關于外資企業財務內部控制問題的幾點思考

肖靜如

摘 要：在世界經濟一體化發展趨勢下，我國外資企業數量逐漸增多，市場經濟環境越加復雜化與多元化，外資企業在市場發展中面臨著不確定性，難以實現可持續發展戰略目標。目前，外資企業在發展中是以盈利為主要目標，加強企業財務內部控制管理工作。但受到外界以及內部因素影響，外資企業財務內部控制難以達到預期目標。為此，本文通過闡述外資企業財務內部控制內容，了解外資企業財務內部控制原則，采取合適的措施提高外資企業財務內部控制效果，保障外資企業在發展中提高財務管理水平，促進自身健康發展。

關鍵詞：外資企業；財務內部控制；優化措施；原則；方法

一、外資企業財務內部控制的概述

（一）外資企業的概念

外資企業作為社會領域中的獨立經濟體，包括外國企業、公司和其他經濟組織，外資企業應當合法獲得我國經營法人資格，按照國際稅收慣例，外資企業在我國經營中可行使居民管轄權，按外國企業所得稅法的規定繳納企業所得稅，同時外國投資者也需要依法對企業承擔債務，并對企業承擔無限責任。

（二）財務內部控制的內涵

財務內部控制是指企業管理層以及內部人員共同執行財務控制制度與財務控制方法，為企業經營與發展提供保障的財務工作。外資企業在發展中通過構建財務內控控制體系，可提高外企財務管理工作水平以及提升財務效益。外資企業財務內部控制是以企業資金控制、資產控制以及資產保護控制工作為基礎，是加強內部控制目標的重要因素，是確保企業發展穩定的重要手段，可為企業提供相應的發展動力。

（三）財務內部控制的特征

第一，貨幣資金控制。通過貨幣資金控制，可避免企業資金鏈斷開，保障企業在市場正常經營發展，其中貨幣資金控制包含了人民幣現金以及銀行存款。第二，實物資產控制。外資企業在經營中將存貨與固定資產進行控制，企業存貨與固定資產作為實物資產，對于企業的經營發展有著重要性作用，是促進企業發展的重要形式與重要手段。第三，收付款項控制。在外資企業經營交易活動中，企業收付款管理工作具有一定的復雜性，付款控制質量對于企業經營效益有著重要影響，甚至對企業的商品價值以及收益水平會造成嚴重影響，所以在財務內控控制工作中需做好收付款項控制工作，保障整體工作落實效果得到有效提升。

（四）財務內部控制對外資企業的作用

財務內部控制可提高外資企業財務管理水平，保障外資企業市場經營效益，實現資金管理與監督，避免受外界風險的影響使外資企業資金鏈出現問題。首先，財務內部控制工作在實際開展中，可以對內部管理工作流程進行規劃與設計，保障財務管理工作開展達到規范化與明確化，各項活動在開展中應當實施專人專項管理，確保財務管理效率得到有效提升。其次，財務內部控制工作要想發揮出效率，應當構建完善的財務管理監督體系，提高財務管理工作人員的專業能力與專業素養，保障財務的安全，為企業發展提供相應的財務數據依據。最后，財務內部控制的實施可實現對外資企業經營活動全過程監督管理，及時發現財務活動中所存在的風險隱患，及時做好風險預防工作，以此控制外資企業內部經營環境。

（五）外資企業財務內部控制的方法

第一，職能分離控制。職能分離控制的方式在實際應用中，主要是為了在出現財務控制問題的情況下，避免員工工作行為存在違法或者違規等問題。企業可以科學劃分各項崗位的工作權限與工作職責，保障企業內部監督管理，實現相互制約的管理機制，避免出現責任不清，對企業的正常發展與經營造成影響。第二，授權控制。授權控制是在財務管理部門授權標準的范圍內，要求財務管理人員履行個人職責的同時，不可跨部門授權，以此做好自檢管控工作，保障外資企業經營活動有效落實，避免出現管理層越權問題。

二、外資企業財務內部控制優化的原則

（一）全面性原則

為了發揮出財務內部控制工作的開展作用，企業管理人員在實際工作中應當對企業各方面做出處理工作，發揮出企業人員的職能作用。財務內部控制優化工作應當覆蓋企業內部全部人員，對企業所有市場經營業務活動加強控制管理，并在企業決策、執行以及監督各個環節中融入財務內部控制，避免存在財務內部控制漏洞。

