機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化探析

王惠琴

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出緊急預(yù)案，來(lái)避免不必要的損失。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括很多因素，如內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通監(jiān)督。在市場(chǎng)不斷變化中，各行各業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。所以，我國(guó)要求各個(gè)機(jī)關(guān)單位應(yīng)該保證充分發(fā)揮自身的監(jiān)管防范功能。出于更好地服務(wù)人民的目的，讓資源更加優(yōu)化，使自身風(fēng)險(xiǎn)防范職能有效提升，這就需要相關(guān)單位制定完善且有效的內(nèi)部控制措施，使單位員工的業(yè)務(wù)控制能力得到極大程度的提升。然而，對(duì)于大部分機(jī)關(guān)單位來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)卻難以實(shí)現(xiàn)。機(jī)關(guān)單位作為政府的重要組成部分，順利有效地開(kāi)展工作對(duì)政府具有非常重要的意義。而內(nèi)部控制對(duì)機(jī)關(guān)單位的影響也很大，對(duì)機(jī)關(guān)單位穩(wěn)定發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。在單位風(fēng)險(xiǎn)防范方面，單位要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)討論，來(lái)制定有效的防范防控規(guī)劃。各地各級(jí)機(jī)關(guān)單位需要對(duì)此項(xiàng)工作給予高度重視，時(shí)刻掌握市場(chǎng)環(huán)境變化，對(duì)目前存在的問(wèn)題充分掌握，為機(jī)關(guān)單位的發(fā)展掃清障礙。

機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的基本概述

一、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從靜態(tài)來(lái)看，內(nèi)部控制是單位為了能夠安全履行職能和實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，為了使這一保障系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，需要其內(nèi)部具有監(jiān)督、活動(dòng)控制、信息溝通、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制內(nèi)部環(huán)境等多種功能，主要表現(xiàn)為行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合為一體的組織管理體系、政策和程序措施。但從動(dòng)態(tài)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是為了在單位中能夠履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的自我約束。

相對(duì)于這個(gè)理解，更應(yīng)該注意機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的對(duì)象范圍。對(duì)象范圍主要規(guī)定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還沒(méi)有涉及。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的機(jī)關(guān)單位來(lái)看，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般包括預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等。

二、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

機(jī)關(guān)單位的內(nèi)部控制大多分為以下五方面的目標(biāo)：保證單位能夠在規(guī)定范圍內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使用和保障資產(chǎn)、獲取完善且真實(shí)的財(cái)務(wù)信息、加強(qiáng)廉政勤政建設(shè)、促進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率的提升。

三、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制原則

機(jī)關(guān)單位要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須以遵循相應(yīng)的工作權(quán)責(zé)為前提，具體的原則內(nèi)容如下。

（一）全面性原則。內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中決策、執(zhí)行和監(jiān)督各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制主要關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其做出嚴(yán)格的措施設(shè)計(jì)，確保沒(méi)有重大缺陷的出現(xiàn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制在單位內(nèi)部的各個(gè)方面形成相互制衡和監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和機(jī)關(guān)單位的實(shí)際情況充分符合，并能夠隨著外部的環(huán)境變化而進(jìn)行調(diào)整和完善，更加適應(yīng)環(huán)境變化。

四、機(jī)關(guān)單位落實(shí)內(nèi)部控制工作的組織

在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部，大多會(huì)指派專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，從而不斷落實(shí)和優(yōu)化內(nèi)部控制。在內(nèi)控建設(shè)中，需建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，主要負(fù)責(zé)為建設(shè)項(xiàng)目提供總體指導(dǎo)、定期召開(kāi)項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)、產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通、對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理與監(jiān)督、對(duì)內(nèi)部控制中產(chǎn)生的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解決、對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)各階段的成果進(jìn)行確認(rèn)和核定。內(nèi)控部門的職責(zé)一般包括對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的計(jì)劃和工作與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、充分了解各部門和單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、對(duì)各部門和單位的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行調(diào)整、定期召開(kāi)會(huì)議討論內(nèi)部控制建設(shè)存在的難點(diǎn)和問(wèn)題，并對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行匯報(bào)、整理單位內(nèi)部控制建設(shè)的有關(guān)成果、組織單位相關(guān)人員的培訓(xùn)。

