加強企業內部控制、提高企業效益實踐探究

林紹仙

摘要：新時期背景下，我國經濟呈現出繁榮發展趨勢，為企業提供了諸多發展機遇，企業數量逐步增加，規模不斷拓展，逐漸成為我國國民經濟發展的中堅力量。由于市場準入門檻放寬，企業間的競爭異常激烈，不利于企業發展。為在激烈的市場競爭中占據有利地位，企業應從內部管理出發，不斷創新，提高管理水平，搶占市場。在現代企業中，內部控制是企業管理的重要組成部分，完善的內部控制工作，不僅能夠提高會計信息的準確性與科學性，還能夠保證相關利益者的合法權益，完善企業內部治理結構，最終實現企業的經濟效益，助力企業發展。雖然內部控制對企業效益提升具有推動力，但從實際實踐情況來看，當前企業內部控制仍面臨諸多問題，如內部制度不完善，缺乏執行力、內部控制環境不佳、對內部控制缺乏重視等，這些問題均會影響內控效果，最終導致企業預期效益難以實現，成為制約企業發展的重要因素。文章深入探究企業內部控制存在的問題，并結合企業實際情況，制定解決方案，提高企業管理水平，發揮內部控制在效益方面的優勢。

關鍵詞：企業；內部控制；效益

企業在日常運行及管理中，其主要目的則是實現經濟效益最大化，占據一定市場份額，通過落實內部控制，制定完善控制制度，及時發現并糾正錯誤，確保會計信息的合法性，從而提高企業效益。企業在發展過程中，內部控制問題逐漸增多，也出現了經濟效益減少及發展減緩等趨勢，不僅制約了企業發展，同時也不利于我國整體經濟繁榮。內部控制對企業效益提高具有推動作用，不僅能夠優化現有結構，還能夠規避財務風險等問題，激發經濟發展活力。由于企業當前內部控制開展不完善，滋生了多重問題，基于此，企業應積極采取應對方案，正確認識內部控制，積極完善內部控制制度，提高經濟效益與內部核心競爭力，及時發現問題并解決問題，助力企業健康運行。

一、內部控制概述

（一）內部控制概念

內部控制是企業為促進內部業務活動相互聯系與制約的重要方法之一，保證企業資產的安全性及完整性，及時發現管理中存在的問題，制定問題解決方案，降低問題對企業運行的影響，確保各項信息及數據的準確性。從廣義層面概述，內部控制是企業內部管理控制系統，為確保企業正常運行所制定的較為全面的管理措施。內部控制職能具有全面性與廣泛性特征，不僅會指導企業生產及銷售等相關工作，還會參與到審計與核算等環節中，計劃經濟活動，結合企業實際情況，制定規章制度，約束員工行為。由此可見，內部控制在企業發展中的重要性逐漸突顯，同時也貫穿于企業生產經營全過程中。企業在運行中，只要發生了經濟活動，便存在相對應的內部控制。內部控制的本質目標則是帶動企業發展，保證經營管理的合法性，避免內部資產流失，完善財務報告，提高企業經濟效益，助力企業發展戰略目標落實。

（二）內部控制要素

內部控制作為企業管理的重要措施，其主要由五個要素組成。

第一要素為內部環境。內部環境是內部控制順利實施的大前提，內部環境不僅會規定企業內部架構，幫助企業制定合理的發展目標，還會逐漸形成完善的企業文化，并對員工思想起到影響與滲透意識。若企業內部環境不完善，員工參與積極性不足，則會制約內部控制工作落實。

第二要素為風險評估。在企業運行中，風險問題客觀存在，若風險管控不到位，風險逐步惡化，必然會影響企業運行，甚至會面臨經濟損失等問題。風險評估作為內部控制的要素之一，能夠結合企業運營活動，及時發現風險問題，并評估該風險對企業產生的影響，繼而制定風險應對方案，提高內控效果，為企業營造出完善的運營環境。

第三要素為控制活動。控制活動主要指的是企業管理者在日常管理中，會依據風險評估結果，制定控制方案，實現風險管控，降低風險對企業的影響，使風險始終保持在可承受范圍內。需要明確的是，控制活動是內部控制實施的具體表現形式。

