業財融合角度企業預算管理研究

汪麗莉

近年來我國經濟高速發展，企業之間的競爭日趨激烈，企業要提高自身的經營管理水平，才能在激烈的市場競爭中獲得生存與發展。但是當前很多企業的預算管理不能對企業各環節的工作進行全面管控，存在財務和業務相脫節的問題。因此通過業財融合的視角開展預算管理成為企業開展預算管理的必然要求，企業有必要針對業財融合體系下的預算管理工作進行深入研究，以保障企業實現價值創造的目標。

業財融合的相關概念

業財融合指的是在企業的管理過程中，促使財務和業務相互配合。業財融合下的預算管理體系要求預算管理充分重視財務指標和業務指標，促使二者實現有效配合，確保預算管理機制符合企業的經營實際，從而對企業的財務和業務實現全面管控。

企業全面預算的常見問題

長期以來大部分企業的預算編制都以企業的財務指標為切入點，沒有結合企業的業務情況開展編制，預算的執行、考評等各環節也過于重視企業的財務指標，忽視企業的業務指標，容易導致企業的財務和業務相脫節。

現實中，財務與業務脫節現象比較普遍。很多企業財務和業務之間沒有實現有效的銜接，財務部門過于重視核算，業務部門過于重視市場開發。企業在預算管理的指標中，沒有設置符合財務與業務實際的預算指標，導致財務和業務工作各自為政，財務和業務相脫節的問題較為明顯。

業財融合下的企業預算管理優化

一、明確業財融合角度的企業預算管理原則

企業的預算管理體系需要結合企業預算體系的實際特點，立足于財務實際，強調財務和業務的協同，提高預算工作的全面性，確保預算管理能夠為企業的業務工作提供有效支持，解決傳統運算工作模式下過于關注財務指標而忽視業務指標的弊端。具體而言，業財融合下的預算管理體系需要遵循以下原則：

第一，全面性原則。全面性原則是開展全面預算管理必備的原則，它要求企業要確保預算對企業的全部工作進行管理，以保障預算管理體系具有全面性，要求預算管理的范圍包括財務工作和業務工作，將業財融合理念全面融入預算的編制、執行、考核等環節，并結合企業業務實際及行業特點，使預算對企業的各項工作進行全面管控，從而確保企業的財務和業務在各環節相互配合，實現財務和業務高度融合的目的。

第二，適應性原則。適應性原則要求企業的全面預算管理體系要適應企業經營實際和業務發展，確保企業在適應宏觀環境的同時適應微觀環境。在宏觀環境方面，企業需要分析國家經濟政策、行業發展，確保預算管理體系能夠結合外部宏觀環境實現對資源的有效配置。在微觀環境方面，要求適應企業的生命周期，確保預算符合企業的業務特點和經營實際，并為企業創造價值。

第三，目標性原則。目標性原則要求企業業財融合下的預算管理體系遵循企業的戰略目標，以戰略目標為準則對企業的各項工作進行規劃。企業可以將戰略目標分解為年度預算目標，再進一步將年度預算目標分解為季度、月度目標，以確保企業的預算目標更具有導向性，幫助企業實現財務和業務的協同管理。

第四，匹配性原則。匹配性原則要求企業的預算管理和企業的經營管理實際相匹配，與預算編制、控制、考核等各環節相匹配，通過分析企業具體的管理實際，落實預算管理工作的具體要求，從而幫助企業各層級人員嚴格按照預算管理工作的要求落實管理規劃。

二、優化預算組織

首先，設立預算管理委員會。為確保預算管理工作更具有權威性，企業要成立預算管理委員會，并由企業的董事會直接領導，負責預算管理的最高決策工作，如預算制度制定、預算編制審批、預算執行調整審核等方面的決策工作，嚴格按照企業經營管理的目標對預算管理進行監控，并對預算績效評價結果進行審核，通過預算管理委員會的管理，實現對預算管理工作的統籌領導。其次，建立管理會計小組。業財融合下的預算管理應該成立管理會計小組，由企業財務部門和業務部門骨干組成，負責對預算管理工作中各環節工作的管理，促使財務和業務實現有效配合，并針對預算工作中存在的問題進行協調。最后，明確各部門的職責分工。企業內部各部門需要嚴格按照管理要求落實管理規劃，各部門需要主動與管理會計小組配合。企業需要在內部細化各部門的分工，明確各部門工作要求。各部門需要結合企業的管理情況，嚴格按照資源分配計劃開展工作安排，從而實現對預算管理各環節的全面管控。

三、改進預算編制

第一，明確預算編制的原則。業財融合下的預算編制需要確保財務部門和業務部門實現有效聯動，并通過有效聯動幫助企業優化管理機制。通過高效的預算編制流程，提高預算編制的科學性。首先，企業需要結合戰略規劃分解企業的預算目標，預算目標的確定必須切實可行。例如，企業可以通過SWOT分析的方式判斷企業的內外部環境，在此基礎上確定企業的戰略規劃，再將戰略規劃逐級分解為年度目標，再進一步分解為季度、月度的預算目標，并將預算目標分解到企業的各業務崗位。通過對預算目標的層層分解，確保各層級人員了解預算工作的具體要求。其次，合理編制預算。各業務部門在了解預算目標的基礎上，需要對預算目標進行全面分析，在預算編制過程中充分圍繞預算目標開展編制，提高預算目標編制的科學性，并對存在的各類問題進行解決，避免預算管理機制不科學導致預算工作難以有效執行的問題。最后，各業務部門在編制自身的預算之后，需要將預算匯總給企業的管理會計小組，管理會計小組在審核各部門預算草案的基礎上分析是否基本符合預算目標，若基本符合則提交企業的預算管理委員會審批，預算管理委員會經過審批之后下達調整規劃，通過反復協調達成最終的預算指標，從而實現預算的全員參與。

