強化煤炭企業成本管控措施研究

喬倩倩

摘要：當前，我國大多煤炭企業在成本管理上存在諸多問題，制約著企業的生存發展。因此，在新形勢下，煤炭企業想要既適應防疫、環保、監督檢查等常態化考驗，又想要盈利，就必須進行精細化管理、降低成本，而成本管控措施的強力有效成為衡量煤炭企業是否盈利的關鍵。文章具體結合煤炭企業實際，對成本管控的重要性，以及如何進行成本管控，成本管控的具體措施等進行論述，統籌推進精準降本、提質增效，提升經營管理水平，以實現煤炭企業的經營目標。

關鍵詞：預算管理；成本管控；成本；精細化管理

在現代企業制度下，企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業經營管理目標為經濟效益最大化，這是現代企業制度要求投入資本實現保值增值所決定的。因為，企業要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業要發展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面反映，并對財務指標的完成發生重大影響。因此，成本管控是一切管理的基礎、管理的中心。

一、成本管控的重要性

當今時代是市場經濟飛速發展的時代，先進的信息技術為企業的成本控制工作提供了必要的技術支持，同時，在市場競爭日益激烈的大環境下，企業能否獲得持續競爭力的關鍵就是能否在成本上取得優勢。成本控制管理工作，不單單是生產部門和財務部門的工作，它貫穿于整個企業的所有部門中。從企業的戰略角度上來分析企業成本發生的原因，除了有形的資源消耗之外，還包括無形資產的消耗。因此，做好企業的成本控制工作，需要企業中各個部門的協同合作。

近些年來煤炭經濟的經濟效益呈現下降趨勢，主要是因為新型能源的不斷推廣應用威脅到了煤炭經濟的發展。2014年后連續三年我國煤炭產量都是呈現下降趨勢，直到2017年2月份之后煤炭產量才開始呈現一定的產量增長的趨勢。由于煤炭市場價格不穩、銷售趨緩、庫存量大、再加上井下現場條件差等諸多不利因素，給原煤生產和商品煤銷售帶來前所未有的困難。面對困難，煤炭企業審時度勢，積極面對挑戰及時確立了突破咽喉瓶頸，組織井下高產，推動全面會戰的整體工作思路，連續組織保安全促生產大會戰。

二、如何進行成本管控

通過對國際、國內形勢的綜合判斷，我國發展仍然具備難得的機遇和有利條件。比如，經濟社會發展基本面長期趨好，國內市場潛力巨大，社會生產力基礎雄厚，科技創新能力增強，人力資源豐富，生產要素綜合優勢明顯，社會主義市場經濟體制機制不斷完善。煤炭企業必須深刻理解、緊緊抓住、切實用好這樣的新機遇。

（一）加強管控意識，樹立新型成本觀念

觀念決定行動，企業的管理觀念要換代、更新、升級，有利于企業緊跟時代脈搏，具有強大競爭力，在市場上占有一席之地；有助于真正理解“按需生產和降低成本是提高企業經濟效益的兩個輪子”，兩者是辯證統一的關系，協助調解好兩者的關系，統籌兼顧，達到“雙贏”狀態。

加強成本管控意識，最大化利用人力資源。提高職工自我意識，職工的自我意識在企業管理中的作用是不可估量的，因而，我們必須加強宣傳力度，使得每位職工都牢固樹立起企業大家庭意識，使得每位職工都認識到離開了集體就等于“無源之水，無本之木”。改變“成本管控只是財務部門的事”的錯誤認識，通過企業會議，宣傳欄、條幅各種途徑對全體職工進行教育、增強意識，使全體職工清楚地認識到，煤炭產品的競爭就取決于生產成本。全體職工心存節約意識，如正確使用井下開采、掘進設備，提高低值易耗的使用次數等，切身意識到成本控制好壞直接影響企業的經濟利潤和員工的自身利益，才能真正樹立新型的成本控制觀念。因而，自覺地投身于節支降耗活動中來。由“控制”到“自我控制”成本，發生認識上的飛躍，也是煤炭企業實現經濟騰飛的源泉。