第四要素為信息與溝通。企業在強化內部控制工作時，通過收集相關數據信息的方式，并加速信息在企業內部的流通，保證信息在企業內部及外部之間的有效溝通，避免出現信息壁壘等問題。完善的信息溝通，是內部控制充分落實的必要因素。

第五要素為內部監督。內部監督主要指的是企業在落實內部控制工作時，會對具體實施情況展開審查與監督，對比實施前后的變化，分析內部控制的實施效果。在這一環節中，企業能夠及時發現當前內控中存在的不足，制定改進方案。內部監督是內部控制工作落實的保障，內部監督方式存在多樣化，可將其簡單分類為日常監督與專項監督。

（三）企業加強內部控制的重要性

內部控制作為單位內部管理手段之一，對企業發展及管理也發揮著重要作用。內部控制工作開展是否完善，將直接影響企業生存及發展。若企業構建了完善的內控制度，并推動該制度的執行，不僅能夠保證企業內部組織合理與分工明確，還能夠為企業營造出安全的發展環境。企業強化內部控制的重要性，主要可從以下幾方面論述。

1. 有利于規范企業內部管理

從企業發展層面概述，完善的內部控制，有利于內部管理的規范性，整體管理水平得以提升。企業內部管理是否規范，將會對企業經濟效益產生直接影響，同時內部員工的工作積極性及工作態度也會受到影響。若企業內部管理不到位，將呈現出管理混亂等問題，內控制度不完善，整體管理缺乏規范性，則無法為員工營造出良好的工作氛圍，必然會增加員工流失率，嚴重打壓員工工作積極性，導致工作效率低下，企業整體效益下降。同時內控制度缺失，企業還會面臨資金安全及多重風險問題，企業也會陷入發展困境中。由此可見，完善的內部控制，有助于企業打造良好的工作氛圍，強化管理，資產管理與員工管理更加完善，內部管理水平得以提升，繼而促進企業進一步發展。

2. 有利于提高企業經濟效益

企業內部控制與經濟效益之間存在必然關聯性，企業內部控制較為完善，經濟效益也會相應提升，反之若企業內部控制存在問題，將會導致企業經濟效益下滑。企業在管理過程中，為構建出完善的內部控制制度，應對內部控制形成全面認知，并從完善會計制度與內部審計制度著手，強化成本管控，通過全過程分析與管控，深入研究財務信息，分析不同數據信息背后蘊含的價值，改善資源浪費問題，優化成本支出。企業整體成本減少，則能夠獲得更多經濟效益，助力企業實現經濟效益最大化這一發展目標。

3. 有利于構建崗位責任制度，形成良好的工作環境與秩序

企業在運營及發展過程中，重視并落實內控工作，不僅能夠構建出較為完善的崗位責任制度，還能夠形成良好的工作環境與秩序。首先企業在制定內控制度時，通常需要企業設置相應的內控機構及崗位，并明確不同部門及員工的具體職責及范圍，確保部門及員工間的明確分工。通過這一方式，員工均能夠明確自身職責，并做好本職工作，一旦工作出現失誤，也可及時明確責任主體進行問責，大大提高工作效率。同時科學且明確分工，也便于部門與員工間的相互監督，及時糾正問題，避免問題逐步惡化，產生不良影響。其次內部控制在實施過程中，還能夠形成良好工作環境與秩序。企業在實施內部控制時，能夠促進各個部門間的業務活動有效銜接，繼而形成良好的工作秩序，有利于各項活動的充分落實，提高企業整體控制能力。

4. 有利于提高經濟效益，完善治理結構

企業通過開展內部控制工作，能夠提高經濟效益，完善內部治理結構。首先企業結合自身實際情況與需求，構建內部控制制度，在制度約束與支持下，強化經濟核算，提高資金周轉速度，資金使用效率大大增加，節約企業成本支出的同時，還能夠改善資金隨意使用及浪費行為，最終實現企業經濟效益最大化。其次有利于完善企業治理結構。隨著企業改革工作的深化，在新時期背景下，企業需要構建出完善的現代企業制度，完善內部治理結構，才能夠在激烈的市場競爭中占據有利地位。公司治理結構主要指的是規范所有者、經營者與使用者之間的利益關系，引導內部不同主體間相互監督，合理分配風險。為保障出資人的合法權益，應積極完善治理結構，明確使用者、經營者與所有者之間的權責關系。健全的內控制度是完善現有治理結構的基礎與保證。在實施內部控制工作時，通過記錄并展現企業當前的實際運營情況，強化考核，是公司治理結構中的重要內容。