（二）實操性原則

外資企業財務內部控制工作開展需要針對內部組織結構，設置科學合理的人員崗位、做好崗位權力劃分、明確業務流程，形成相互監督的管理機制。外資企業在發展中如果缺乏決策與監督，財務內部控制工作開展效果難以得到標準要求，無法對財務人員的行為進行制約管控，導致外資企業內部出現管理問題，造成財務經濟損失。

（三）重要性原則

財務內部控制工作所涉及的內容相對較多，其中包含了企業資金成本以及企業資產等，但由于企業內部資金以及資源相對有限，所以企業財務內部控制在實施的過程中應當針對企業財務崗位、財務環節以及財務區域做好重點監督與管理，發揮出財務內部控制的作用降低企業財務風險，避免企業受到風險造成經濟虧損。

（四）動態調整原則

外資企業財務內部控制工作需結合企業內部組織結構、人員以及權力劃分等做好管理工作，加上外資企業的內外環境存在多變性，需要結合財務內部控制工作選擇靈活的方式，對市場經營活動體系、經營規模以及經營環境做好適當調整，促使外資企業應當適應多變的市場環境，實現動態化財務內部控制。

（五）成本效益原則

財務內部控制工作要保障人力與物力資源的充足，但財務內部控制效果并不顯著，需要做好綜合分析考慮，降低財務內部控制成本，提高企業財務管理效率與人員水平。另外，結合財務內部控制所產生的經濟效益，充分結合企業發展的實際情況，綜合考慮外資企業在經營發展中所產生的成本與效益，從而結合自身發展以及固有資產做好合適的經營決策。

三、外資企業財務內部控制的優化措施

（一）完善財務內部控制環境

一是，財務組織結構優化。結合外資企業財務組織結構實際情況，要求實施一崗一責，財務管理部門經理應當負責財務管理崗位職責，不再兼任其余工作職責，全面落實好企業內部財務管理工作，避免出現職權濫用問題出現。此外，加強做好財務組織結構優化工作，也能夠促使財務部門工作人員認識到自身的職責與工作內容，避免在實際工作中隨意利用個人的職能與權責，將財務部門崗位職能做好清晰劃分。

二是，完善財務部崗位職責，增設A、B崗位制度。在設置A、B崗位制度時，以A崗作為主要負責人，B崗則是后備人員，在A崗人員不在崗位的情況下，需要由B崗工作人員全權負責，保障財務管理工作順利落實，同時確保各個職務工作職責與工作內容達到制約與協同，例如，出納崗位工作人員在針對財務支票進行管控時，不需要在履行財務印章保管職責，出納工作人員在因事請假或者出現其余狀態的情況下，則由后備人員進行財務支票管控。同時出納工作人員在落實本職工作的基礎上，不可隨意兼職會計檔案管理工作，而由財務管理部門人員負責會計財務管理工作。結合外資企業實際發展情況，及時做好財務組織結構優化管理工作，對人員數量以及崗位數量做好及時調整，確保A、B崗位得到有效落實，保障各項工作順利開展。

三是，優化財務部門隊伍結構。對于外資企業而言，要想真正落實好財務內部控制工作，需要結合財務工作實際情況，積極設置合適的工作崗位，要求工作人員在工作中加強做好企業經營成本核算工作，及時解決財務信息核算工作中所存在的問題，確保財務部門A/B崗位實施效果得到提高。外資企業可以針對人員成本效益因素，在財務管理部門隊伍結構中，落實好企業成本崗位輪崗設置體系，由不同的工作人員輪流完成外資企業經營成本控制作業，提高外資企業成本管控效率。