通過自上而下、扎實有效開展“艱苦奮斗、節支降耗”活動，積極推行內部市場化管理，精細化管理，努力降低材料成本。增強成本節約意識，把降低材料成本作為第一競爭力，建立成本目標控制體系，精細分析成本構成的各種因素，將成本中心細分為各成本點，實行職能科室人員“包點”責任制，時刻監控每一成本點的動態，最大限度地控制材料費用支出。

強化內部管理，樹立成本管理的系統觀念。嚴格控制各項成本費用支出，增強煤炭企業的生存與適應市場發展的能力，做好各項指標的分解落實工作，輔以嚴格的限額報銷制度，并與相關責任者的經濟利益掛鉤，執行無例外獎罰，充分發揮經濟杠桿的調控作用。

（二）夯實基礎管理，嚴控物資消耗成本

為了加強內部經營管理，提高成本管控意識，進一步推進節支降耗工作的深入開展，對材料成本進行層層分解，把材料指標細分到各個單位工程科室及區隊，明確落實目標責任，在日常生產經營管理過程中，努力做到有計劃、有實施、有監督、有考核，在生產管理過程中及時發現問題，解決問題，力爭從源頭上把材料成本管理好、控制好。

1.材料費用

根據礦井月度作業計劃工作安排，積極協調供應站和廠家，充分做好生產物資的后勤保障工作。一是統籌供應，做好庫存物資消耗。根據生產需要，針對建工材料、支護材料等常用材料庫存量，合理編制采購計劃，進行庫存消耗并與駐礦供應站強化協調確保供應及時。二是利用存量平臺發放物資。按照 “兩庫合一”移交后的材料物資發放要求，結合存量物資平臺系統，利用存量庫存功能，有效實現利庫計劃篩選，杜絕庫存充足的情況下重復提報材料計劃，占用材料費用的情況。三是堅持精益化物資管理。根據物資商城生產物資需求計劃提報情況，向各基層單位進行信息反饋。執行先進先出原則，避免物料長期擠壓導致的變形、變質，減少材料浪費。四是積極推進危廢、報廢設備處置合同簽訂。加快垃圾比價手續的辦理；對非標計劃進行合同立項并組織合同洽談等事宜。

2.設備租賃費用

在滿足礦井安全生產及各掘進迎頭、工作面接續需要及保障安全生產的前提下，對設備租賃費進行統計、分析。一是加強管控單軌吊、膠輪車、蓄電池電機車等輔助運輸設備，保障單軌吊及膠輪車等配件供應及易損各類液壓膠管存量，延長使用壽命，減少故障導致停運。二是加強管控液壓挖掘機等掘進設備，加強現場使用及配件管理，延長挖掘機使用壽命，不再新租挖掘機。三是充分利用礦內自有鉆機，增加易損配件庫存，加大維護保養力度，減少設備故障維修率，減少租賃鉆機的投入。四是普查井下具備回收條件的通用機電設備，列出回收計劃清單，按規定時間完成設備回收工作。五是統計單體租賃實際費用，對工作面單體損壞率較高、撤除期間周期長問題進行原因分析。

3.綜機折舊修理費

一是在滿足生產需要的情況下，優先發放自有設備，降低租賃設備占用，減少租賃費用的發生，優先計劃使用自有設備。二是每月排查在用新設備到礦日期、生產日期和收費開始時間，到12個月的及時停止收取的設備新度系數調節費。三是加強設備現場管理，確保設備完好使用，降低設備大部件更換頻率。把大部件租賃費用按比例納入完全市場化費用考核，降低區隊大部件更換和備用數量。四是采掘工作面設備在回撤前，提前辦理停租申請，設備升井后及時交回，杜絕因設備送交延遲造成資金浪費。五是設備管理員必須每月進行設備對賬，核對收費明細，確保不能出現多收費現象。