二、企業內部控制中存在的問題

內部控制作為企業管理手段之一，在現代企業中廣泛應用，大部分企業也逐漸認識到內部控制的重要性，發揮內部控制在管理中的優勢，提高內部管理水平。但仍存在部分企業，內部控制落實不完善，存在多種問題，企業管理不到位，經濟效益難以提升。企業內部控制中存在的問題主要可從以下幾方面概述。

（一）內控制度不完善，缺乏執行力

在企業管理中，部分企業并未構建完善的內控制度，導致各項工作開展缺乏制度支撐，管理不到位。雖然部分企業積極制定了內控制度，但由于執行力不足，使得內控制度流于形式，未發揮實質性作用。

首先在企業中，存在內控制度不完善的問題。現階段，在大部分企業內部，對內部控制認知不充分，忽視內控制度制定，同時相對應的約束機制與激勵機制也嚴重缺失。由于制度層面缺失，在開展管理工作中，將無法針對各部門及各工作環節制定管理制度，員工積極性調動不充分，最終存在資源浪費問題，企業效益受到影響。

其次存在內控制度執行力不足等問題。存在部分企業會積極制定內控制度，但卻存在內控制度流于形式等問題。由于企業在內控制度制定后，并未及時檢查制度落實情況，制度作用難以發揮。若在企業內部，其生產設備十分先進，內部控制不到位，制度執行與考核不完善，將會對企業發展產生不良影響。此外企業內部監督不到位，并未及時發現內控制度中存在的問題，使得問題長期存在得不到解決，也會影響內控制度執行。

最后內部控制活動嚴重缺失。企業在運營及管理過程中，為充分發揮內控優勢，則需要通過恰當的內部控制活動，才能夠充分發揮內控機制，實現激勵作用。完善的內控機制，有利于幫助企業實現經濟效益提升目的，推動各項制度落實。但在實際工作中，企業內控活動組織不充分，還存在造假行為，財務信息真實性無法保證，對正常經濟秩序產生不良影響，從而影響企業經濟效益。

（二）內控環境不完善

內控環境是內部控制實施的前提與基礎，完善的內控環境，能夠為內部控制實施提供有利條件，內部控制效果充分發揮，提高企業管理水平。企業在落實內部控制工作中，由于對內部控制認知不充分，忽視內控環境的重要性，導致現有內控環境不完善，成為限制內部控制工作實施的重要因素。現階段，在大部分企業中，會依據我國公司法中的相關內容及要求，在企業內部設置了股東大會及董事會等委員會，也制定了相關議事規章。但從實際情況來看，存在股權集中問題，導致內部人控制現象較為嚴重，在一定程度上弱化了董事會與監事會的監督作用，監督力度不足，將會導致多種違法操作行為，企業治理結構不完善。其次企業在組織結構與內部文化方面也存在缺陷，忽視對內部控制的宣傳，導致員工認知不足，也并未積極參與其中，內部控制工作流于形式。

（三）會計信息缺乏真實性，內部審計職能弱化

企業在開展內部控制工作時，由于會計信息缺乏真實性，內部審計職能被弱化，不僅會影響內部控制質量，還會制約企業經濟效益提升。首先在大部分企業中，在開展財務工作時，會計人員往往會依據上級領導所提出的要求從事具體工作，如按照領導要求整理企業賬目。在這一過程中，會計人員并未考慮領導要求的合理性與合法性。會計核算與真實情況不相符，必然會影響會計信息的真實性。在部分企業中，通常存在設置賬外賬等問題，還存在隨意更改會計數據，隱瞞利潤問題突出，企業實際資產與真實情況不相符。其次內部審計是內部控制的一部分，內部審計職能被弱化，也會對內部控制實施效果產生影響。企業通過落實內部審計工作，對不同運營環節展開深入審計，第一時間發現問題，便于企業將問題控制在搖籃中。但由于企業內部審計工作開展不完善，甚至并未開設內部審計機構，審計優勢無法發揮。還存在部分企業，雖然建立了內部審計機構，但其職能逐漸被弱化，審計工作缺乏獨立性，無法深入評價財務會計信息與管理部門的績效，使得內部控制工作開展受限。

