財務人員如何在內控管理中發揮更有效的作用

摘要：企業發展受到財務管理的推動，當前，大多數企業都意識到財務管理工作的重要性，但未充分發揮財務人員在內控管理中的實質作用。為了滿足企業可持續化發展需求，提高企業競爭力，幫助企業實現戰略發展目標，財務人員要切實履行內控管理職責，優化財務管理體系，落實內控管理工作，深入了解企業內控業務需求，提升自身職業素養，履行法律規定。基于此，本文在現階段企業制度下，探討內控管理工作的難點以及重要作用，并提出相關措施，以供參考。

關鍵詞：財務人員；內控管理；作用

企業內控工作程序多、內容雜、工作開展難度大，因此，要想做好內控規劃工作，落實內控工作方法，提升企業內控規劃的合理性以及經營的整體經濟效益，財務人員必須做好內控管理工作，提高自身專業能力，按照法律法規履行相關權責。

一、開展企業內控管理工作的難點

近年來，隨著企業對內控管理問題的重視程度不斷上升，相關部門針對各地不同情況開展了內控管理的工作，已取得初步成效。但還存在一些難點有待突破。

（一）內控管理要求較高

由于企業內控管理工作的內容涉及較廣，當在不同部門開展內控管理工作時，需要運行內控管理機制并采取相關措施。此外，內控管理的周期較長，工作開展的頻率較高，意味著需要花費較高的人力、物力。目前，企業內控管理工作主要依靠人力推動，為進一步提升工作質量和工作效率，需要購置相關基礎設施，并投入大量資源。

（二）缺乏科學的監督及激勵機制

一直以來，企業的發展離不開監督和激勵，雖然要降低問題發生的概率，提升工作人員的工作效率，但許多企業尚未意識到監督和激勵機制設立的重要性，導致內部管理開展難度大、資金缺乏、專業人才缺乏等問題。與此同時，企業內控管理工作中會出現懈怠、散漫等問題。

（三）管理權責界定較難

由于企業內控管理工作內容涉及運營業務，各業務流程涉及較多人員，導致開展內控管理工作的管理權責很難界定，工作人員的內控管理工作任務與內容不明確。因此，內控控制的效果不佳，如果工作內容沒有分配給相應的工作人員，就會降低工作效率，不容易找到問題出現的原因。

二、開展企業內控管理工作的重要作用

（一）提升企業管理水平

內控管理是提升企業整體管理水平的重要方式，影響著企業的長遠發展以及市場上競爭力。加大內控管理力度能有效提升企業經營效益、完善企業綜合功能、促進企業可持續發展。與此同時，為了提升企業管理水平，提高員工的工作積極性，必須加強內控管理工作。另外，隨著企業經營水平的提高及企業內控管理工作的落實，可以實現管理與經濟發展兩手抓，從根本上提升企業的競爭力。

（二）提升企業綜合實力

在市場競爭不斷加劇的情況下，企業必須通過提高綜合實力進而促使全面發展。在這一過程中，內控管理是關鍵方法。創新企業內控管理方法，落實全過程內控管理工作，分析影響內控控制與管理問題的因素并進行分層分類監管，例如，高發、多發的風險問題，全面提升內控管理工作的質量，貫徹落實在各階段內控管理與監管的工作內容。加強內控管理能降低企業經營風險，保障產品的質量安全，降低生產成本，有利于規范企業的生產經營活動，增強抵抗經營風險的能力，并在激烈的市場競爭中取勝。

三、財務人員如何在內控管理中發揮更有效的作用

（一）堅守職業操守底線，承擔誠實守信的受托報告責任

根據國際權威機構COSO內控框架整合體系，內控五要素主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監督。按照現代企業經營制度及管理要求，大多數經營權和所有權相互分離，財務人員進行財務報告編制以及推進會計核算工作屬于受委托報告責任，在企業財務管理工作中，監督管理內部業務。

首先，財務人員要依法開展工作，遵循以下基本原則：依法原則，財務人員必須堅持合法合規，流程準確，接受受托公司監督，保障工作質量；效率原則，利用較少的資源為受托者提供優質的財務內控服務，堅守職業操守，貫徹落實財務人員的工作準則；依法接受監督，在內控流程中，要敢于面對受托者和社會輿論的監督，確保整個財務工作過程的合法合理性。

其次，在編制財務報告時，財務人員作為企業核心管理的分支，不涉及其他范疇工作。所以，財務人員要正確認識自身權責，不能行使超出職權范圍的事務。由于財務人員的角色、職責、權力、地位以及法律責任較為清晰，主要承擔內部控制事項報告工作，無義務承擔企業發展以及管理問題。要時刻保持清晰的權責意識，明確責任主要方，對于超越自身權責的事務不能自作主張，要及時向相關方闡明情況，協商解決問題，對于權限內的工作，履行好工作職責。

最后，財務人員要堅守職業操守，工作時不得在受托責任中摻雜任何個人利益，也不得謀取私利。在內控管理中，工作內容較復雜，往往涉及多個領域，財務人員要做好各方面工作，統籌做好人、事、物以及費用管理工作，提高內控工作質量，保障企業的穩定發展。

