國有企業內控中常見的問題及改進措施探析

馮瑋

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，國有企業也在持續轉型發展。而改善經營模式、促進產業升級、加強資產穩定，都需要加強內控管理。在國有企業內部構建健全的內部控制管理制度，能最大程度地保證國有企業財務信息的真實性和完整性，有效規避生產經營風險?，F階段，我國國有企業的內控管理制度仍然存在一些問題，限制了國有企業內部控制制度的建立與實施。本文針對國有企業內控中的常見問題展開討論，分析了問題原因并提出了改進措施，希望可以為國有企業的發展提供合理化建議。

關鍵詞：國有企業；內控管理；改進措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232022

在我國宏觀經濟政策推行的過程中，國有企業肩負著重要的責任。目前我國國有企業發展正處于上升階段，但同時也面臨著一些挑戰，其中就包括國有企業內部控制管理制度的缺陷。對此，國有企業應不斷嘗試內控制度的完善和調整，確保內控管理制度的落實，最大程度地為國有企業經濟發展提供有力保障。

一、國有企業內部控制概述

（一）國有企業內部控制概述

結合國內外相關學者對企業內部控制做出的定義可知，國有企業內部控制指的是國有企業為了實現生產經營管理的目標規劃，保證自身生產經營活動正常開展，建立的一系列加強管理和控制的相關措施的總稱。

國有企業內部控制包含四個因素：第一是企業內部環境。這是國有企業實施內部控制的基礎，也是國有企業內部控制制度建立的基本因素。國有企業內部環境主要由治理結構、崗位安排、人力資源管理、企業文化等組成。第二是風險評估。這是國有企業建立內部控制制度的關鍵因素之一，為企業切實識別和分析生產經營中出現的與內部控制相關的風險因素，確定風險并制定合理的應對策略。第三是控制活動。這個因素是指國有企業根據自身的發展情況，經過專業人員的指導，采取各種各樣的手段將風險控制在可接受范圍內，同時配備重大風險預警機制和應急機制。第四是信息與溝通。這個因素主要是指國有企業及時收集企業內部和外部的相關信息，確保國有企業內部和外部之間有效溝通，建立溝通交流機制，提升對信息的合理化應用，并充分進行信息共享，從而發揮出信息技術在信息交流與溝通方面的作用。

企業內部控制實際上是圍繞企業各類活動構建的一套有效的牽制體系，具體的運行機制包括制衡、協作和監督三個部分。制衡是使企業內部各個環節、部門之間實現相互制衡的機制，不同的崗位和工作人員要做不同的工作，強調一個部門不可能完成所有的業務活動，不然會出現一定的風險，且這種風險不容易被發現，會對國有企業的發展造成影響。協作是指為了實現國有企業的發展目標，各部門和崗位之間要相互協調與配合，主要體現在資源方面的協作、技術方面的協作和信息方面的協作，有效的相互協作可為國有企業的決策奠定良好的基礎，有利于企業實現發展目標。監督是指不同權力階層之間的管理和牽制，可保證企業決策的科學性和正確性，保證企業的健康發展，防止權力濫用。

二、國有企業管理在國有企業內控中的常見問題

（一）國有企業法人治理結構不健全

完善中國特色社會現代企業制度，形成科學有效的公司治理機制，這也是2020年發布的《國企改革三年行動方案》中的八大重點任務之一。經過國有企業三年改革，2022年是收官之年，對董事會授權經營層、外部董事、職工董事等都進行了進一步改革。但目前，國有企業現代制度建設中仍存在企業法人治理結構不健全的問題。一方面，某些國有企業董事會的運作不規范，職能設置不完善，對國有企業經理層的監督職能力量不足，容易出現濫用職權的情況；另一方面，國有企業監事會的監督職能沒有得到有效發揮，有些國有企業沒有專門設置監事會，而是由其他部門代行監督職能，無法從根本上實現對董事會的有效監督。