（四）對內部控制缺乏重視，內部信息流通不暢

現階段，企業內部控制工作開展不完善，嚴重影響企業發展及效益。究其根本，主要是由于企業對內部控制缺乏重視，內部信息流通不暢，導致內部控制實施效果不佳。首先在部分企業中，并不重視內部控制工作，認為內部控制工作僅僅只是制定相應制度，并推動該制度在企業中落實，對企業管理及發展并沒有實質性促進作用。正是由于企業認知不充分，忽視內部控制對企業經營與發展起到的推動作用，內部控制開展不到位。還存在部分企業，雖然開展了內控工作，也制定了內控制度，但制度制定往往是照搬其他企業成熟制度，與企業實際情況不相符，導致制度流于形式，內控工作開展受限。其次內部信息流通不通暢，各層級之間溝通不到位。在部分企業中，管理者與員工之間為建立溝通機制，溝通交流不到位，在決策中，通常由管理者一人決定，員工只是執行者，管理者與員工未進行交流，員工也不會向管理者提出意見與建議，最終影響內部控制實施。

三、強化企業內部控制提高效益的優化措施

據大量實踐表明，內部控制與企業效益之間存在相輔相成的關系，企業內部控制越完善，則經濟效益越高。針對企業內部控制中存在的問題，企業應制定內部控制方案，不斷提高經濟效益，實現良性運轉。

（一）轉變認知，建立健全內控制度

內部控制在實施過程中，企業應充分摒棄原有認知及思想觀念，并結合企業發展需求及戰略目標，構建完善的內控制度，發揮制度的規范性及約束性優勢，提高經濟效益。首先企業應及時轉變認知。企業管理者的思想認知將對內部控制實施效果產生直接影響，管理者應始終跟隨時代發展趨勢，主動接受并吸取新觀念，明確內部控制對企業發展的推動作用，不僅需要明確內部控制在企業管理及經濟效益方面的影響力，還應當進一步區分內部控制與會計控制，支持內部控制工作開展。當企業管理者轉變認知后，可發揮引導與示范作用，帶動內部員工轉變思想觀念。在此基礎上，企業還應當定期開展宣傳與教育工作，通過組織會議及座談會等方式，引導員工參加，通過這一方式，帶領員工走出認知誤區，積極參與到內部控制工作中，為內控工作落實奠定基礎。

其次企業應逐步建立健全內控制度，從制度層面出發，為內控工作開展提供保障。針對內控制度缺失的企業，應結合企業實際情況與具體需求，做好內控制度完善工作。在內控制度完善初期，應將多領域工作納入制度管理范疇內，如業務工作及操作環節等，發揮內控制度優勢，為各項業務工作開展提供基礎與保證。此外在完善內控制度時，還需要覆蓋內部財務人員及員工，引導企業內部員工均積極參與到內控工作中。當制度制定完成后，企業可制定相應激勵政策與考核機制，提高制度執行力。

（二）強化內部審計控制

內部審計作為內部控制的一部分，對企業經濟效益提升也具有影響作用。新時期背景下，企業為強化內部控制，可從內部審計層面出發，強化內部審計控制，完善審計制度。首先在企業內部，應構建出具有獨立性的內部審計部門，該部門主要對企業最高領導人負責，并不會受到企業管理者的影響。在內部審計部門構建完成后，企業可配備高素質審計人才，制定審計流程，推動審計工作開展。內部審計工作落實，能夠對企業各項收支與經濟活動開展情況進行審計，編制審計報告，便于企業管理者及時掌握企業各項業務開展的實際情況。其次企業可發揮內部審計優勢，不定期評估內控機制的有效性，搭建出相對完善的審計網絡，及時發現內控工作中存在的不足，通過調整及完善，提高內控水平，保證內部機制的有效性。最后針對企業中的各項經濟合同等，應采取單項審計模式，并實施離任審計制度，定期審計企業經濟主體的責任履行情況，提高各項經濟活動的合理性，確保內部資產安全。