機(jī)關(guān)單位優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用

一、能夠提升機(jī)關(guān)單位內(nèi)部管理的規(guī)范化程度

隨著近年來(lái)相關(guān)人員越來(lái)越重視內(nèi)部控制，我國(guó)機(jī)關(guān)單位在內(nèi)部控制上取得了一定成效。雖然目前內(nèi)部控制在機(jī)關(guān)單位中的發(fā)展還不及企業(yè)，但是在國(guó)家各種政策不斷推動(dòng)下，機(jī)關(guān)單位內(nèi)部必然會(huì)建立起比企業(yè)更加完善、有效的內(nèi)部控制體系，相關(guān)問(wèn)題也會(huì)得到解決。目前，我國(guó)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制最明顯的缺陷就是管理的規(guī)范性不足，所以機(jī)關(guān)單位想要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，必須對(duì)管理工作的規(guī)范化足夠重視。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到對(duì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行及時(shí)判斷，提高機(jī)關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。為了使機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制變得更加規(guī)范，我國(guó)出臺(tái)了很多相關(guān)文件。在這些文件中明確機(jī)關(guān)單位開(kāi)展內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則，其中的制衡性原則、全面性原則、適應(yīng)性原則，能夠在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮非常重要的作用，會(huì)使機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制更加完善，從而為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)范化提供助力。

二、對(duì)機(jī)關(guān)單位建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和優(yōu)化內(nèi)部體制有利

在我國(guó)深入推進(jìn)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的情況下，行政體制框架已經(jīng)有了基本的確立，但是在民主決策制度體系的建立和政府管理體系的建立等多個(gè)方面還有一些問(wèn)題沒(méi)有完善。在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制方面，實(shí)際上對(duì)機(jī)關(guān)單位切實(shí)履行公共職能和避免濫用職權(quán)等問(wèn)題起到了很大的保障作用。在我國(guó)規(guī)范機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的文件中，明確規(guī)定了單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制機(jī)制的工作，確立了其在機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制中的責(zé)任主體地位，進(jìn)一步完善了我國(guó)政府行政管理體系。在建立民主決策制度體系和行政問(wèn)責(zé)制度后，能使我國(guó)擁有更加完善的政府行政管理體系，也能使我國(guó)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部體制改革更加深化。

三、對(duì)機(jī)關(guān)單位標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立有利

無(wú)論是機(jī)關(guān)單位的各種管理活動(dòng)，還是機(jī)關(guān)單位的日常活動(dòng)，內(nèi)部控制不僅能夠發(fā)揮監(jiān)督和制約內(nèi)部節(jié)點(diǎn)的作用，還能夠發(fā)揮顯著防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的作用，能夠在很大程度上完善單位內(nèi)部的管理活動(dòng)。機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)，對(duì)單位的戰(zhàn)略發(fā)展和短期效益都有充分的完善和強(qiáng)化，也更加提高了機(jī)關(guān)單位標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)程度。

四、能夠促進(jìn)權(quán)力制衡局面的形成，使政府變得更加高效廉潔

不斷深化行政體制改革，使政府服務(wù)功能更加完善。實(shí)現(xiàn)廉潔高效、職能科學(xué)的目標(biāo)，是政府近年來(lái)的重點(diǎn)工作方向。在一定角度上來(lái)說(shuō)，機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行，規(guī)范開(kāi)展機(jī)關(guān)單位的內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控制度，建立監(jiān)督和制約權(quán)力使用體系，使用規(guī)范化的制度約束權(quán)力，對(duì)建設(shè)廉潔高效的政府有極大的促進(jìn)作用。

機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范與優(yōu)化中存在的問(wèn)題

一、缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在機(jī)關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中，各個(gè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)一直都不夠健全，特別是在單位編制資金預(yù)算方案方面、編制決算方面以及執(zhí)行預(yù)算方面的體系并不完善，還有一些單位制定內(nèi)控體系較晚，缺乏經(jīng)驗(yàn)，仍然存在著很多問(wèn)題。財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中也存在著較多的缺陷，監(jiān)管系統(tǒng)難以形成，無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作績(jī)效成果。除此之外，單位也存在較為明顯的投資不科學(xué)的問(wèn)題，由于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善，無(wú)法有效保證資產(chǎn)評(píng)估的合理性，所形成的方法效果欠佳，無(wú)法全面地控制單位投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而只能夠獲取較低的效益，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致資金鏈條的斷裂。所以不完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系使得財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控產(chǎn)生巨大影響。