（二）國有企業內部審計職能弱化

現階段，國有企業內部審計制度是多層次垂直管理的工作機制，可有效整合審計資源，加強統一審計管理、對審計工作實施有效監督，對國有資產的保值增值工作具有積極的作用。但是有些國有企業對審計人員的監督力度不足，制度尚待完善，相關配套措施不到位，缺少對審計人員的監督和管理，約束力度較小。上述情況都在一定程度上弱化了國有企業內部審計職能，不利于內控管理工作開展。

（三）國有企業內部控制體系不完善

我國國有企業內部控制體系在不斷的發展和完善，制度建設已經相對完整和全面，但仍存在一些問題。首先，國有企業內控管理過于依賴各部門的自覺性，管理水平較高的部門能夠自覺認識到企業制度建設的重要性，完善管理制度建設的積極性會很高，對國有企業的制度建設做出貢獻。反之，如果部門的自覺性較低，國有企業管理制度會出現缺位現象，不利于國有企業整體內部控制體系發展。其次，現代國有企業各職能部門的制度建設從立項草擬到審核、批準，權力過于集中，每個部門制度的制定都受自身部門經驗和實際情況的限制，導致制定流程不清晰，銜接不流暢，在實施過程中難以落實。而且每個部門在制定制度時，僅從自身利益出發，考慮不夠全面，部門之間的銜接性較差，甚至存在職能相互沖突的現象。最后，現在國有企業的制度建設往往沒有結合市場發展趨勢，缺乏一定的前瞻性，質量不高，導致制度建設在實際情況中難以執行。

（四）國有企業信息化建設不到位

現階段，信息化技術已經逐漸成為每個行業發展轉型的核心動力，國有企業制度建設中，信息化技術的運用還不完善，存在一定的問題。首先，有些國有企業信息化建設統籌力度不足，缺少頂層設計，信息化技術在企業決策、項目建設、管理等方面的職責不清晰，導致信息化建設較為分散，效果不佳，沒有實質性的進展，信息化技術的應用不成熟。其次，有些國有企業對信息應用集成共享的協同力不足，在國有企業財務一體化、信息資源共享以及縱向管控方面發展有待提升。最后，現階段我國國有企業信息化發展的基礎能力還有待提升，需要不斷完善信息技術的硬件設備和人力資源，只有打好了基礎，才能進行更深入的建設。

（五）缺乏對工作人員的培訓管理

國有企業的內部控制制度需要有專業的管理人員，但大部分企業忽視了對管理人員的培訓，導致部分管理人員對企業內部控制認識不足，阻礙了制度的有效實施。管理人員的綜合素質不高，無法滿足國有企業管理在內控中的要求，導致在一些重大事項中忽視了內部控制，不經過合理的集體商討決策就擅自做決定，沒有對風險進行評估和控制，造成國有企業資產流失。

三、國有企業管理在國有企業內控中常見問題的改進措施

（一）完善國有企業法人治理結構

加強國有企業的內控管理必須要完善國有企業法人治理結構，構建新型治理結構，國有企業總公司派出監事會全權負責企業的經營行為，這種結構具有外派的特點，又具有企業內部的性質，監事會對董事會和經理層進行監督，并參與國有企業的決策，在最大程度上發揮監督的作用。這樣的法人治理體系，國有企業總公司擁有直接人事權，通過董事會與監事會還同時擁有簡潔的決策權，從而實現了權利和義務的統一，可對國有企業內部實現有效控制。

