大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的策略研究

楊悅

【摘 ?要】內(nèi)部審計是國有企業(yè)運營管理過程中的主要內(nèi)部監(jiān)督部門，它在國有企業(yè)高質(zhì)量運行發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，賦能內(nèi)部審計增值是提升國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。論文結(jié)合多年工作實踐，以大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計促使企業(yè)價值增長的路徑作為研究切入點，闡述大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的機遇和風險，最后提出大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的策略，以此提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；增值型內(nèi)部審計；業(yè)財融合；內(nèi)部控制

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0125-03

1 引言

增值型內(nèi)部審計是一種具有客觀性和獨立性的咨詢評價活動，其主要宗旨在于通過對企業(yè)或者其他組織采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的審核方法來綜合評價其風險防控、內(nèi)部控制以及公司治理等工作并提出改進措施，從而提升企業(yè)綜合價值。 增值型內(nèi)部審計能夠增加企業(yè)價值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)建立在線審計系統(tǒng)是必然發(fā)展趨勢，使實時、非現(xiàn)場、遠程審計得以實現(xiàn)，企業(yè)審計信息化建設水平明顯提高。

2 大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計促使企業(yè)價值增長的路徑

2.1 完善企業(yè)內(nèi)控管理

大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)信息化管理是推動企業(yè)價值增長的關(guān)鍵。在競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想在數(shù)字經(jīng)濟格局下脫穎而出就必須要不斷完善內(nèi)部控制管理，通過健全的內(nèi)控管理避免企業(yè)因管理混亂而產(chǎn)生損失。完善企業(yè)內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設的核心，是企業(yè)經(jīng)營決策所考慮的關(guān)鍵內(nèi)容。內(nèi)部審計手段的實施則有助于完善企業(yè)內(nèi)控管理工作，通過內(nèi)控管理促進企業(yè)價值增長。眾所周知，內(nèi)部審計部門是企業(yè)獨立的機構(gòu)，其不僅表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員地位的獨立性，而且還體現(xiàn)在內(nèi)部審計職能的獨立性。內(nèi)部審計部門通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所存在的問題，并且針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所存在的問題出具審計報告，督促相關(guān)部門整改，從而徹底解決企業(yè)發(fā)展過程中所存在的不規(guī)范行為，切實提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的水平。因此在大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，企業(yè)價值增長必須要借助于內(nèi)部審計手段，通過內(nèi)部審計完善內(nèi)部控制管理體系，以此減少風險損失，助力于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2.2 改進企業(yè)風險管理方法

風險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點工作，風險管理能夠促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風險環(huán)節(jié)，并且對風險隱患進行預判，以此降低各類風險的發(fā)生，助力于企業(yè)增值。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)風險管理體系日益完善，形成以事先預防、事中處理以及事后分析的風險管理體系，有效降低了企業(yè)財務風險的發(fā)生，為企業(yè)提供了更為健全的管理手段。但是隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，尤其是財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，企業(yè)風險管理表現(xiàn)出方法單一、風險管理手段滯后的現(xiàn)象。內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，應更多關(guān)注風險管理機制和公司治理結(jié)構(gòu)等因素，因此通過利用內(nèi)部審計可以對風險管理目標的設定、風險管理政策、風險管理的方法是否恰當?shù)冗M行審核，以此幫助企業(yè)做出合理的風險管理方法，系統(tǒng)評價企業(yè)風險管理的整體效果，從而前移風險管理關(guān)口，將防范風險作為風險管理的重中之重，以此助力于企業(yè)增值。

