內部控制在A互聯網企業項目管理中的應用

姚清毅

摘要：目前在線婚戀交友用戶群體不斷擴大、逐漸分層，為滿足用戶多元化、個性化的需求，搭建起以婚戀、約會、兩性交友等細分市場多款產品、場景性應用的產品矩陣，構建多品牌的婚戀及兩性交友大生態。A互聯網企業專注服務于年輕大眾，較早提出“婚戀前置”在線婚戀處理方法，憑著高效的兩性交互設計成為時下更懂“90后”的移動婚戀交友平臺。通過整合Htlm5、WEB、Android、iOS、小程序、快應用等多平臺客戶端，隨時隨地為用戶找對象提供服務。

在公司發展過程中，對于公司出現的種種問題，加強企業內部控制，建立健全的內部控制管理體系，為實現企業戰略目標和經營目標提供了合理保證。在實際運作中，不斷進行經驗總結，自我完善和持續改進，建立健全有效的內部控制體系，切實提高了企業的運營效率和綜合管理水平。

關鍵詞：內部控制；內部問題；應用

一、背景描述

（一）公司基本情況

A互聯網企業（以下簡稱A公司）是中國第一家以中國大眾單身群體為服務對象的婚戀交友網站企業。創立于2008年，主要業務目前集中在婚戀及兩性交友市場，是中國領先的移動大眾婚戀交友高效服務平臺，為最廣泛的大眾群體提供更多擇偶及兩性交友機會。目前公司旗下產品覆蓋婚戀、約會、兩性交友的不同使用場景，擁有多個極具市場競爭力的旗艦產品，月度活躍用戶超200萬，是國內付費交友市場領先者。

（二）公司管理現狀分析和存在的主要問題

A公司在經營發展中，重視技術開發和市場開拓，取得了一些成績，但在經營管理方面仍然存在以下問題：

1. 組織結構存在缺陷

雖然有內部控制制度的約束，往往高層管理者沒有自我約束，難免形成個人王國局面；出現了各行其是、互相推諉、人浮于事的各類情況，究其原因還是企業內部的職責分配不夠清晰明了，執行力欠缺。加上A公司極力希望在中國市場打開銷路提高市場占有率，管理層中普遍存在著“重經營，輕管理”的思想，在A公司人事制度任免上就出現過總經理一人做決定的狀況，使得人事制度形同虛設，管理不透明，極易造成員工滿意度下降而影響內部控制執行效率。

2. 業務流程效率相對低下

隨著A公司業務的發展壯大，各個部門之間需要配合的問題就越發的多，管理問題也逐漸凸顯。各部門憑借各自的狀況，在部門內部制定相關制度，但卻由于沒有考慮公司實際情況，忽視了其他業務的運作，存在局限性。管理人員由于公司內部的業績考核制度和激勵約束制度，往往機械地遵循已經過時或不合適的制度，反而降低了管理效率。例如在A公司財務費用報銷單上的批準簽字最多可以達到5人，表面上，內部控制執行力看似很強，但實際上，如果管理資源都聚焦在這些小事情上的話，則企業勢必會降低內部控制的有效性。

3. 考核機制不完善

當然目前該公司人事部在考核過程中提出了事前控制（目標設定和可行性分析）、事中控制（半年度評審）和事后控制（年度結果評審）如圖2，并且得到了較好的效果，而保障激勵制度順利開展的重要因素，就是科學有效的考核結果，而要進行績效考核工作，就要有較好的溝通和回應。但事實上，績效考核最后結果公布是很不及時（時間都是一年期），會對業績比較好的職員造成消極影響，是因為沒有得到及時認可，從而產生挫折感；而相對業績較差的人員來說，因為沒有及時有效給予引導與督促，造成一些人員直接放棄提高業績的機會。結果證明考核機制中的懲罰并不能真正有效提高員工的認知度和積極性。

4. 預算脫離實際，合約規劃不嚴謹

（1）預算管理工作實際上只是存在于形式上，財政部為預算管理的最高執行機關，由于預算管理和財務雙重職責，實際上財政部工作人員往往身兼雙職，使得預算管理無法真正落到實處。

（2）職責分配并不正確，由于財務管理“勢單力薄”而展開的計劃管理工作在婚戀企業，財務管理和其余各部門之間互相溝通抑或獲得支援一直是很困難的事情，由于財務管理和計劃管理工作的人員進行傳遞命令時用的拜托的口吻，其余各部門的人員也往往錯誤認為計劃管理工作根本和自己不相干，而這種錯誤想法也將使公司全員都無法在心底里培養共同參與意識。

