小微企業內部控制管理的不足及改進對策探析

梁燕

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，小微企業成為其中最為活躍的企業類型，但其內部控制管理仍存在不少問題。本文旨在通過分析小微企業內部控制管理的現狀，討論其存在的問題，并提出改進的對策以提高小微企業的內部控制水平。本文首先闡述了內部控制管理在企業管理中扮演的重要角色，指出了小微企業內部控制管理的不足之處，其次提出了完善小微企業內部控制管理的對策，包括高度重視內部控制制度建設、建立健全內部監督體系、提高會計信息質量、健全人才激勵與培養機制以及提升財會人員專業素養等方面。最后本文總結了對小微企業內部控制管理的改進對策，希望這些對策可以幫助小微企業提升其內部控制管理水平。

關鍵詞：小微企業；內部控制制度；管理；對策

隨著小微企業的規模不斷擴大，小微企業在我國經濟中占據著越來越重要的位置，對促進就業、推動經濟增長具有不可替代的作用，內部控制管理不足的問題也變得日益突出。對于大部分小微企業而言，內部控制管理體系并不完善，容易出現管理盲區，如盈利記錄的錯誤、數據泄露、人員不當操作等問題。這些問題會導致企業財務損失和口碑下降，甚至會危及公司的生存。因此，內部控制管理已經成為企業管理人員不得不面對和解決的問題之一。

一、小微企業內部控制管理的重要性

（一）有利于提高企業經營效率和效益

內部控制管理可以提高小微企業的管理效率。內部控制管理規范了企業的各項工作流程，使企業的各項工作更加高效、協調，減少溝通交流成本和誤解，提高工作質量和效率。通過對企業內部的各項流程進行優化和標準化，可以減少重復性工作，提高生產效率，使得小微企業更加順暢的運營。內部控制管理可以降低小微企業經營風險，若企業沒有健全的內部控制機制，企業職工可能出現違規操作、低估或高估風險的情況，導致企業的經營風險不斷增加，進而給企業帶來更大的經濟損失。通過建立健全的內部控制管理制度，可以避免這類風險的出現，保證企業經營的長期穩定。

（二）有助于小微企業長遠發展

完善的內部控制可以提高內部管理的效率，優化內部流程和資源的分配，從而降低企業的成本。小微企業人員和資源通常有限，通過建立完善的內部控制體系可以減少重復工作和人為錯誤，有效提高工作效率。完備的內部控制能夠建立起明確的崗位職責、權責分離、審批制度、盤點制度等企業管理基礎制度和規則。這些規則制度的執行可以減少人為因素導致的風險，比如詐騙、貪污、損失等，維護企業財產安全，增強企業信譽，穩定企業發展。

二、小微企業內部控制管理存在的問題

（一）對內部控制的重視不夠

一些小微企業管理層對內部控制的認識較為薄弱，將其視為煩瑣的程序和要求，缺乏對內部控制的深刻理解和重視。在日常經營中，內部控制往往被忽視，企業的注意力更多是在業務的開展和利潤的增長上，忽視了內部控制對企業長期穩健經營的保障作用。小微企業的管理層往往較為簡單和扁平，管理模式相對不規范，導致內部控制管理的監督和執行不到位。缺乏規范的管理流程和控制制度，容易造成企業內部控制失效，導致潛在的財務風險和經營風險。

小微企業通常在資金、技術和人力資源上較為緊張，無法充分投入到內部控制管理中。企業可能缺乏完善的內部控制制度、流程和技術支持，導致內部控制措施的實施和監督困難，甚至出現漏洞。

（二）內部監督體系建設不健全

小微企業的員工人數通常較少，學歷水平較低，工作經驗相對缺失，內部監督職責可能沒有明確劃分，導致內部監督職能不明確、重疊或缺失，無法形成有效的內部監督體系。缺乏明確的內部監督責任制，導致內部控制措施的執行不到位，容易出現漏洞和風險。