2.3 提升企業(yè)管理層管理和決策能力

內(nèi)部審計職能更加突出對企業(yè)管理者的關(guān)注。通過建立完善的內(nèi)部審計強化對企業(yè)管理層經(jīng)濟責任情況的審計力度，以此督促企業(yè)管理層以公平、公正的原則制定符合企業(yè)長遠發(fā)展的決策制度，在遵循數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的基礎上，樹立精細化管理意識，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)外環(huán)境對企業(yè)各項業(yè)財活動進行審計，以此提升企業(yè)管理層的管理能力。例如，企業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容就是審核企業(yè)管理行為是否合理合規(guī)，通過運用內(nèi)部審計能夠督促企業(yè)管理層不斷優(yōu)化管理水平，最終通過完善的管理行為提升企業(yè)經(jīng)濟效益。另外，內(nèi)部審計可以有效約束企業(yè)管理者的不規(guī)范行為，通過定期審計與不定期審計相結(jié)合的方式，對企業(yè)管理者的決策行為進行審核，以此及時糾正企業(yè)管理層不正確的決策行為，避免因決策失誤造成經(jīng)濟損失。因此，管理層在內(nèi)部審計的監(jiān)督下能夠慎用權(quán)力，實現(xiàn)企業(yè)價值增長與健康可持續(xù)發(fā)展。

3 大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的機遇和風險

3.1 構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的機遇

構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式是大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。結(jié)合多年實踐調(diào)查，大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式具有巨大的發(fā)展機遇：一是大數(shù)據(jù)技術(shù)為增值型內(nèi)部審計提供了技術(shù)支撐。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)據(jù)處理速度快、數(shù)據(jù)海量化智能分析以及建立數(shù)據(jù)思維等優(yōu)勢。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應用到內(nèi)部審計體系中不僅能夠有效減少內(nèi)部審計人員的工作量，而且還可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)替代傳統(tǒng)人工審計的模式，這樣既可以降低內(nèi)部審計人員的工作強度，還可以有效避免內(nèi)部審計舞弊風險，最終減少企業(yè)內(nèi)部審計的成本支出，促進企業(yè)價值增長。二是復合型人才為增值型內(nèi)部審計模式提供了智力支撐。增值型內(nèi)部審計不僅關(guān)注以賬項基礎為主資金的合法性、合規(guī)性審計，還突出“增值”元素，將內(nèi)部審計職能提升到企業(yè)治理層面。面對增值型內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，復合型內(nèi)部審計人員為內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變夯實了基礎，有效支撐了內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變。三是業(yè)財融合系統(tǒng)的構(gòu)建為構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式提供了硬件支撐。增值型內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)內(nèi)部審計周期、隨機等瓶頸，其從以往的關(guān)注賬表驅(qū)動到信息驅(qū)動、數(shù)據(jù)驅(qū)動，數(shù)據(jù)共享是增值型內(nèi)部審計的核心。因此業(yè)財融合系統(tǒng)的構(gòu)建為增值型內(nèi)部審計提供了有力的平臺支撐。

3.2 構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的風險

雖然構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式是發(fā)展的必然趨勢，諸多發(fā)展機遇脫穎而出，但是網(wǎng)絡安全、內(nèi)部審計人員崗位重新配置以及數(shù)字化人才缺口等風險給企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作帶來新的挑戰(zhàn)：一是增值型內(nèi)部審計依托于業(yè)財融合系統(tǒng)，但是業(yè)財融合系統(tǒng)容易受到網(wǎng)絡風險的沖擊，部分內(nèi)部審計人員利用系統(tǒng)漏洞存在泄露內(nèi)部審計信息的行為，這樣給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來巨大的負面影響，甚至會直接影響到內(nèi)部審計結(jié)果的公平公正性。二是增值型內(nèi)部審計模式改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作方式，對應要求內(nèi)部審計崗位也要進行調(diào)整，因此增值型內(nèi)部審計模式的實施對企業(yè)內(nèi)部審計部門形成巨大沖擊，勢必會導致部分內(nèi)部審計人員轉(zhuǎn)崗。例如，增值型內(nèi)部審計模式的實施，企業(yè)不需要只擁有初級技能的審計從業(yè)人員，為此該部分人群可能面臨失業(yè)。三是數(shù)字化人才缺口較大，尤其是內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系不完善成為制約企業(yè)增值型內(nèi)部審計模式的重要因素之一。

