基于醫院預算管理體系優化研究

黃明莉

全面預算管理是醫院內部管理的重要工具，在提升現代醫院管理水平中發揮顯著優勢。但真正實施全面預算管理的過程中仍存在較多的難點，包括醫院運行成本高、鋪張浪費、內部管理缺乏控制力、缺少對外適應性等。解決醫院預算管理中的問題，優化預算管理體系，是合理計算成本和效益，實現醫院科學化、精細化管理的基礎。近年來，許多醫院開始重視全面預算管理，本研究結合全面預算管理在醫院管理中的應用經驗和初步研究，從醫院預算管理體系優化的必要性、現狀和問題，探討建立科學的全面預算管理體系思路，逐步實現醫院的精細化管理。

醫院預算管理體系優化的必要性

近年來，醫院的日常經營管理中開始加強對預算管理體系的關注。自原衛生部、財政部頒布《醫院財務制度》以來，醫院財務活動有了基本依據。隨著會計控制工作的規范，醫院預算管理工作開始往科學化和精細化的方向發展。但由于沒有系統深入的全面預算應用研究作為指導，醫院全面預算管理的應用存在較多的問題。同時，在醫院內部競爭機制中，由于相關管理和預算制度不夠健全，影響了工作效率，阻礙了醫院的發展進步。目前醫院在實施預算管理中的部分環節不具備經濟效益和成果，醫院精細化管理水平低下。

全面預算適用于醫院及其內部各責任科室，可使各科室、部門保持良好的關系，結合醫院自身特點細化、完善和補充部門預算，強化醫院經濟建設的控制和監督。全面優化醫院預算管理體系，可合理有效地利用醫院整體經濟資源，并且能協助有效控制醫院內部成本費用，實現資源的轉化和合理利用率。同時，對預算管理體系進行整合和優化，可幫助醫院適應不斷發展和變化的環境，協調醫院全面發展。確定醫院全面預算管理體系中的優化思路，可提高醫院經濟效益和促進醫院健康持續發展。

醫院預算管理體系中的問題

一、目標權責不明確

醫院管理人員并未重視醫院發展戰略目標和預算成本的統一，僅注重醫院戰略發展目標，一味地考慮成本和效益，而未充分保障醫院內部各部門、科室人員的薪資待遇，造成預算結果存在較大的誤差。醫院對于預算管理相關工作人員職責和內容的安排不合理，導致預算管理工作出現職責不明確、工作卡殼、脫節等情況。各崗位人員不了解具體管理辦法和流程，更無法實施相關流程和方法，大家對醫院預算和成本控制的實施辦法、重要性并未引起重視。相關工作人員在對預算進行管理和控制時，受內外部原因的限制，數據多存在不真實性，并不能實現內部的有效控制，無法落實預算管理的具體要求。總的來說，目前大部分醫院在預算管理中的實際效果并不好，大多是從表面上追求預算管理工作的完成。

二、執行過程無保障

醫院預算管理涉及多步驟、多環節，也牽涉到各個部門和科室，而醫院業務科室也較多，各類診療項目成本的組成及相關要求的差異較大，因此在執行過程中存在較多的阻礙。在預算管理中，預算管理部門參與前期資料收集、整理及下達環節，但下達給業務科室的預算目標，往往存在并未考慮醫院整體控費目標等問題，同時管控過程中未結合病種成本、醫療路徑和診療行為進行全面分析，導致預算管理所需數據信息的真實性和準確性存在較大的問題。另外，醫院可能還存在在大型醫療設備的采購上由于只專注部門層面的成本效益評估而忽視了醫院的公益性目標等問題，預算僅停留在財務部門，在成本動因變化和預算執行的過程中往往存在較大的不準確性。由于未建立全面的信息管理系統，信息之間的傳遞和部門間的聯動較為缺乏，在執行流程上不夠直接精準。