（二）履行監督職能，完善會計核算和財務管理體系

財務人員應履行并實施《企業會計準則》以及相關法律規定，針對經濟發展業務合理開展工作，真實、完整地編制相關財務報告，落實內部控制工作，完善內部控制體系。

第一，應運用互聯網技術，保障工作過程的公開化、透明化，構建良好的內控工作環境。依據相關規則，保障受托方等的知情權，對于不合規事件應及時向管理者通報。

第二，依法監督，利用信息化技術，及時厘清各方權責，可以更好地讓相關人員了解自身工作權限。例如，應用財務管理平臺，區分財務人員與其他人員的權限，收集和整理財務信息，有利于構建透明化的內控環境。此外，智能化的管理財務內控活動，還能提升內控管理的工作效率。

第三，形成正確的崗位和職業價值觀。加強內控管理知識學習，深入研究企業內控方面的法規、規章和規范性文件，為開展相關工作提供良好的知識基礎，促進內控管理工作的落實。

第四，完善會計核算和財務管理等原則性制度，包括會計政策、會計科目、會計報表、往來賬目結算方法、存貨管理、成本管理、資產管理以及內部財務管理等。對于管理工作而言，要完善基本流程，明確會計手續以及具體操作制度，落實財務收支和審批報告制度。

第五，增強主體素質和責任意識，不斷提升自身綜合素養，根據實際運營情況，不斷完善分級管理制度，完善崗位機制，確定工作內容，積極主動地開展各項工作，深入貫徹落實成本管理工作以及相關方法，以此提高內控管理效率。

（三）落實費用管理，建立科學的預算管理體系

為了進一步落實內控工作，需要不斷創新費用管理工作機制，明確財務人員工作目標。由于費用管理內容較多，包括多個部門的權責工作，需要各部門的相互協調和配合。為了推動各部門更好地協作溝通，促使財務人員的工作高效開展，首先，需要建立統一的管理組織機構，明確各部門的權責，幫助財務人員更好地貫徹落實各項工作。

其次，做好協調工作，商議并制定切實可行的費用管理方案，保持財務人員與其他人員工作方向性的統一。根據統一組織管理形式以及方案，各部門要提升費用管理的精準度，提高資源利用率，促使財務人員的權責工作順利、有效地開展。

最后，不斷優化預算管理體系，基于企業現金流的實際情況，開展全過程的預算管理，將內控目標貫徹到經營預算、資本預算以及財務預算中，幫助企業實現收支平衡，同時，從生產經營和業務需求入手，更好地控制預算工作，便于后期形成內控工作評價，有效規避風險。此外，開展全面的預算管理，有效反映組織機構的運行情況，提升預期內控管理目標，確保各部門執行和完成預算管理目標，促使企業實現可持續發展。

（四）了解核心業務，強化風險管理工作

首先，財務人員要健全企業經營管理活動和風險評估體系，優化業務流程，逐一評估與管理層認定相關的內部控制制度與執行力度，評估控制風險，形成報告內容進行上報，認真執行預算管理措施。

其次，收集經營管理數據信息，合理評估經營管理的具體措施，提升風險評估的精確性，設立經營風險評估機制，通過外部環境及企業經營等因素的變化，判斷潛在的財務危機，及時預測與防范可能發生的危險狀況，同時制定科學、合理的財務風險處理預案，避免突發事件帶來不可挽回的影響和經濟損失。

最后，根據企業發展階段和內部財務管理目標，制定合理的財務內控管理框架，提高監控財務管理工作的時效性，及時發現問題并采取措施，實現降低經營風險概率、提高經濟效益的目標。實行風險管理負責制，設立管理工作負責人，優化風險管理工作。在風險管理工作中，財務人員要落實路徑探索以及管理質量監控，全面推進風險管理工作的順利進行，促使管理工作向前發展，進一步完善管理機制，有效解決風險管理進程中出現的問題，開展管理體系建設工作。

（五）掌握日常業務，落實成本控制

財務人員應掌握日常業務流程，落實成本控制監督工作。

首先，強化授權審批制度控制。建立創新授權考核及監督制度，明確主體負責人的審批責任。將審批工作納入職稱考評范圍中，讓主體負責人主動承擔工作內容，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序以及相應責任。基于此，設立巡查監督管理工作機制，定期巡查與檢查工作，及時發現工作中存在的問題，并有針對性的改善。

其次，根據企業業務與內部控制工作開展的實際情況，要建立有效的會計部門規章制度，嚴格按照國家法律法規開展成本控制工作，明確各崗位職權，將成本控制工作流程系統化、科學化。搭建企業成本控制管理組織架構，落實布局工作，定期開展檢查，并掌握工作的落實情況，針對實際問題開展討論、作出決策，提出綜合性的管理意見。與此同時，為了推動各部門更好地協作，推動成本控制工作實現高效開展，要建立統一的管理組織機構，明確各部門的權責，貫徹落實相關工作，避免出現權責推諉的現象。

再次，建立創新企業成本控制相關工作的考核及監督制度，明確負責人的管理責任。將企業成本控制工作納入職稱考評范圍中，讓工作人員主動承擔管理工作的責任。

最后，解決公司運行中出現的材料保管、倉庫管理、采購等問題，避免影響企業的發展。

四、結語

內部控制工作的開展質量會直接影響企業的經營發展。隨著內控工作不斷深入開展，財務人員要明確自身權責，落實自身工作，提升內控工作的規范性，強化內控工作開展效果。財務人員要采取積極的內控措施，提高解決實際問題的能力，加強會計、風險評估等工作方法的應用和完善，提升內控工作質量，促進企業的發展。

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作者簡介：鄧玲玲（1975），女，河北省博野縣人，專科學歷，財務總監，會計師，注冊稅務師，主要研究方向為內控管理。