4 大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的策略

4.1 構(gòu)建在線審計系統(tǒng)，革新審計方法

4.1.1 建立審計數(shù)據(jù)庫

內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫是增值型內(nèi)部審計模式的基礎。企業(yè)要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，通過建立獨立的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，為增值型內(nèi)部審計提供全方面、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，確保內(nèi)部審計數(shù)據(jù)具有獨立性。內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫需要具備智能分析和智能檢索能力，智能分析就是通過對數(shù)據(jù)庫海量信息的自動化匯總、分析，為內(nèi)部審計人員提供數(shù)據(jù)深層次的價值信息。智能檢索能力則是數(shù)據(jù)庫要滿足內(nèi)部審計人員從海量數(shù)據(jù)信息中檢索有用信息的功能，能夠滿足增值型內(nèi)部審計工作的要求。例如，企業(yè)要建立邏輯數(shù)據(jù)模型，便于對企業(yè)各種數(shù)據(jù)的存儲。建立ETL程序，定期將企業(yè)各業(yè)務部門的數(shù)據(jù)、經(jīng)營收入、盈利能力等信息共享到內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)共享。

4.1.2 革新內(nèi)部審計方法

增值型內(nèi)部審計存在的價值在于滿足“增加組織價值并改善企業(yè)運營”的目的。大數(shù)據(jù)時代構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式的關(guān)鍵舉措就是要不斷革新內(nèi)部審計的方法，由傳統(tǒng)的以線下關(guān)注賬目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為通過利用大數(shù)據(jù)平臺突出對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程的審計。因此，企業(yè)增值型內(nèi)部審計要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計方法：一是構(gòu)建定期審計與不定期審計相結(jié)合的方法。企業(yè)要圍繞“增值”目標要求，深入企業(yè)經(jīng)營全過程開展內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計嵌入企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以此達到實時監(jiān)測的目的。二是搭建內(nèi)部審計與績效考核相結(jié)合的審計方法。將內(nèi)部審計與績效考核相結(jié)合，能夠更加全面地體現(xiàn)考核內(nèi)容的貼合性，通過對經(jīng)營業(yè)績各指標的審計，能夠檢查企業(yè)經(jīng)營管理過程會否科學、有效，促使企業(yè)效益最大化。

4.2 利用在線審計系統(tǒng)，實行風險預警監(jiān)控

4.2.1 實時風險預警

實時監(jiān)測企業(yè)風險是增值型內(nèi)部審計的重要職能之一，為了最大程度控制內(nèi)部審計風險，評價風險管理工作效率，企業(yè)需要利用內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫構(gòu)建風險預警機制，結(jié)合內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在變化而及時了解企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風險隱患，并通過挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在關(guān)聯(lián)價值預防風險。多角度對比分析業(yè)務數(shù)據(jù)、標準指標、經(jīng)營收入指標等指標池內(nèi)容，依據(jù)設定的風險閾值進行風險預警，實現(xiàn)對企業(yè)利潤、成本、收入、支出等各類指標中所有數(shù)據(jù)的分析、預警、查詢以及處理。

4.2.2 及時控制風險

在線內(nèi)部審計系統(tǒng)包含風險預警指標，通過設定更為全面的風險預警指標能夠系統(tǒng)地反饋企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的信息，并且利于企業(yè)內(nèi)部審計工作進行橫向、縱向?qū)Ρ龋槍χ笜瞬▌虞^大或者異常變化的數(shù)據(jù)，可將其匯總為參考依據(jù)，為審計工作的順利開展做好充足的準備。風險預警模型能夠自動生成預警報告，將預警報告自動推送給相關(guān)負責部門，并全程監(jiān)控預警結(jié)果的反饋和落實情況，有利于企業(yè)及時采取風險防控措施，降低企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展風險。企業(yè)可根據(jù)風險預警、控制風險措施的落實情況等，定期或不定期匯總報告相關(guān)信息，將相關(guān)信息納入到企業(yè)決策制定體系中，以此提高企業(yè)管理層管理和決策能力，有效控制企業(yè)經(jīng)營風險。