4.綜機材料費

對綜機材料費進行統計，分析是否超預算；并對超預算情況進行存在問題及原因分析，如不能及時回收修復利用、復用率低等。一是加大物資排查力度。對井下各采區開展專項排查，安排專業隊伍將各類綜機設備及時回收、復用，避免浪費。二是充分發揮完全市場紅利。利用經濟杠桿加大對各采掘區隊的考核力度，與區隊相關責任人連掛，層層施壓、齊抓共管，逐步提高綜機經濟指標水平。

5.電費

一是加大主運輸系統用電管控，綜合協調煤流系統運行時間，根據煤倉存儲情況合理放倉，降低輕（空）載率。二是加大排水系統用電管控，減少排水系統中間環節，降低向地面排水和向井下補水，減少各泵房水泵運行時間，降低排水用電。三是根據生產現狀，合理采取避峰填谷生產方式，避開峰值電費生產，采取“避峰填谷”經濟運行，每天可在電價峰期減少膠帶運行時間約1小時，節約電費。四是強化地面用電管理。優化井下排水系統，繼續清污分流，嚴查井下供水管網“跑冒滴漏”減少井下排水電費支出。五是嚴格執行用電管理辦法，合理控制空調開關時間，加強巡查杜絕長明燈，合理控制路燈的開關時間，減少電費支出。

6.資產支出

一是強化修理資金計劃管理，從嚴安排大中小修項目，嚴格修前鑒定流程，能自修的堅決不外委，加強比價和后評價管理，強化過程監管和工程量確認，增加大中小修工程材料價格的調研頻次，從材料價格上節約大中小修工程費用的投入。二是加大閑置設備盤查力度，降低閑置率和備用率，閑置設備及時辦理退租手續，減少因閑置造成的成本增加。三是認真梳理外協單位施工范圍，嚴格審核施工計劃和施工種類，能自己干的零活堅決不外委，減少外委勞務量；強化工程質量、驗收及考核管理，對施工質量存在問題的，視影響的輕重程度進行扣罰勞務費。

7.可控費用

實施可控費用“零基預算”管理，利用大數據平臺，發揮系統剛性作用，通過完善的審批程序，嚴格節點控制，降低差旅費、辦公費、會議費、業務招待費及運輸費等可控費用支出，確保各項費用支出控制在合理范圍之內。一是規范差旅費開支標準，嚴控管理費用開支，降本降耗，制定差旅費具體實施措施，如嚴格差旅費開支標準，關于城市間交通費、城市間交通補助、市內交通補助、住宿費、伙食補助費等。二是嚴格控制車輛經費。小車班個人車輛以及公務車輛安裝GPS車輛定位管理系統，嚴格確認實際用車公里數，提高辦事效率，杜絕公車私用和費用違規報銷現象的發生，保證車輛費用結算管理合理。三是嚴格控制培訓費用。嚴禁借培訓、會議等名義外出休閑旅游。不經批準，一律不準參加外部舉辦的研討會、培訓班。

（三）優化生產組織，確保源頭降本

1.圍繞增量跨越目標，科學組織生產

樹立“安全儲量、安全產量”的理念，以“四型礦井”建設為目標，不斷提升礦井智能化生產程度。積極探索大面大截深生產可行性，找準穩產高產的平衡點，通過增加采區面寬，有效保證礦井年產量；積極克服煤層變化，重點抓好主要工作面精采細采，最大程度對沖政策對礦井產量的影響。根據礦井煤質實際情況，加大商品煤等各品種質量控制和配煤環節管理，加強洗選環節管控，提高洗選產品穩定率，重點抓好“三零工程”，確保含雜率達到“三零”工程考核要求。緊盯客戶需求，優化煤炭品種及發運流向，控制無目標集港銷售，降低銷售成本，爭取煤炭效益最大化。突出洗選增效。強化煤質源頭過程控制和洗選加工管理，根據毛煤質量，及時調整洗選參數，優化銷售渠道，合理控制高費用流向，降低運銷成本。