第二，優化銷售預算的編制流程。業財融合下預算編制的重點是企業的銷售預算。銷售預算是企業在預算期內提供勞務、銷售產品等方面的預算，包括應收賬款預算、銷售毛利預算、銷售成本預算等方面的預算。企業的資金、人工、材料等各方面的支出是依據產量決定的，產量又是根據銷量決定的，企業各方面指標都是由銷售預算為起點編制的。企業在編制銷售預算時，需要細致分析企業業務的實際，判斷企業年度銷售計劃、銷售量預測等方面的因素，并考慮顧客需求、銷售地區與銷售渠道差異等因素，通過企業內部各部門的有效協作，對銷售預算進行合理的管控。在編制銷售預算時，企業不僅需要了解業務部門的實際，還需要了解企業外部環境變化，判斷銷售部門和客戶的談判情況，在此基礎上編制銷售預算表。

四、完善預算控制

第一，建立預算的分析控制機制。企業在預算執行過程中，需要建立多維度的分析機制，實現營運能力分析、盈利能力分析、產品分析。在分析過程中，分析的維度要盡可能精細化，強調分析的深度與廣度，并確保分析報告具有時效性。例如，企業可以在每月10日之前出具分析報告，通過對上一月預算執行情況細致分析，幫助企業管理層了解預算執行工作中存在的差異，從而為企業管理層制定決策提供支持。具體而言，企業的預算分析包括營運能力分析、盈利能力分析、產品分析。首先，營運能力分析要求分析企業的存貨周轉率、固定資產周轉率等方面的指標，需要分區域、分產品判斷不同產品的盈利能力，分析企業的產品是否存在滯銷的風險，并做好對各類指標的合理測算，進而提出改善企業經營管理水平的方案。其次，盈利能力分析要求結合企業產供銷環節，在業財融合的導向下充分分析企業各類產品對企業產生的影響，判斷不同產品的成本、收入、費用影響凈利潤的情況，分析企業在管理過程中存在的不足之處，從而不斷改善企業的管理水平。最后，產品分析要求分析各類產品的營運效率和盈利能力等方面的因素，測算產品上市之后的盈利情況，合理分析各類產品的生命周期，通過分析產品的生命周期追蹤各類產品的發展情況，幫助企業了解產品管理工作中存在的問題，結合各類產品的情況幫助企業管理層制定產品管理策略，從而不斷優化企業的市場營銷方案。

第二，建立預算的動態管控機制。企業的預算管理作為事前預測，需要實現對預算執行過程中的分析機制，通過動態預測機制分析企業管理過程中預算可能存在的差異，從而幫助企業不斷改進自身的工作，保障企業預算目標接近預算工作的要求，達到不斷改進企業經營管理策略的目標，減輕企業管理過程中的壓力，幫助企業在既定的資源規劃配置下優化管理策略。

五、強化考核體系

第一，明確企業內部各部門的管理工作要求。企業在預算考核中，需要明確各層級人員的工作要求，確保各層級人員將預算工作要求落到實處。因此，在設置預算考核指標時，要確保各業務部門的考核指標既不是無法達成又不能夠輕易達成，通過激發員工的主觀能動性，讓員工主動工作并達成目標。同時，在設計考核指標時，不能僅關注預算產出的效果，還需要關注預算編制、執行等各環節的工作，確保考評更加全面。例如A企業在開展預算考核的過程中，結合投入、過程、產出三個環節對企業的預算完成情況進行考核，通過三個環節考核的銜接，使考核體系更加全面，并通過德爾菲法確定不同層面指標的權重，從而確保企業預算考核體系更加合理。（具體見表1）

第二，實施合理的獎懲機制。企業的獎懲機制需要結合企業的實際確定，確保企業獎懲指標設置合理，并且保障企業的獎懲制度趨于規范。企業在開展獎懲的過程中，需要結合不同層級人員的情況設置合理的獎懲機制。例如企業基層人員對物質較為敏感，獎懲需要以績效獎金激勵方面為主，而對于管理層需要以股權激勵、期權激勵等方面為主。

六、優化相關保障措施

第一，加強對全體員工的培訓。為了讓財務和業務實現有效配合，提高全體員工對預算工作的理解和認知，企業需要加強對全體員工的培訓，讓員工了解自身工作的具體要求，從而讓員工在工作過程中增強自身的責任感和工作積極性，主動重視全面預算管理理論，讓企業經營管理各環節工作都服務于財務與業務融合的實際。有條件的企業可以聘請業財融合方面的專家到企業進行指導，也可以讓企業人員到業財融合實施較好的企業學習相關要求，從而提高全體成員參與預算管理工作的積極性。

第二，優化管理流程。為了促使財務和業務實現緊密配合，企業需要實現流程再造，確保企業的各項流程更有利于業財融合工作的開展。企業需要對財務流程進行分析，判斷財務流程對業務工作的支持，當企業的財務流程不利于業務流程開展時，需要對企業財務流程進行改進。同樣，企業需要對業務流程進行分析，如果業務流程不利于財務流程的開展，也需要對業務流程進行優化，通過對財務和業務彼此流程的優化與改進，達到促使企業財務與業務配合的目標，提升企業管理效益。

當前傳統的預算管理體系已無法適應時代發展的需求，這可能給企業的發展帶來不利影響。本文將業財融合理論融入預算流程中，認為企業需要結合自身實際，通過將業財融合嵌入預算管理中，幫助企業實現戰略規劃，提升企業效益。企業在未來發展過程中，需要在預算管理的各環節嵌入業財融合的思想，從而提升企業的資源配置效率，幫助企業實現戰略目標，提高競爭優勢，助力企業實現健康發展的目標。

（作者單位：潛山市自來水公司）