二、總體設計

（一）內部控制的應用目標

對公司的組織機構進行了優化，逐步建立健全和優化的內部規章制度和內部審核機制，完善績效激勵方案，調動員工積極性；優化預算的設計，做到有效的成本控制。

（二）內部控制的總體應用思路

根據企業的實際狀況，深入完善企業內部管理，全面落實績效管理，充分調動企業全員的管理工作熱情，增強企業全員管理工作活動積極性與效率。企業管理人員首先必須要意識到企業內部管理方式對于公司管理的重要意義，并通過合理地運用企業內部管理方式，以提升人員的管理工作績效，給公司發展帶來更大的價值。首先，從基礎理論上掌握企業相關的內部控制定義、理論和制度，并從企業內部管理的發展歷程，對內管理的具體內容以及企業內部管理設計的歷史背景進行研究入手；其次，掌握企業對內控管理的具體實施方法和運轉過程以及出現的問題，參考國際國內學者對企業內部管理面臨的問題進行分析與研討，從內部對策研究上來探索企業怎樣完善對內管理和克服有關的突出問題。最后，根據公司內部管理的設計與實際使用狀況，結合理論與實際相結合加以研究，通過總結各公司的先進管理與實踐經驗，發現問題、分析問題和解決問題方法。為企業今后工作中進行理論知識準備，同時在管理實踐中嘗試提出該企業最新的內部控制應用，優化概念與運用管理手段實現學以致用的目的。

（三）內部控制的定義

管理的概念是指某個單元為達到其目標，保障資本的安全性完整性，保障財務信息資源使用的真實可靠，保障企業經營策略的落實實施，提高活動的經濟性、效益性和有效性，而在單元內進行的自我調控、制約、計劃、評估與管理的各種方式、手段和措施的統稱。

三、應用過程

（一）A婚戀公司組織結構優化方案

原來的組織架構模型具有很多缺點，可以通過大數據分析與調研，對原機構模式做出適當調整，并組合幾個職責相似的部分，設置新的管理工作職能，以此強化對公司內部不同層次的管理工作，從而構成如圖3中所示的公司組織架構模型示意圖。而通過上述團隊人員構架圖所顯示，公司最大主管層包含了董事長與監事，而中層則為主管層，主要管理機構為綜合管理部、財會部、銷售部、行政部等，而基層設置的項目團隊管理體現在：公司設有兩個甚至多個項目團隊管理，各個部門都能夠共同參加并跟蹤各個項目的進展。監事會對董事會有監督職責，對企業董事長則有負責管理和監察職責，而企業董事長主管著每個部分的職責，人事部也就不會形同虛設了，各個部門之間又有交叉聯系和協同。這樣的管理模式可以比較細化，層層落實，從而強化了監管和企業同級內部的協同，促進了公司的企業管理進步與發展。

（二）建立規范的費用報銷機制

建立了財務共享平臺報銷流程圖系統。將審批人、批準人進行了明確，對費用報銷所需提交的憑證均以清單形式列出，讓報銷人在報銷時可以更快捷精確地定位費用類別和報銷申請過程。財務共享中心費用報銷體系主要由內部業務系統、內部財務管理公共網絡平臺，以及外部系統等構成。內部業務系統主要涉及投管、金服、電商、保險等。財務共享網絡平臺主要由企業管理與財務管理系統所組成。企業管理有0A、采招等。財務管理系統則有SAP、資金、預算等。而外系統則有網上銀行管理系統、稅務系統等。業務管理系統均為財務共享網絡平臺，而財務共享網絡平臺與外系統之間都有數據接口的自動傳輸連接，以實現自動連接報銷過程。

（三）優化考核機制和反饋

公司應該及時公布績效考核結果，這樣才能使員工充分理解公司的績效管理工作；也能了解自己在公司的管理工作中，存在的不足和以后努力的目標；并充分了解被考評人員的心態與想法，降低對考評的錯誤認知；從而促進員工獨立改進工作，提高管理績效，最終實現企業目標。在反饋的時候，通知負責人應做好充分溝通，鼓勵優秀者繼續保持，而偏差的則加強督促、引導。

