大數據對高校內部審計的影響及建議

齊陽

大數據的發展和廣泛應用，為高校內部審計工作帶來了新的發展機遇，同時也帶來了新的挑戰。目前大數據正在被廣泛地應用于高校的內部審計工作當中，而大數據的應用，使得高校的內部審計工作發生了較大的變化。鑒于目前高校規模在不斷擴大，很多高校的資金規模也都比較大，所以高校的內部審計工作也比較復雜，產生了海量的數據以及各種復雜的業務，高校的內部審計工作困難也比較多。在不斷摸索創新大數據的應用模式過程當中，大數據有效地解決了目前遇到的很多問題，但在應用過程當中確實存在著一些問題，仍然需要持續改進。

大數據對高校內部審計工作產生的影響

一、高校內部審計發展的方向

在我國高校內部審計工作開展過程當中，現狀是賬項基礎審計、制度基礎審計以及風險基礎審計是相關的。分析現狀可以發現，還是有一部分高校內部審計工作是以財務賬項基礎審計為主進行的，這些高校在內部審計工作開展過程當中，主要以資金的合法性、合規性作為工作重點，很少會涉及資金績效和內部控制以及風險審計等相關內容。隨著社會的發展，信息技術應用的逐漸深入，高校內部審計改革工作有了更加有力的支撐，因為信息技術的應用和信息化的建設都為高校的內部審計工作開展提供了豐富的信息資源，同時進一步提高了審計工作的質量和效率。通過信息的反饋，可以不斷發現審計工作過程當中存在的問題。通過針對性的改革和創新，逐漸優化高校的內部審計工作。這樣的措施變革和方法變革，可以讓高校內部的信息流通更加通暢。通過落實信息化平臺的建設與應用，以及推動高校內的整體信息化發展，可以有效地實現高校之間和高校內部各部門之間的信息流通，打破原本的信息壁壘。

隨著內部審計工作的改革和變化，再加上信息技術的深入應用，高校的管理風險控制點和高風險領域都出現了變化。這些變化讓高校內部審計工作的視角和審計工作的范圍也產生了一定的變化。尤其在當前大數據時代，對信息的挖掘、儲存和風險以及利用等各種各樣的技術都在不斷提高，所以高校內部審計工作逐漸向信息化審計、聯網審計以及持續性審計等方向發展，高校內部審計工作不僅僅用于查錯防弊，還要通過內部審計實現增值，這才是更重要的工作目標。

二、高校內部審計理念

隨著信息技術的發展和應用，高校內部審計工作出現了較大變化。原來高校內部審計工作是知識驅動和經驗驅動，而如今高校內部審計工作主要是數據驅動。在高校內部審計工作開展過程中，可以利用的數據非常豐富，當然也非常復雜，比如一些結構化數據、一些非結構化和半結構化數據。結構化數據通常包括高校的財務報表這一類數據，半結構化和非結構化數據則包括一些文字、圖片等數據。在進行審計工作過程中，工作人員需要先利用大數據工具收集和歸納數據，再進行分析和整理，然后對已經處理過的數據進行多維度的分析。通過大數據分析能夠有效地對價值性審計線索進行發掘，從而進一步獲取到更加客觀和比較全面的審計信息。這樣的數據收集和分析為高校的內部審計提供了更加直觀和全面的審計證據。高校內部審計工作通過使用大數據技術對審計過程當中所獲得的數據和證據進行歸納與匯總，可以從中找到高校內部管理過程當中，在教學、科研、財務以及基建等方面存在的共性問題。高校內部審計工作人員在大數據審計工作開展的過程當中，面對海量的數據收集，不再一味地追求小數據的精確性，要站在宏觀角度去審視問題。

高校內部審計工作應用大數據的建議

一、完善法律法規

大數據技術在高校內部審計工作當中的應用必須合規合法。但是由于目前在我國高校內部審計工作當中，大數據的利用依舊還處在一個剛剛起步的階段，因此，我國當前的法律及法規制度，對于大數據在高校內部審計工作當中的應用以及進行審計相關工作內容都沒有做出明確要求，所以就目前現狀分析來看，大數據在高校內部審計工作使用過程中仍然缺乏具體的操作執行指引以及缺乏相關的約束。高校使用大數據進行內部審計工作的過程當中也缺乏相關的管理監督機制。所以從各個層面上都應該重視這一問題，盡量制定出滿足在當前時代符合高校內部審計工作開展過程當中應用大數據審計的相關法律法規。

立法部門要結合當前的時代發展趨勢和信息技術的應用深度與廣度，充分結合各項信息技術在高校內部審計當中的應用，發現大數據對高校內部審計的影響。分析目前仍然存在的法律與制度缺陷，從依法治國和依法審計的角度進行相關法律法規和制度的持續完善，為大數據時代的內部審計工作制定相應的工作流程和工作規范，避免高校內部審計工作人員違法犯罪行為的發生，讓內部審計工作開展過程當中對于數據的收集和存儲變得更加規范和制度化。同時在法律法規當中還要突出明確大數據在高校內部審計過程當中所形成的相關數據和結果的法律地位。完善的法律法規不僅是對大數據下高校內部審計工作進行約束，也是大數據下高校內部審計工作實現長遠發展的支撐。

