探究內部控制在煙草商業企業管理中的作用

李楠

摘要：煙草行業在我國經濟建設過程中始終發揮著巨大作用。隨著時代的發展，盡管煙草行業面臨的外部競爭相對較小，但要想適應新時代需求，走高質量發展之路，也需要加快自身發展，從企業內部不斷改革優化，進行內控管理。而煙草商業企業要完善內部控制工作，一方面要強化內部各部門之間的合作，另一方面要對內部的資源、人力、資金、技術等進行最優的配置，從而實現企業高質量發展，為煙草商業企業的管理提供有效支持。

關鍵詞：內部控制；煙草；企業；管理

我國煙草行業實行煙草專賣專營制度，是國家財政收入的重要來源。但是，在發展日益加快的新時代，煙草商業企業相比市場中其他類型企業在改革方面的發展相對緩慢。煙草商業企業為了更好地適應市場需求，應從企業內部出發尋求變革方向，對管理模式及控制模式進行動態優化與調整。這樣做的突出優勢在于，一方面能提升企業的管理質量；另一方面能突出核心競爭力，為企業長期發展及穩定運營提供有效支持。

一、內部控制概述

內部控制是指企業為了保護資產安全完整、信息準確可靠、確保相關法律法規、規章制度、方針政策的貫徹和執行，通過防范風險，提高經營和管理的效率，最終實現可持續發展而實施的一系列控制規范方法、手段和流程。內部控制對于煙草商業企業的管理而言，具有突出作用：一方面能實現內部資源的最優化匹配；另一方面能切實提高核心實力，幫助企業更加規范運營、穩定發展，較好地防范內外部風險。因此，煙草商業企業若想充分發揮內部控制在管理中的作用，就需要從管理現狀出發，對內部控制方式與方法進行創新，完善內部管理制度，實現對內部資源的有效整合，提升企業管理質量與管理水平。同時，煙草商業企業進行內部控制，也是對現代市場秩序、積極適應，對內部管理體系的系統改革和科學探索。

二、內部控制在煙草商業企業管理中的作用

（一）協調部門關系

企業是由各部門或各職能單位組成的整體，企業要著力實現各部門之間的協調配合，一方面，可構建和諧的生產環境，為企業文化的建立和形成提供便利條件；另一方面，也能有效提升整體運行效率，實現各部門間資源的有效調動，優化資源配置。2010年，財政部及證監會共同頒布了企業內控制度配套指引條例，煙草商業企業也不例外。在內部控制管理過程中，煙草商業企業要注重協調各部門之間的關系，結合相關政策，在企業現有的管理體系下，不斷探索內部控制管理的新模式。煙草商業企業的內部控制過程是加強各部門合作的過程，更是實現內部緊密聯系的過程。煙草商業企業通過預算管理、財務管理、合規體系建設，對內部各部門進行系統化、整體化的聯結，以實現資源在各部門之間的互通有無，從而加強各部門間的聯系，有效協調部門間的關系。

（二）監督執行效果

企業進行內部控制的根本目的，是通過對財務運行過程的有效監督，實現對財務和運營管理的有效控制和系統優化。煙草商業企業內部控制工作的開展，需要對各項采購、財務活動進行動態化追蹤和系統核對，這不僅能對各部門職能工作起到監督作用，幫助企業分析財務預算的執行情況。此外，還可以實現對財務數據的精準處理，通過對財務數據的分析，及時發現各部門運行情況，分析企業內部工作的執行落實情況，達到監督效果。

（三）制約不良阻力

煙草商業企業在提升市場競爭力的過程中，普遍存在重經營過程、業務拓展，輕管理過程的情況，再加上內部監督系統不夠完善、責權劃分不清晰等，制約著企業的發展。煙草商業企業雖然受市場競爭影響較小，但也應承擔起維護行業秩序、推動行業平穩發展的責任。通過內部控制，一方面，可提升企業管理效率，不斷完善監督制度，防范違法違規行為，可有效克服內部的發展阻力；另一方面，也更加關注營銷方案的制定、消費者市場的變化，有效規范專賣體制秩序，防范外部風險，更好地適應市場發展。

（四）預防潛在風險

內部控制還能幫助煙草商業企業有效防范各類潛在風險。煙草商業企業內部控制工作具體包括以下內容：通過資產負債表、損益表、現金流量表、成本明細表等財務報表，收集財務信息；收集相關部門的統計報表以及合同、計劃、投資可行性報告等資料；監督各部門的工作執行情況，明確各部門的職責；協助企業進行效能分析和作風管理，規范內部運營秩序；推動合規體系建設，規范員工行為，避免各類違規、違法行為的發生，從制度管理的角度推進合規體系建設。煙草商業企業通過內部控制過程，可以實現對各部門工作的有效監督，從以上幾方面對運營過程中各環節展開分析，及時了解企業的運行狀況，發現各類風險因素，從而實現對潛在風險的有效預防。

三、優化內部控制在煙草商業企業管理中的運用策略

（一）明確煙草商業企業內部控制目標

煙草商業企業內部控制的第一步就是明確管理目標。首先，要明確內部控制目標的制定原則，制定具備科學性、系統性、整體性、可操作性和動態化的管理目標。科學性是指內部控制的目標要符合煙草企業實際，適應時代發展；系統性是指內部控制目標要在整個企業內具有統一的標準；整體性是指內部控制目標不僅要覆蓋財務部門，還要與企業的戰略發展目標一致，與人力資源管理政策、運營管理制度、營銷部門工作等相協調；可操作性是指內部控制目標能與各部門工作相聯系，能切實指導各部門的工作，在企業運營過程中發揮作用；動態化是指內部控制目標不應是一成不變的，而是要與時俱進，適應時代和企業的發展，應根據實際需求及時對內部控制目標進行調整。