2.強化預算管理，嚴控管理運營成本

以預算管理為手段，在深化和細化上下功夫。實行費用月度預算定額管理，實時預警監控；依托財務共享平臺剛性控制功能，杜絕超標準、超預算支出，做到“有預算不超支，無預算不開支”，形成有效的閉環管理模式；從嚴控制各類費用，嚴禁安排無資金來源的計劃；實施成本費用分析制度，職能部門月度分析與基層單位季度分析相結合，將各自承包的責任指標與礦下達的指標制定針對整改措施，限期整改，要進行比較，找出偏差，并分析產生偏差的原因和存在的問題。按照制定的獎懲政策，對各單位按照承包指標完成情況進行嚴格考核兌現。

3.規范資金管理，降低財務費用

一是加強資金計劃管理。嚴格執行資金集中申報管理，按照“量入為出”的原則，認真編制資金計劃，做好月資金預算提報，強化資金“報、批、付”環節控制，科學合理安排各項支出，堅決做到先預算后支出、無預算不報銷。二是加強備用金管理。認真落實公司關于清理備用金管理規定，對職工個人借款認真清查分析，嚴格執行借款超一個月扣罰工資管理；三是強化“票據池”管理，對大額款項一律銀行承兌票據支付，減少資金沉淀，緩解了資金結算壓力。四是加強存貨管理。積極組織人員調研，配合公司銷售科，開發戰略用戶，大用戶，通過提高煤質，優化品種，促進銷售，努力減少庫存。五是科學納稅籌劃，搶抓降稅機遇。解讀各項稅收優惠制度，搶抓國家減稅降費機遇期，合理規劃房產稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅等6個稅種節稅空間，做實做細稅收優惠備案資料，跑贏優惠政策，最大限度爭取各類稅收減免，提升稅后經濟利益，并持續開展延期繳納申請備案，節約資金成本。

（四）修訂考核指標，完善經營責任

1.下發經營管理指導意見書

嚴抓預算總額管控，設定總體計劃，細化分解具體計劃；對各項費用，實施分節點月度考核、季度兌現，部分指標實施季度考核、年度兌現。實施分層控制聯掛考核，所有指標聯掛分管領導。企業成立全面預算考核領導小組，下設全面預算管理辦公室，辦公室設在財務管理部，負責各項預算指標的分解、分析、考核、獎罰、兌現，每月向領導提供指標完成情況等數據資料，為其經營決策提供依據。每年11月開始著手準備下年企業經營管理指導意見，收集整理各科室下年費用預算明細表，結合零基預算列出各科室負責的具體費用科目，如材料費、電費、勞務費、修理費、試驗檢驗費等，并確定年度預算指標。

2.分析考核主要指標完成情況

以全面預算為總抓手，堅持月度經濟活動打分制度，緊盯生產組織、成本控制、洗選發運三大環節，重點做好指標分析、問題查擺、對標提升、科學謀劃、任務落實五項工作，嚴格獎懲，實現過程管控。

一是分析主要指標完成情況。煤炭企業要牢固樹立成本制勝理念，增強“精打細算、量入為出”的奮斗意識，首先是對主要指標完成情況進行分析，主要是通過對單位完全成本、商品煤產量、精煤產量三個指標的完成情況進行分析，如單位完全成本月度考核完成情況，商品煤產量、精煤產量月度完成情況，并具體分析單位成本未完成考核的主要原因。二是分析全面預算執行情況。堅持開源節流、挖潛與增效并重原則，進一步強化全面預算控制。通過分析月度納入考核費用發生數，同比預算情況；累計納入考核費用累計發生數，同比預算情況及科室承包費用完成情況。三是分析未完成考核的主要原因。根據目前經濟運行情況，結合月度累計單位成本考核完成情況，具體情況具體分析，如超前優化生產組織，減少事故影響生產時間，盡快提升礦井產量；須根據月度累計預算發生情況，特別是實際發生超出年初預算計劃的有關費用，與相關單位進行有效溝通，合理安排預算支出，進一步加強預算管控，確保全年費用控制在預算范圍內。