小微企業往往沒有專門的內部審計機構或獨立的內部監督機構，內部監督的職能和權限可能被混淆或者弱化。企業內部審計機構如果存在，其獨立性和專業性也可能受到限制，難以對企業的內部控制措施進行全面、獨立、客觀的監督和評估。另外，一些勞動密集型企業雖然設有審計部門，但大多是形式大于內容，審計部門的獨立性無法保證。

（三）存在會計信息失真現象

小微企業由于其經營規模相對較小，管理層往往受到利益的驅使，存在一定的內部監督風險。在融資、減稅或者提高市場聲譽等目的下，一些小微企業可能會捏造虛假的財務信息和經營狀況，導致內部監督體系失去效用。

首先，小微企業可能會故意提供虛假的會計信息，通過隱瞞真實的企業收入和利潤水平來達到少交稅金的目的。由于小微企業在稅收政策上可能存在一定的優惠政策，一些企業會利用這種優惠政策來規避稅收，通過虛報或隱瞞企業的真實收入和利潤，從而少交稅金。這種行為嚴重影響了企業的財務透明度和真實性，也損害了企業的合規經營。

其次，為了在市場上融得更多的資金或者提高銀行的授信額度，一些小微企業管理層可能會故意改變相關的費用和利潤，夸大企業的利潤和資產額，隱瞞不良資產，向外界傳遞虛假的信息。這樣的虛假信息可能會使企業呈現虛假的經營狀況、財務狀況和盈利能力，從而在融資和合作中獲得不當的利益。這種行為可能會導致企業在經營決策上出現錯誤，增加了企業的經營風險。

（四）專業人才資源的流失與匱乏

1．薪酬待遇相對較低。在小微企業中，財務人員的薪資福利往往無法與市場上的大型企業相媲美，薪酬水平較低，難以吸引和留住高級會計專業人才，導致會計專業人才流失。

2．缺乏職業發展空間。小微企業一般組織結構簡單，晉升空間有限。相對于大型企業，小微企業的職業發展通常較為有限，難以提供給會計專業人才良好的晉升和職業發展機會，導致會計專業人才缺乏長期的職業規劃和發展空間，從而選擇離職。

3．工作壓力較大。小微企業為節約成本，財務人員通常需要承擔多個職能，包括會計核算、財務管理、稅務管理等，工作壓力較大。由于小微企業的資源有限，財務人員常常需要面對較多的工作量和較緊的工作時間安排，導致工作壓力較大，從而影響會計專業人才的留任。

三、完善小微企業內部控制管理的對策

（一）高度重視內部控制制度建設

內部控制制度是指企業為保障經營目標的實現，通過制定政策、流程和程序，建立內部控制體系，對企業內部活動進行全面管理和監督的一種制度。在小微企業中，建立內部控制制度的重要性不言而喻。

第一，管理層要高度重視企業內部控制制度建設。內部控制制度是企業管理的重要組成部分，它能夠有效規范企業的經營行為，防范風險，提高企業的運營效率和管理水平。因此，管理層應該把內部控制制度建設作為企業的重要工作來抓，將其納入企業的日常經營管理中，給予足夠的關注和支持。

第二，管理層要認識到內部控制管理對企業的重要性。內部控制管理是企業管理的核心內容之一，它涉及企業的各個方面，如財務管理、人力資源管理、風險管理等。只有建立健全的內部控制管理制度，才能有效防范企業內部風險的發生，提高企業經營的效率和效益，增強企業的競爭力。

（二）健全和完善內部監督體系建設

首先，企業應設立相對獨立的、具有實際監督職能的內部審計部門，直接對企業最高管理層負責，體現審計部門的獨立性。內部審計部門作為企業內部控制管理的核心部門，應該獨立于被審計的業務部門，具備足夠的權威和資源，可以對企業各項業務活動進行全面、客觀、獨立的審計和監督。該部門應當直接向企業最高管理層匯報，并定期向董事會或監事會提供審計報告和建議，從而確保審計部門在履行職責時不受干擾，真實反映企業內部控制的狀況。