（二）加強內控體系建設，建立健全內控制度

國有企業的制度包括一系列政策和流程，是國有企業內部控制的核心，也是國有企業內部相互制衡、相互協調的表現。因此，必須要加強國有企業內部控制體系建設，不斷健全內部控制制度，形成一體化的制度管理體系。一體化管理體系分為三個層次：第一層次制度包含一體化管理體系的綱領性文件，例如：企業的發展規劃、管理目標、發展理念等。第二層次的制度包含國有企業程序文件，涉及管理程序和管理規范兩個方面。第三層次是依照前兩個層次編寫的操作性文件，包括具體的規章制度、方案、材料記錄等，從文件策劃上加大對國有企業現有業務流程的整合力度。這種制度可將國有企業發展的成功經驗與制度相結合，進一步落實相關部門和人員的責任，構建一個科學、完整、規范的管理框架。同時，還要明確國有企業內控管理制度的監督主體和決策主體。建立內控管理制度后，還要與國有企業其他制度相結合，以充分發揮內控管理的作用，可以在國有企業財務管理體系、人力資源管理體系以及其他體系中加入內控管理制度，保證國有企業各部門之間相互影響、相互作用，為國有企業的發展提供更好的內控管理制度環境。

（三）提高內控管理人員素質

國有企業的內部控制管理涉及國有企業全體工作人員，尤其對管理人員的素質提出了很高的要求。一方面，在國有企業的崗位設置上，要建立合理、科學的內部結構組織，對各機構和各部門的職能進行科學分解，明確崗位職責，將責任準落實到個人，避免部門之間職能交叉、缺失、過于集中等問題，使管理人員各司其職，相互制約，相互協調；另一方面，國有企業還要不斷提高內控管理人員的素質，提升責任意識，加強對管理人員的專業業務培訓，合理的培訓可以增強員工的責任感，充分認識到工作的重要性，積極進行自我創新，并做到自我監督，將國有企業內部控制管理落到實處，從根本上防范各類風險發生。

（四）建立健全考評機制

建立健全國有企業績效考核考評制度，是促進國有企業人力資源管理的有效手段。國有企業應根據崗位實際需要，制定有針對性的考評機制。同時，充分利用人力資源管理，結合國有企業的實際經營情況，不斷完善績效考核制度，設置科學的績效考核指標體系，對所有員工進行公平公正的考核，盡量將考核指標量化，無法量化的標準要描述得盡量詳細，將考評結果與激勵制度相銜接，將物質獎勵和精神獎勵相結合，切實為員工謀福利，做到企業員工的薪資水平與員工的貢獻度相匹配，充分體現以人為本的原則，營造出良好的工作氛圍。同時，還要加強對考評結果的運用，及時與員工進行溝通反饋，為員工解決工作上的困難，制定長遠的職業發展規劃，發掘員工潛力，保證國有企業內部控制有效實施。

（五）健全內部審計制度，完善內外部督查機制

建立國有企業內部控制制度是一個長期過程，企業內部控制工作也是在不斷發展的，內部審計工作和外部監督工作都是保障國有企業健康發展的重要手段。首先，國有企業需要對內部控制管理制度進行標準化設計，從信息溝通、風險把控、外部監督、內部控制等多個環節評估內控管理制度，不斷完善內部審計制度，保證內部管理控制評估的全面性。其次，國有企業需要保證內部審計制度與外部監督制度相結合，內部審計制度的完善有利于提升工作效果。而且內部審計工作更加注重國有企業內部財務方面的管理，健全的內部審計制度能克服內控制度的缺陷，充分發揮內部監督的作用。同時，企業還需要嚴格的外部督查機制來配合內部審計制度，例如，國家財政、審計、稅務等部門要充分發揮外部監督的職責，對國有企業內部進行有力的監督和控制，及時發現企業內部的問題，形成內外監督新常態，不斷優化國有企業內部控制環境。

四、結束語

國有企業的內部控制管理工作是國有企業實現長遠發展的重要支撐。但現階段國有企業內部控制工作仍存在重視度不足、內控體制發展不完善、管理人員綜合素質不高等問題。企業應對解決內部控制存在的問題進行深入研究，針對內部控制管理制度的完善和國有企業法人治理體系制定合理的方案，提出將內部審計和外部監督相結合，在最大程度上保障國有企業在完善內部控制制度的同時，有效規避市場發展風險，將內部控制制度的作用充分發揮出來。

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