三、編制內容不全面

醫院在預算管理活動中需要嚴格執行國家醫改政策，確保人均診療、藥物、手術等費用在合理范圍內，另外還需要考慮自身的成本效益比，因此在此過程中涉及多目標和多元化的管理。但是由于缺乏全面多元化的管理體系，在具體的預算編制中，實際并未達到管理目標，預算目標和實際執行及醫院長遠目標上仍存在較大的差異性。醫院預算管理中進行預算編制時，并未充分考慮編制對象和內容來開展工作，大部分人員并不清楚自己的工作內容，對預算管理、財務預算、科內預算混淆，導致預算和實際存在較大的偏差。另外，對于預算的編制過程僅停留在形式上，并未對預算內容進行考察，報表的可行性和精準性有待考究。對于預算中可能存在的特殊項目，部分預算不符合醫院經營過程中的實際情況，預算編制內容無法全面反映醫院業務支出和收入，對預算工作的開展不具有指導意義，甚至可能導致資源和資金的浪費。

四、考核評價不合理

考核對于預算的管理和持續改進具有重要意義，但是由于醫院管理人員對預算績效認識不足，考核機制不完善，考核過程不夠公開透明，導致考核制度很難執行。大多數醫院未將預算管理和科室個人績效結合，聚焦于醫療服務費用收入方面，不考慮科室的特殊性、人員本身的水平和工作量，實施起來會有一定的難度。有些醫院僅對項目預算進行簡單的績效考核，而未對全面預算績效進行考核，管理深度不夠，缺乏完整的符合科室利益及醫院總體預算目標的考核體系，加上沒有相應的激勵作用，考核并不能達到預期目標。未能建立高效的考核反饋制度，預算績效考核目標銜接容易出現中斷，加上沒有問題反饋制度，無法及時解決問題。同時，落后的人工填報系統對數據進行匯總，可能存在差錯、報表內容不明晰不直觀等問題，使預算管理人員的工作難度增加；醫院員工對預算管理工作產生抵觸，無法真正實現預算考核。

醫院預算管理體系優化思路

一、明確管理目標及權責

隨著醫療體制改革不斷深入，醫院應適應市場的變化制定適合醫院發展的戰略目標和策略。大多數醫院權責不明確，員工不重視部門責任，認為責任與自己無關。只有部門的所有員工都參與到目標預算中來，才能重視預算和目標的統一和實現。因此，明確權責在于職能閉環和權責清晰。在管理范圍內，有完整的結果導向鏈條；而員工在實施過程中，就會主動去考慮各必要環節或職能能否在自己的掌控之中，最大程度調動主觀能動性。同時，對于跨部門之間的不確定因素也能有效避免，每個人都能收獲個人成果。對于預算的工作職責和義務的確定應做到全員覆蓋，體現層層簽訂、人人有責的管理，形成良好的工作氛圍。醫院應制定預算總體目標，總體目標和個人目標均應明確和清晰，具有可實踐性和可重復性。

醫院內部應權責明晰，每個員工必須明確自身職責，所有人員都應對目標負責。將目標進行分解，確定工作目標和工作責任，確保人員的權利得到保障和實現，促進全員為實現目標而努力。建立明確有效的組織架構，確定預算管理和執行人員的工作內容和職責，達到目標和責任統一的原則。在管理過程中，明確追究責任，問責制必須是點對點、一對一，沒有空白和灰色區域。監督各崗位人員的職責和執行力，強化獎懲機制，充分調動員工工作的積極性。確定相關職責制度后，應加強對預算管理人員的培訓，提高其對預算管理的認識和重視度，發揮監督的作用，強化預算權責的落實。定期開展理論培訓，讓工作人員充分了解和認識預算管理，幫助工作的有效執行。同時，強化跨部門信息溝通機制，對各部門工作內容和完成情況進行合理的分析和指導，實現各部門之間的共同發展。管理者要知人善用，把合適的人放在合適的位置上；要積極培養人才，幫助人才成長。