其次，企業應建立內部控制的報告和糾正制度。報告制度包括規范的報告流程和報告要求，要求各級管理人員和員工定期向內部審計部門報告業務活動、經濟責任和風險管理情況，從而確保企業的經營活動得到及時的監督和檢查。糾正制度包括明確的糾正措施和流程，要求在發現內部控制缺陷或問題時，能夠及時采取糾正措施，避免問題擴大和惡化。

最后，企業應定期進行內部控制的自我評估和自我監督。自我評估和自我監督是企業自我管理的重要手段，通過定期對內部控制的評估和監督，企業可以發現問題、改進措施，確保內部控制管理的連續改進和優化。

（三）提高會計信息質量

首先，小微企業需要健全完善內部控制制度，加強過程管控。企業應該建立起一套完整的內部控制制度，包括制度的制定、執行、監督和評估等方面。制度應該具有針對性和可操作性，能夠有效地控制企業的內部風險，并避免會計信息的錯誤和失實。此外，企業應該將內部控制制度貫徹于企業經營的全過程，對所有重要環節進行管控和監督，確保會計信息的真實性和準確性。

其次，企業應該根據會計原始憑證的具體內容進行分類，規范不同類別原始憑證的管理，實行原始會計憑證的內部控制。會計原始憑證是會計信息的重要依據，企業應該對憑證的真實性和完整性進行核實，并嚴格按照規定的流程進行審批、簽字、蓋章等操作，確保憑證的真實性和準確性。此外，企業還應該建立起相應的憑證管理制度和檔案管理制度，對原始憑證和會計檔案進行分類、編號、存檔和備份，確保憑證和檔案的完整性和可追溯性。

（四）健全人才激勵與培養機制

1．提高薪酬水平。合理設定薪酬體系，根據財會人員的工作職責、績效表現等因素，給予合理的薪資待遇，吸引和留住優秀的專業人才。薪酬包括基本工資、績效獎金、福利待遇等，以激勵員工提升內部控制管理水平。

2．提供職業發展機會。建立完善的職業發展路徑和晉升機制，為員工提供明確的晉升渠道和發展空間。可以通過內部培訓、跨部門輪崗、崗位輪換等方式，幫助員工提升專業能力和拓展職業發展。

3．提供培訓和學習機會。為員工提供充足的培訓和學習機會，包括內外部培訓、專業認證、學術研討等方式，提升員工的專業知識和技能。可以定期組織內部控制相關培訓，加強員工對內部控制管理的認知和理解。

（五）提升財會人員專業素養

1．實施績效考核機制。建立財會人員的績效考核制度，將其業績、業務能力、質量等作為考核指標，激勵財會人員持續提升專業素養和工作質量。對于表現不佳或培訓考核不合格的人員，應堅決不予錄用或做出相應的人員調整，保持財務部門的專業素質。

2．優化人員選拔機制。在招聘財會人員時，應注重其專業背景和經驗，確保其具備相應的會計專業知識和技能。應避免因親朋好友關系而聘用不合格的財務人員，導致出現管理不善、內部控制失靈的情況。

3．強化道德教育和品德教育。除了專業知識和技能培訓外，財會人員還應接受道德和品德教育，培養其高尚的職業道德和良好的品德素養。財務人員應遵循會計職業道德規范，保守企業的商業機密，做到公正、公平、公開地處理財務事務，避免出現違規和舞弊行為。

結束語

隨著市場競爭的激烈化，對于小微企業而言，內部控制管理顯得越來越重要。本文從小微企業內部控制管理中存在的問題出發，提出了一些解決問題的對策，包括高度重視內部控制制度建設、健全和完善內部監督體系建設、提高會計信息質量、健全人才激勵與培養機制等。因此，為了更好地提升小微企業的內部控制管理水平，企業應當重點將內部控制管理納入各項工作中，并嚴格按照內部控制要求實施，對企業的管理水平及治理效果進行全面提升。相信通過持續不懈的努力，小微企業內部控制管理不足的問題將會得到不斷的改善，小微企業將會迎來更加健康穩定的發展。

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（作者單位：樂山鑫金蘭農牧科技有限公司）