（四）改進預算內部控制

A婚戀公司的預算管理系統歸口機關，包括渠道推廣部、人力資源、綜合、財務部以及其他各機關。各歸口部門根據各自職能的需要確定，而各個部門職能范圍預算也將根據各個歸口部門的具體職能表現如下：

1. 預算項目計劃、目標可行性情況計劃的歸口管理工作，主要由銷售部、財務部負責。

2. 業務計劃還有歸口成本管理由銷售部負責，主要分為業務收入計劃、業務量預算。

3. 信息管理與服務體系改造、信息化建設項目主要由產品與設計部負責。

4. 薪酬計劃管理和工資預算、與工資薪酬計劃管理有關的經費開支，主要由人力資源部門負責。

5. 辦公費、會議費、業務招待費等歸口費用管理，由綜合部負責。

6. 資金占用與成本費用預算、財務預算和資產的歸口管理工作，由財務處統一負責。

四、取得成效

（一）管理方面

實施內部控制組織結構優化方案后，公司內部管理取得了顯著成效。首先，提高了管理執行力和效率，制度是企業對管理流程及規則的描述，其執行力才是真正把管理規則轉化為結果的必要要素；其次，加強了企業內部監督，財務風險的管理和控制，最后，提高了“人、財、物”質量管理能力，加強了企業內控管理意識。

（二）考核機制方面

大大激發員工長期努力工作的動機，自覺主動地為公司的長遠發展考慮，相對應的離職率也減少，整體公司的員工工作積極性明顯提升。

（三）預算內控方面

公司內部控制預算水平達到了一個相對平衡的狀態，對各個部門的權責進行統一分類后使得預算管理在正式實施的時候，權力和責任的劃分非常明確，確保工作人員的工作熱情能夠被充分調動起來。優化后的結構組織對預算工作的監督，將責任機制落實到位，讓公司全體員工了解到自身工作的重要性。

五、經驗總結

（一）實施內部控制管理的基本應用條件

實施內部控制要認真總結和科學地分析，要根據情況的變化和問題對相應的內部控制制度做出及時的修正或建立新的內部控制制度。有效的內部控制要有管理層的高度重視，要在管理層的支持下形成一系列內部控制的方法、措施和程序，并應做到規范化、系統化，使之成為一個嚴密的，較為完整的內部控制體系。

（二）內部控制管理成功應用的關鍵因素

一個良好的內部控制管理，不僅需要一個良好的公司治理環境，更需要公司管理層對管理制度的有效執行。否則，內部控制成為空中樓閣，束之高閣也起不到應有作用，取得管理當局的支持，建立良好的信息共享平臺，實行科學有效的績效激勵方案，執行預算管理制度，有效的內部審批與評價等是內部控制管理成功的關鍵。

（三）內部控制管理在應用中的優缺點

內部控制是風險管理最主要的方式，通過建立一套健全可行的，符合企業實際以及成本效益原則的內部控制制度，能夠合理地保證企業目標的實現。但缺點是只能為實現目標提供合理保證，因為內部控制要建立健全及落實本身要有一個成本效益的考慮，且內部控制不能解決操作人員的疏忽大意，和管理者越權以及串通舞弊的問題。

（四）對發展和完善內部控制管理的建議

在如今高速發展的社會中，競爭無處不在，企業面臨著更為激烈的市場競爭。企業應該在內部控制管理監督考核制度方面下功夫，才能完善整個內部控制管理工作。企業應當針對內部監督情況，對內部控制客觀地進行自我評價，形成評價報告，納入企業績效考核。建議公司決策層高瞻遠矚，各級管理層要不斷加強學習，與時俱進，同時要大力發展企業文化建設，讓員工有一種獲得感、參與感和認同感，只有這樣，內控才能為企業發展發揮重要作用。

（五）對推廣內部控制管理實施的建議

新形勢下，公司實施內部控制管理，優化內部控制的組織結構，對提高公司的運營效益和效率有很大的幫助，公司監控經營風險，降低經營成本，充分調動員工積極性，使公司的利潤最大化。尤其是現階段，很多企業都想生存和發展，就要有一套行之有效的管控措施。雖然公司在內部控制管理取得一定成效，但從細節上看，管理依舊存在著薄弱環節，內部控制有待進一步完善，因此，公司需要多措并舉，實事求是，制定內控管理體系建設策略。 逐步完善內控管理監督評價體系，促進企業健康發展。

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【作者單位：浙江省寧波市高新區中會華（寧波）會計師事務所有限公司】