其次，煙草商業企業要結合自身實際和發展戰略制定內部控制的總體目標、階段目標和短期目標?？傮w目標一般包括戰略發展規劃和財務控制目標；階段目標主要是指企業運營過程中各季度目標的控制，包括投入產出比、系統運營效率等；短期目標可以是對目前項目完成情況的控制、各崗位職責的明確、績效考核等具體的工作目標。

最后，煙草商業企業還應根據各部門工作的內容、性質、實際情況，制定不同的部門目標。比如，財務部門根據往年財務報表，制定當期成本控制計劃；營銷管理部門針對市場情況制定銷售方案和本月、本季度、本年的營銷計劃等。

（二）優化煙草商業企業內部控制框架要素

煙草商業企業在內部控制工作的具體實施過程中，執行效力偏低是一個較為普遍的問題。內部控制框架要素的構建，能全面提升企業內部管理改革質量和預算管理水平，實現管理信息與風險數據的實時共享，提高內部控制工作的質量和效率。很多煙草商業企業在開展內部控制管理活動時，經常生搬硬套其他企業的內控制度，沒有從自身的發展戰略和具體經營狀況考慮，導致各項管理制度脫離運營實際，降低了內部控制措施的可操作性。

首先，企業應在內控管理目標的指導下構建內部控制基本框架?；究蚣軕ńM織結構、內控制度、監督機制和信息化系統四個部分，覆蓋內部控制的全部工作。

其次，企業應基于內部控制的各項具體工作，對框架內各組成要素進行分析，從而完善內控管理體系。在組織結構方面，根據企業制度對部門設置、崗位設定、人員配置等予以完善，確保內部控制各項工作能夠切實執行；在內控制度方面，需要根據內部控制的具體工作內容，結合人力資源管理制度，對各崗位的職責范圍、崗位權限、績效評估、作風建設、風險意識等進行分析，結合內部控制方案制定出具體的內控制度；監督機制主要分為兩方面，一是對各項工作的執行情況進行監督，二是對工作人員的工作情況進行監督。信息化系統則主要是指將內部控制工作與現代信息技術相聯系，利用財務軟件實現對財務活動的動態追蹤，積極促進內部控制工作的現代化發展。

（三）做好煙草商業企業內控管理關鍵點的控制

做好煙草商業企業內控管理關鍵點的控制，可以對內控規范體系進行動態性的優化與調整，從而保證內部控制功能的發揮。

首先，需要明確內控管理的關鍵點。從內控管理的具體工作來看，關鍵點應包括制度建設、執行流程、風險管理、信息化技術等。

其次，根據企業運營的實際情況，分析關鍵點、控制難點，解決痛點，確保內控管理的有效執行。在制度建設方面，應將內控管理制度真正融入企業管理體系，確保各項內控管理條例與崗位職責相連；在執行流程方面，可通過對內控管理工作實施過程的梳理，減少冗余環節，彌補執行漏洞；在風險管理方面，通過內控管理不斷完善風險管理機制，加快合規體系建設。煙草企業可借助內控管理，系統梳理各部門工作任務及各崗位職責范圍，對經常發生違規現象、腐敗問題的崗位、環節進行重點監督，加強合規管理和員工廉潔教育，規避各類風險的發生；信息化技術方面，應積極引進信息化平臺，并鼓勵內控管理部門積極提升自身的信息化水平，推進內控管理的信息化、智能化。

（四）創新煙草商業企業內部比爭機制，強化內部控制效果

創新比爭機制，強化內部控制效果，是煙草商業企業內部控制工作重要的措施和發展方向。內部比爭機制的建立主要包括項目管理、創新驅動、績效考評等。

首先，在項目管理方面，內部控制工作能幫助企業有效減少項目風險，降低項目總體成本，推動項目管理的精細化。同樣，項目精細化管理也能為內部控制工作的優化提供思路，確保各項工作的有效落實。將內部控制與項目管理相結合，一方面可在各項工作的執行過程中嵌入內部控制，以實現對項目的有效控制；另一方面，根據項目預算的執行情況，反推項目執行過程中各環節面臨的實際問題，并結合內控工作對其中的風險因素進行規避，對冗余環節優化精簡。

其次，創新是煙草商業企業的發展動力，也是內部控制可以始終保持有效性的措施。創新工作不應局限在對運營過程的優化上，還應向管理制度、管理思想、管理技術方向滲透，從而為內部控制工作提供更多發展方向。

最后，在績效考評方面?？冃Э荚u就是對企業內部工作人員的工作情況進行評價。煙草商業企業可以將績效考評機制與內部控制工作相聯系，將內部控制的責任逐層分解，融入各崗位職責中，并將其納入績效考評，以此激發工作人員參與內部控制工作的意識和積極性，從而提高內部控制的效率和效果。

四、結束語

本文以煙草商業企業為對象，首先對企業的內部控制進行了概述。其次，提出內部控制在煙草商業企業管理中的作用，具體從協調部門關系、監督執行效果、制約不良阻力、預防潛在風險四個方面展開論述。最后，提出優化內部控制在煙草商業企業管理中的運用策略，分別為明確內部控制的目標、優化內部控制框架要素、做好內控關鍵點的控制及創新比爭機制，希望能為煙草商業企業的內部控制優化提供合理化的意見及建議。

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