二、制定發展規劃

按照目前社會和技術發展的趨勢來看，在高校內部審計工作當中，使用大數據審計已經是發展必然，所以從國家相關部門到高校相關部門和管理層都要充分認識到這一發展規律，加快制定大數據審計應用的發展規劃，國家審計行政主管部門和相關教育主管部門都應該根據高校內部審計工作的特點，并結合我國高等教育發展的現狀和規律，制定長遠發展的戰略規劃，推動大數據在高校內部審計工作當中的有效應用，希望高校可以充分利用當前的條件，推動大數據在高校內部審計工作當中的應用，逐步提高大數據的應用深度和廣度。同時，高校在應用大數據過程當中應當探索更高效率的應用方法，從而在結合大數據的過程當中推動校內審計工作的質量提高和效率提高。

三、平臺建立與系統共享

在學習技術迅速發展和大數據被廣泛應用的背景下，高校內部在進行審計工作過程中，如果需要有效利用大數據相關技術，就必須具備相應的數據平臺才可以在工作過程中實現數據的收集、歸納、加工、轉換、交流、儲存和共享管理。而要滿足以上這些能力，在高校內部審計工作當中，需要更加充分利用大數據技術進行相關的數據分析。所以教育行政主管部門必須要求各高校進行信息化建設。同時還要要求高校加快相關平臺和系統建設，要求高校不斷建成集大數據采集、存儲和管理等內容于一身的平臺和審計分析系統。高校在擁有這樣完整功能的大數據管理平臺和審計分析系統以后，對于內部審計工作過程當中產生的數據和在管理過程當中產生的相關數據都可以儲存在大數據平臺當中，這些數據在大數據平臺上，可以在各個部門或者各個學校之間相互流通和共享。

高校在審計工作開展過程當中，為了充分發揮大數據的審計功能，可以在國家有關部門支持下進行大數據審計工作的配套軟件開發與設計，逐漸形成比較成熟的審計軟件。在利用這些審計軟件開展內部審計工作過程中，效率、質量以及安全性都可以得到更好的提升。這些平臺和系統的建立與完善可以極大地促進高校內部審計部門的管理能力、審計質量和審計效率的提高。

四、加強相關人才培養

當前發展背景下，高校內部審計工作中，應加強相關人才培養。高校內部審計工作中，要發揮大數據的相關作用，主要依靠的就是相關人才。目前很多高校在內部審計工作當中已經非常認可大數據，尤其是一些高校管理層人員和內部審計工作人員。但很多高校管理層對于內部審計工作本身重視程度還是不夠，再加上目前高校內部審計工作人員審計思維沒有得到革新，所以知識結構也沒有變得比較豐富，審計結構仍然相對單一，更加偏向于使用傳統審計方法和單一審計方法。工作人員對于大數據在審計當中的應用了解相對較少，或幾乎沒有在工作當中接觸過，也沒有掌握大數據在審計當中應用的相關技能。這些問題使得目前高校內部審計工作人員無法將大數據有效地融入內部審計工作當中，無法適應當前時代需求，對于大數據在審計工作當中的融合不具備相應的思維和創新能力。為了有效解決這一問題，推動大數據在高校內部審計工作當中的有效應用，教育行政主管部門和高校要加強溝通與聯合，在高校內部推動審計隊伍的建設和培養。首先，需要推進高校內部的審計隊伍職業化建設。高校需要根據當前大數據在高校內部審計工作當中的具體應用需求，建立內部審計隊伍管理制度。同時，高校需要持續完善內部審計人員的崗位設置，對人員的選拔任用機制也要進行不斷完善。如果內部人員有欠缺，也要積極向外引進相關的管理人才。其次，高校需要逐步完善審計隊伍，對審計隊伍進行培訓，形成職業教育培訓體系。高校可以根據內部審計的需求和大數據審計的具體需求，制定審計職業教育的具體規劃。對高校的內部審計工作人員進行持續的培養，讓工作人員分崗位進行培訓。在高校內部可以使用多種途徑和方法加強對高校內部審計人員的技術培訓，可以通過加強對相關審計人員的計算和大數據技術的培訓，使審計工作人員在工作當中可以更加有效地應用大數據的相關技術，同時還需要提高審計工作人員通過使用大數據的相關技術開展數據分析和綜合判斷的相關能力，還需要提高審計工作人員的綜合素質。為了有效實現這些目標，學校必須對內部審計工作人員進行不斷的教育和培訓，以及進行更加高效的網絡平臺建設，為高校內部審計工作培訓出更多且更加合適的大數據審計人才。通過這樣的平臺可以對高校內部審計人員進行綜合測試，例如對財務會計、審計管理等內容進行的一些定期工作內容的測試。高校在這方面，要結合實際情況，去建立一些渠道，從而實現拓寬內部審計人員知識結構的目的，進一步培養高校內部審計人員相關能力，比如提高工作人員發現數據線索、分析數據和解決問題等能力，通過各種方法的落實，為高校打造一支高水平的內部審計團隊，讓這樣的團隊在高校內部審計工作開展過程當中真正發揮出大數據的作用。

總而言之，大數據時代的來臨，影響是廣泛而深遠的。高校內部審計工作也應當順應時代發展的趨勢。在審計工作開展過程當中，更加有質量地應用大數據相關技術提高高校內部審計工作的質量和效率。當然，大數據在高校內部審計工作當中的應用也對內部審計工作人員提出了更高的要求，所以高校要做出全面的轉變，通過多種措施提高大數據的應用效果。

（作者單位：河南財經政法大學）