（二）做好財務風險管理工作

外資企業在發展中，要想落實財務內部控制工作，應當積極做好財務風險管理工作，其中包含了以下幾方面工作內容。第一，收賬款審批應該做到“責任到人”。在外資企業經營發展過程中，為了有效落實收賬款審批工作，針對不同崗位的工作人員設置不同的審核權限，結合企業經營金額的賒銷額度，確保工作人員在崗位審核權限范圍內，才可查看企業賒銷額，而在個人崗位權限范圍外的情況下，則需要按照流程進行審批，才可進行查看。第二，加強做好客戶信用管理。外資企業在市場客戶合作前，需提前了解客戶的資產情況以及客戶企業經營情況，采取合適的方式做好客戶信用調查分析工作，結合客戶信用調查結果，對客戶信用等級做好分類，從而合理設置臺賬資料，以此對客戶的信用等級進行合理設定，同時結合客戶等級設定不同的還款期限或者賒銷期限。第三，財務部門加強做好財務信息報表應收款管理工作與處理工作。財務部門應當結合應收賬款的年限以及金額大小做好分類工作，確保財務管理效率得到有效提升。第四，做好應收賬款管理。小組負責人需要對收賬款期限做好分析，了解客戶的信用臺賬信息，針對不同的客戶選擇不同的信用對策。例如，客戶在及時還款的情況下，給予一定的現金折扣，鼓勵客戶提前還款，避免客戶存在故意拖欠賬款的情況，一旦遇到該情況，外資企業可以結合法律手段，做好賬款催收工作，避免造成企業債款過大無法及時收回，導致自身經營風險增加。

（三）加強財務內控活動管理

首先，外資企業應當明確財務內控工作崗位的職責與任務，要求財務內控活動管理工作人員按照內控要求做好具體操作工作，并保障制度進一步完善。其次，財務內部控制屬于不相容崗位分析，則主要是針對授權審批與業務經辦崗位進行分離處理，明確崗位與職務內容之間的不相容，促使各個崗位的職責與權限得到劃分，保障不同崗位實現相互監督，以此形成合適的制衡機制。再次，積極做好授權審批控制工作。外資企業應當構建手段管理機制，由管理層向企業中層授權，中層向下層授權，確保業務層層傳遞，保障授權管理工作依法開展。在特殊環境下做好特殊情況授權工作。最后，保障資金支付安全。將資金支付工作環節做好全面控制，由業務部門做好保障手續流程管理，通過審批由財務部門做好進行處理，財務部門需要嚴格遵守審判制度，保障每筆業務支出的資金安全。

（四）提升財務信息溝通效果

外資企業財務內控管理工作開展時與各個部門管理人員進行溝通交流，根據崗位上下級做好工作任務安排以及意見反饋等工作內容。要求各個部門加強協同合作，財務管理部門與其余部門之間積極做好溝通交流，每周做好業務匯報，彼此之間了解業務開展情況的同時，也可以防止出現信息孤島問題。在財務內部控制中可以積極引入信息化系統，及時做好記賬以及財務報表出具信息管理工作，保障財務管理部門能夠結合信息化系統，完成財務信息共享落實好成本核算工作。

（五）改進財務內控監督機制

針對財務內部控制工作的開展實際情況，外資企業管理層提高對財務內部控制工作實施認知度，針對財務內控工作的具體開展情況做好實時監督管理，制定完善的監督管理價值，發揮出財務內部控制的作用。外資企業在發展的過程中應當結合財務內控監督管理實際情況，將內部監督崗位與財務崗位職權進行分割，由專業的監理人員接任監督崗位，或者派遣專業人員擔當崗位職責。外資企業通過構建完善的監管機制，要求財務內部人員按照監管機制內容做好工作檢查管理，避免財務內部控制工作開展存在問題，影響工作開展效率，同時也要做好工作問題記錄，并對問題進行及時修正。財務內部控制工作是一項持續性工作，需要財務人員付出個人力量，保障外資企業內部形成獨立的管理形式，確保財務內部控制得到全面發揮。

結束語

綜上所述，外資企業在市場發展過程中，面對激烈的市場環境與風險隱患，要想實現可持續發展目標，應當積極做好財務內部控制工作。本文結合財務內部控制原則，提出了完善財務內部控制環境、做好財務風險管理工作、加強財務內控活動管理、提升財務信息溝通效果以及改進財務內控監督機制等措施，確保外資企業財務內部控制工作開展效果得到提升，促進外資企業全面發展。

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（作者單位：青島佐藤來拓工業塑料制品有限公司）