三、下一步工作措施

堅持可持續發展戰略，實現綠色經濟是我國各個行業都必須遵循的前提。而煤炭經濟發展過程中又非常容易造成環境問題，我國煤炭經濟發展的態勢整體來說是不太樂觀的。目前煤炭行業處于產品生命周期的成熟期，再結合新冠疫情對全球經濟活動和煤炭供需的影響，同時考慮到俄烏沖突重塑全球能源貿易格局的可能性等，煤炭企業亟須面臨轉型。

優化生產管理，實施生產診斷，搭建“兩化融合”專業管理模式，結合各專業特點，構建各具特色的“兩化融合”管理模式。挖掘降本提效案例，樹立正面典型，做好宣傳報道。分層級開展精益管理方法“6S管理”培訓和宣傳，進行理念導入，利用精益方法對各單位生產、經營現場問題進行診斷分析，并利用“6S管理”制定整改措施并初步形成6S管理實施意見和方案。推動工程施工市場建設，促進工程施工與經營方式、人力資源市場的結合，根據各工作地點實際情況及時修訂、完善工序組織，制定符合作業地點特點的標準工序、減少過程消耗；堅持安全生產標準化工作，改變“爛、亂”狀態，打造精品工程、精品采區，減少設備投入和配件費用。

一是全面識別浪費，優化價值流程。利用精益管理方法“浪費識別”，分析煤礦生產經營中的運輸浪費、等待浪費、動作浪費等七大浪費進行全面識別分析，剖析問題的根本原因，制定針對性措施，減少生產經營過程中的浪費。二是固化精益措施，精準持續推進。將精益管控措施形成制度，制定生產物資安全庫存管理辦法，明確各類生產物資數量和存放地點，減少庫存和等待浪費；完善礦車清掃制度，保證集裝箱、礦車及其他車輛卸干凈、掃干凈，不留貨底，消除運輸浪費；優化職工下井帶料流程并形成文件，減少運輸、動作浪費。通過各項精益制度的形成，提升礦井現場管控能力，提高工作效率、降低生產成本。三是強化非標廢舊管控，深挖要素創新。堅持“強化內部，嚴審外部委托”的工作方法。四是推進提質增效，確保穩產高產。通過嚴抓管理提升煤質、準確把握市場需求、及時調整發運時間和品種生產，切實做到隨市而謀、隨市而動，實現產銷聯動、量質互動、效益協同、產銷平衡。

中央經濟工作會議明確指出“傳統能源逐步退出要建立在新能源安全可靠替代的基礎上”，可再生能源將繼續替代一部分煤炭需求，但不能忽視煤炭在能源兜底保供和支撐新能源發展中的重要作用。下一步，煤炭企業要聚焦綠色化工，適應“‘雙碳目標”“能耗雙控”和“雙循環”新常態，優化產品結構，延伸產業鏈條，加快化工產業發展戰略規劃實施，提升產業鏈核心競爭力，推動企業實現高質量躍升發展。

四、結語

企業的生產經營過程，其實就是成本費用的形成過程。要想降低成本費用，控制活動就要貫穿于企業生產經營的全過程。為了更好地適應市場發展的變化，要依靠科學合理的管理方法，在各個環節降低產品成本，才能夠取得競爭優勢。

加大科技研發力度，在經營活動中必須注重科技開發的應用，通過高科技向生產力的轉變，提高設備、工藝、材料等利用效率，努力增加節支降耗活動的高科技含量。

采取嚴格的成本管控措施，在成本管控工作中，加強與生產過程管控，經營成果的結合，建立系統性、流程性的以全面預算管控為重點的成本管控體系。切實把“強化成本管控、深挖內潛，節支降耗”工作放在當前經濟工作的首要位置，確保煤炭企業總體奮斗目標的順利實現，結合實際情況，以新思路、新境界、新舉措認真貫徹落實生產經營工作部署，優化生產組織，完善管控措施，嚴格費用考核，建立健全的成本費用控制體系，提升企業人員素質以有效控制企業成本費用。強化成本控制，必須牢固樹立“過緊日子，與企業共命運”的思想，最終達到提高企業效益和社會效益的雙重目標。

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（作者單位：兗礦能源集團股份有限公司共享中心）