二、完善預算管理制度

預算管理人員應高度重視預算管理各項工作，借鑒國內外先進經驗，并借助相關專業人士的培訓，完善預算管理制度。對于預算編制和預算執行、通報制度進行優化，設定一定的考核機制，如年末進度達不到60%的專項業務費和項目支出應單獨討論，是執行方在執行過程中由于工作能力弱無法完成的應該予以通報，并于次年減少預算的安排和降低績效提成等。按照科室特點進行經費的足額安排、核定日常公用經費和專項公費，建立完善的預算編制工作制度，結合各科室部門的績效考核機制，同時根據上級重點工作和醫院長遠發展目標來確定預算管理方案。同時，建立以醫院管理人員為組長、各科室負責人為組員的預算執行監督小組，全面發揮預算監督職責和要求。同時，對數據的監管可通過信息化系統進行動態監控記錄，實現數據監控和數據分析，并主動加強預算執行動態監控，對于部分執行不到位的部門應予以相關的督促，并制定相應的措施進行改進。

三、落實預算管理全面化

全面預算管理是以預算為主線，對醫院的經濟資源和非經濟資源進行規劃、配置、組織、協調、控制及評價等系列活動，進而實現組織目標。對于預算管理首先應有明確的目標、方案及資金，對于資金的安排、標準及要實現的目標進行合理安排，保證預算計劃符合實際并具有可操作性。全面在于收入支出全口徑、全員知曉并嚴格執行，同時對于經濟活動全過程、全方位進行監督管理。全面預算中對于各部門人員的管理主要包括：對醫療、科研、教學、管理及保障等各項工作應有全方位的預算管理，醫技、臨床及職能部門的經濟活動都要參與到預算活動中來，確保全面實現預算管理。管理的最終目的是實現目標和長久化發展，因此在預算前期應考慮投入產出比，確保醫院目標的實現和運營效率的提升；同時遵循動態的PDCA循環原則，緊緊圍繞目標和矛盾方面，持續改進，不斷優化。預算管理部門應加強自身能力建設，能合理運用預算實現增加收入和降低成本的要求，同時實現醫院的長久發展。在預算管理中，可通過預算信息支撐和轉移成本的方式，來全面實施預算績效管理。

四、優化預算管理的考核評價

預算執行情況應受各科室部門的監督，此過程中需對相關活動做出考核評價。醫院應明晰管理目標和財政關系，建立有效激勵、競爭公平有序的管理體系，強調各部門預算支出的要求，做好重點工作和統籌兼顧。健全激勵約束機制，全面保障預算績效管理，有效推動醫院預算管理現代化和部門決策科學化。同時，加強預算管理體系的完善，利用現代化工具實現預算管理更精細化和準確化統計，通過搜索、篩選等手段快速找到所需的重點預算項目，推動預算管理質量的發展。醫院應對自身經濟管理水平有清晰的認識，不斷挖掘有限支出的無限潛能。

在執行預算時，應本著利益相關的原則，如明晰產權來保護醫生的臨床醫學技能這一財產，更好地發揮醫生這一關鍵主體的作用。在復雜的科室可分工實現人人負責，同時界定各類利益相關方義務和權利的基本范圍，逐步形成醫院管理部門統籌領導、財務部門組織協調、各單位和部門全面評價的管理模式。在預算考核中，并不是一味地完成預算執行目標，而是要結合科室實際和潛力來構建多維度的預算考核指標體系，同時兼顧業務水平、長期發展和預算，實現以人為本的預算管理機制。可以利用信息化系統動態監督各部門預算執行情況，確認各部門和各科室的預算指標、職責及義務，制定差異化考評機制，全面評估工作績效、能力及貢獻，落實問責制，并給予相應的獎懲。

目前醫院預算管理中仍存在較多的難點和問題，包括目標權責不明確、執行過程無保障、編制內容不全面和考核體系不完善等。針對醫院預算管理中存在的這些問題，應完善相應的預算管理制度，明確權責利，不斷落實預算管理的全面化，并強化相關的考核評價制度，可實現醫院預算管理的長久開展，促進醫院管理精細化和全面化發展。

（作者單位：廣東省第一榮軍醫院）