提供相適應的信用政策。要想從根本上解決這一問題，本企業著手建立一套信用評價體系，設置職責明確、獨立性較強的部門展開客戶信用管理，并且將客戶劃分為多個檔次，形成完整的客戶資信檔案，能夠保證管理人員掌握客戶征信情況、財務數據、歷史貸款支付等信用狀況，并且動態進行數據信息更新，使得客戶調研到位，為應收賬款持續性管理做以支撐。

（二）建立完善的應收賬款內控管理制度

現如今，企業應收賬款是一項專業、復雜的工作，為了將這項工作落于實處，應根據企業實際狀況，建立完善的內控管理制度，能夠明確各部門責權利，使得各環節工作有章可循，實施規范化、標準化，發揮內控管理制度的約束、監督和控制作用，幫助企業應收賬款管理規范化，避免出現不合規操作。企業應充分考量自身業務特征，參考優秀企業的經驗，制定一套完善、切實可行的內控管理制度，如賒銷審批制度、清收責任制等，能夠明確人員職責和權限，產生問題第一時間確定責任人，真正發揮內控制度的約束作用，使得應收賬款管理到位。在實踐過程中，為了將應收賬款管理內控制度執行到位，就必須強化內控監督、考核，制定完善的監督、考核機制，提高內控管理執行力，為企業應收賬款管理到位夯實基礎。同時，企業應收賬款是一項動態工作，為了獲取較佳的效果，應在實踐中及時優化和調整應收賬款內控管理制度，確保內控管理制度的先進性、前瞻性，并且定期對制度執行狀況進行檢查、考核，以掌握制度執行成效，以便于快速發現各類問題，采取有效的措施和方法進行修正。

（三）強化應收賬款日常管理規范化、標準化

企業實施應收賬款管理過程中，應從日常管理著手，真正防患于未然，最大程度避免產生壞賬、呆賬現象，要想達成這一目標，建議做好以下幾方面。

第一，定期進行應收賬款對賬工作。為強化企業應收賬款的管理，企業應定期向客戶送對賬單，交由雙方當事人進行審核無誤后簽章，作為有效的對賬依據，如發現問題要第一時間處理。應收賬款的對賬工作包含總賬與明細賬的核對、明細賬與相關客戶單位來賬核對。因此，日常工作開展過程中，應設置統計臺賬，及時登記產品的發出、開票情況，還可選取銀行對賬單的形式，交由雙方核對確認，對應收賬款及時清收提供保障。

第二，做好應收賬款動態追蹤監控。對于不同客戶應收賬款進行動態追蹤監管，全面分析客戶生產經營情況、償債能力，匯總臨近賒銷賬期未回款的客戶，根據客戶信用資質采取針對性催收策略，使得應收賬款及時回收，應嚴格遵循客戶如期足額歸還欠款后，才能形成新賒銷款，避免應收賬款積累。

第三，定期召開應收賬款通報會議。企業以月、季度為單位，召開應收賬款回收通報會議，并且及時問責，對于表現較佳的人員可以給予獎勵，表現不佳的人員進行懲處，真正回收應收賬款，最大限度地避免企業面臨的經營風險。

例如，某成立于1982年，是一家以從事土木工程建筑業為主的企業，公司經營范圍包括向境外派遣各類勞務人員；進出口業務；承包境外工程、招標代理業務；主辦境內對外經濟技術展覽會；外貿咨詢和廣告、商品展覽；機械設備、電氣設備、儀器儀表、建筑材料的銷售等。該企業在經營中產生大量的應收賬款，為了如約足額回收，建議著重做好日常管理，提高應收賬款質量。首先，強化應收賬款的跟蹤監控。為了及時收回工程款，選擇多元化的渠道對客戶生產經營情況和償債能力分析，保證客戶持有的資金可以滿足還款的需求；其次，完善收賬策略。客戶拒絕支付或拖欠工程款時，要認真調查企業信用管理體系是否存在漏洞，對于違規客戶的信用等級進行重新調整，并且設置信用管理“黑名單”，避免與其交易往來；最后，定期召開應收賬款通報會議。定期召開應收賬款通報會議，并且及時做好問責，將相關職責落于各責任部門、人員，配置相應的獎懲機制，對于表現優異的人員按照收回款項給予經濟獎勵，對于表現不佳的人員進行獎懲。通過以上方法和措施，及時將企業應收賬款回收，盡可能減少企業出現壞賬現象，推動企業良性發展。

（四）注重應收賬款事后動態跟蹤管理

企業應收賬款管理要注重事后動態追蹤，以實現閉環控制，應從賬齡分析、應收賬款壞賬準備等入手，以便于應收賬款管理到位，一方面，做好賬齡分析。隨著客戶拖欠賬款時間的延長，催收難度顯著增加，發生呆賬的風險就高，為了避免產生這一問題，應定期編制應收賬款賬齡分析表，直觀反映各時期賬款產生的狀況，密切關注賬款回收情況和波動，并且使用賬齡分析結果為業務、財務部門工作，減少發生賬款逾期不回的可能性，加快營運資金的周轉。另一方面，建立應收賬款壞賬準備。企業應最大程度預測壞賬損失，建立一套完善的彌補壞賬損失的準備制度，按照期末應收賬款實際余額比例，提取用于補償因賬務人死亡或破產，逾期無法履行自身義務而難以收回賬款的損失，確保企業良好發展。

結束語

企業面臨的競爭尤為激烈，為了提升銷售額、擴大市場占有率，應注重應收賬款的使用，但在實踐中也要做好管理，以保證資金如期回收，避免資金鏈中斷，確保各項工作順利實施。因此，為了做好應收賬款管理，建議從思想、行動層面高度重視，分析應收賬款管理中的不足，從多層次、多維度進行分析，提出有效的解決措施，盡可能降低壞賬概率，使得資金及時回收，幫助企業高質量發展。

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（作者單位：中國機械設備工程股份有限公司）