二、內(nèi)部控制員工專業(yè)能力欠缺

內(nèi)部控制管理制度和體系建設(shè)對(duì)內(nèi)控人才的需求非常大，但在目前的機(jī)關(guān)單位中，部分單位缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制員工，沒(méi)有辦法編制有效的內(nèi)控方案，導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行力不高。內(nèi)控體系作為一個(gè)專業(yè)的系統(tǒng)工程，更需要一些專業(yè)的人員來(lái)操作。目前一些單位內(nèi)部控制員工專業(yè)能力不強(qiáng)，人員欠缺，沒(méi)有辦法去了解活動(dòng)中的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致制定出的內(nèi)控制度不夠完善，過(guò)于殘缺，沒(méi)有辦法符合運(yùn)營(yíng)工作的需求。隨著單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，如果再缺少專業(yè)的內(nèi)控員工，將使風(fēng)險(xiǎn)變得更大。

三、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度不夠完善

在個(gè)別機(jī)關(guān)單位，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度意識(shí)還比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的制度也不夠完善。一些單位對(duì)內(nèi)控崗位的分配重視度不高，導(dǎo)致人員不明白自己的職責(zé)，一些問(wèn)題就此而生。我國(guó)有很多機(jī)關(guān)單位缺乏完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度，工作機(jī)制不完善，工作責(zé)任也不夠分明，一些制度也流于形式，對(duì)單位工作產(chǎn)生了嚴(yán)重的損害。在機(jī)關(guān)單位對(duì)資金的分配使用時(shí)，因?yàn)闊o(wú)法深入理解風(fēng)險(xiǎn)防控，導(dǎo)致其片面地認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制和控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的工作不夠重視，從而使單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度產(chǎn)生弊端。

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

一、構(gòu)建完善內(nèi)控監(jiān)督制度

在機(jī)關(guān)單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該充分重視控制風(fēng)險(xiǎn)的工作，同時(shí)也應(yīng)該充分重視督察、監(jiān)督和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作。機(jī)關(guān)單位對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)，提高內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)和監(jiān)督水平，使機(jī)關(guān)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有效進(jìn)行。機(jī)關(guān)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要盡心完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。機(jī)關(guān)單位還要重視內(nèi)部控制制度的漏洞和不足之處，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的改進(jìn)和改革。機(jī)關(guān)單位也應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，讓其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程實(shí)行充分監(jiān)督，加大監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制制度能夠有效進(jìn)行。除此之外，還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，讓內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作能夠相互限制。

二、加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)

各機(jī)關(guān)單位應(yīng)該對(duì)培訓(xùn)和引進(jìn)內(nèi)控人才的工作保持充分重視，針對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)際需求開(kāi)展培訓(xùn)工作，使職工能夠正確認(rèn)識(shí)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展中內(nèi)控的重要作用，保證在員工層面能夠有效落實(shí)內(nèi)控工作。在培訓(xùn)內(nèi)控人員的過(guò)程中，單位也可以借助外部專業(yè)培訓(xùn)公司的力量，使內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)得到全面提升。培養(yǎng)符合單位發(fā)展的專業(yè)化人才，對(duì)提高單位的內(nèi)控水平大有裨益。

三、健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度

機(jī)關(guān)單位需要按照現(xiàn)在的新形勢(shì)和自身實(shí)際情況制定全面的、有效的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系需要全方位覆蓋單位的全部部門和崗位，保證各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和過(guò)程都在內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制制度也要與各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行融合，涉及機(jī)關(guān)單位各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并且與各個(gè)崗位的員工也要有切實(shí)的聯(lián)系。健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度需要對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行改變，先增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化工作人員對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理念的認(rèn)識(shí)，確保能夠從根本上提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。機(jī)關(guān)單位要建立科學(xué)完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)控，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生概率。在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，也要建立完善的信息化管理系統(tǒng)，做好細(xì)節(jié)管控，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)機(jī)關(guān)單位需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，機(jī)關(guān)單位要主動(dòng)審視自身控制體系存在的弊端，對(duì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)改革和完善。機(jī)關(guān)單位要想建立完善的內(nèi)控體系，就要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)鍵把控，努力研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，從而進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制。根據(jù)單位未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使得單位各項(xiàng)活動(dòng)能順利進(jìn)行。

想要實(shí)現(xiàn)我國(guó)機(jī)關(guān)單位整體平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要不斷調(diào)整和深化機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)下我國(guó)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制還有很多問(wèn)題，只有將現(xiàn)存問(wèn)題解決，才能真正推動(dòng)機(jī)關(guān)單位內(nèi)控工作，從而讓機(jī)關(guān)單位能夠健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

作者單位：嘉善經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（惠民街道）事業(yè)綜合服務(wù)中心