（三）提高內控人員綜合素質

內控人員是內部控制的實施主體，其綜合素質與能力將對內控效果產生直接影響，為充分發揮內部控制優勢，提高企業經濟效益，則需要提高內控人員的綜合素質與能力。首先企業應做好人才引進工作。在人才招聘階段，應逐步提高人才準入門檻，制定高要求、嚴標準，對應聘人員進行全面考核，不僅需要考察其理論知識掌握情況，還應考察其實踐能力與管理能力，從中選擇高素質人才，為現有內控隊伍注入新鮮血液。其次針對現有內控人員，企業應定期組織學習及培訓，邀請相關方面的專家開展講座，教授最新內控知識與技能，更新其內控觀念，豐富知識體系。內控人員在掌握先進知識與技能后，能夠將其應用在實際工作中，優化內控質量。最后內控人員應樹立正確職業觀念，主動學習，完善自我，利用當前資源，在網絡及書籍中汲取知識，更新知識儲備。通過提高內控人員的綜合素質，是完善內控工作的必由之路。

（四）加強企業資產控制

企業在運營及管理過程中，內部資產是否安全將會對企業發展產生直接影響。若內部資產控制不到位，不僅會面臨經濟損失，還會制約其他業務工作開展，不利于企業健康發展。企業在內部控制過程中，應重視資產控制，保護內部資產安全。首先企業應做好內部資產的管理工作，定期進行固定資產清點與核對，每一項資產的使用均需要進行登記，物資使用情況也需要記錄在案，便于后期核實。一旦發現設備損壞，應第一時間進行維修處理，避免設備完全損壞，加重企業損失。其次企業可安排專門人員進行資產管理，制定資產控制制度，提高物資清點質量，保證內部資產安全。

（五）制定激勵機制，構建完善的信息溝通系統

企業通過強化內部控制，不僅能夠實現對各工作環節的管控，還能夠提高企業經濟效益。針對內部控制中存在的問題，企業可通過制定激勵機制，構建信息溝通系統，強化溝通，實現經濟效益最大化。首先企業通過構建激勵機制，有利于緩解委托人與代理人之間的矛盾問題，引導企業內部經理人員將短期行為演變為長期行為，并將員工短期行為長期化，使其更加關注企業長遠發展，提高企業運行與發展質量。在此基礎上，企業應構建人力資源管理機制，發揮人力資源管理優勢，提高內部雇傭、待遇及培訓工作的合理性，為內部員工營造出公平競爭氛圍，充分調動員工積極性，發揮其內在潛能，提高工作質量，在崗位中發光發熱。其次企業還應建立信息溝通系統。完善的信息溝通，不僅能夠加強各工作環節的關聯性，還能夠保證工作質量。通過信息溝通系統，能夠及時宣傳內部控制制度及相關規定，員工也能夠明確所需承擔的職責，協調各項工作。當發現企業運行中存在的問題后，可通過信息溝通機制，傳遞給企業管理者，便于管理者制定應對方案，及時解決問題。

（六）樹立以人為本的新理念

正確理念是企業內部控制工作開展的基礎與保證，人事觀念創新的根本，企業在制定運營目標與核算機制時，均需要通過人為方式進行創造，企業樹立以人為本的新理念，是強化內控水平、提高經濟效益的根本措施。企業在開展內部控制工作時，應重視并發揮員工作用，提高其綜合能力與法規意識，發揮控制者與被控制者的主動性與積極性，提高內部控制效果。內部控制工作開展是否完善，將直接影響企業員工的內控意識與行為，企業管理者十分重視內部控制工作，通過對員工的分析與研究，尊重員工需求，與員工間保持良好溝通，不僅能夠消除隔閡，還能夠了解員工需求，并發揮員工與管理者的合力作用，提高內部控制質量，帶動企業高效、良性運轉，獲得更多經濟效益。

四、結語

在新形勢下，企業間的競爭十分激烈，為獲得進一步發展，企業可從內部控制出發，強化內部管理，提高經濟效益。由于企業在認知方面存在差異，導致內控制度不完善，內部審計優勢無法發揮，基于此，企業應結合實際情況，制定實施方案，從內控人員素質及內部審計等層面出發，強化內部控制，實現經濟效益最大化。

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（作者單位：四川能投百事吉實業有限公司）