4.3 利用在線審計系統(tǒng)創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)全面審計

4.3.1 實行工單制審計工作新方式

審計核查工單建立在監(jiān)控預警結(jié)果發(fā)出的基礎上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展實際情況，從貼近管理層關(guān)注的熱點和難點問題入手，以自動生成的審計工單對企業(yè)風險和問題進行分析歸類，流轉(zhuǎn)至審計工單派發(fā)人員，由派發(fā)人員根據(jù)問題性質(zhì)、影響程度等派發(fā)工單進行后續(xù)審計。工單制審計工作新方式具有審計目標明確、流程簡捷、方式直接等特點，并可在審計結(jié)果應用上進一步優(yōu)化。

4.3.2 推動全面審計的應用

在線審計系統(tǒng)上線應用后，必然會改變傳統(tǒng)審計工作方式，企業(yè)要積極引導審計人員使用在線審計系統(tǒng)，推動全面審計的應用，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值，發(fā)揮增值型內(nèi)部審計的作用，促進企業(yè)價值增長，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。大數(shù)據(jù)技術(shù)是信息技術(shù)的新成果，在以往信息管理系統(tǒng)中引進大數(shù)據(jù)技術(shù)進行系統(tǒng)升級，打造轉(zhuǎn)型升級后的全新在線審計系統(tǒng)，可為全面審計的實現(xiàn)提供強有力的技術(shù)支撐。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)各類業(yè)務系統(tǒng)均受在線審計系統(tǒng)的統(tǒng)一監(jiān)控，有助于及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)異常經(jīng)營管理問題，為企業(yè)價值增長保駕護航。

4.4 培養(yǎng)增值型審計人才

內(nèi)部審計人員是開展增值型內(nèi)部審計工作的重要載體，針對增值型內(nèi)部審計模式對從業(yè)人員的要求，企業(yè)必須要以培養(yǎng)復合型內(nèi)部審計人才為驅(qū)動，不斷創(chuàng)新人才隊伍管理策略：

首先，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展渠道，為內(nèi)部審計人員提供暢通的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃體系。長期以來企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員沒有明確的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，導致內(nèi)部審計人員再學習的積極性不高。增值型內(nèi)部審計工作要求從業(yè)人員必須要加強學習，因此企業(yè)要本著培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計從業(yè)人員的要求，制定完善的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃體系，以此最大程度調(diào)動內(nèi)部審計人員學習的積極性。其次，企業(yè)要加強教育培訓，為內(nèi)部審計人員提供廣闊的學習平臺。為了滿足增值型內(nèi)部審計模式的實施，企業(yè)要聘請內(nèi)部審計領(lǐng)域的專家結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際情況，制定系統(tǒng)的教育培訓體系，增強內(nèi)部審計從業(yè)人員的綜合技能。例如，增值型內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員要掌握企業(yè)決策管理知識，為此企業(yè)要組織內(nèi)部審計人員學習該方面的知識，以此為增值型內(nèi)部審計模式的構(gòu)建夯實基礎。最后，加強宣傳教育，提升內(nèi)部審計人員的安全意識。增值型內(nèi)部審計更加關(guān)注企業(yè)的整體利益，然而增值型內(nèi)部審計工作的實施對網(wǎng)絡的依賴性比較大，因此為了防范網(wǎng)絡安全隱患，企業(yè)要積極開展網(wǎng)絡安全教育活動，讓內(nèi)部審計人員認識到內(nèi)部審計信息安全管理的重要意義。

5 結(jié)語

總之，面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，賦能內(nèi)部審計，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計是助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措。因此在數(shù)字化轉(zhuǎn)型新格局下，企業(yè)要立足于促進價值增長視域，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式，以此將內(nèi)部審計融入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

【參考文獻】

【1】張璇.增值型內(nèi)部審計研究——以A公司為例[J].河北企業(yè)，2023（1）：106-108.

【2】侯雪筠，劉興鈺.企業(yè)增值型內(nèi)部審計研究[J].商業(yè)會計，2019（5）：52-54.

【3】楊利華，李娜娜.增值型內(nèi)部審計影響因素及實現(xiàn)路徑研究[J].安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院學報，2022（4）：28-34.

【4】劉洪鋒，王莉.對推進我國國有企業(yè)增值型內(nèi)部審計發(fā)展的建議[J].商業(yè)會計，2017（9）：59-60.

【5】楊詩琪.HJ租賃公司增值型內(nèi)部審計應用探討[D].南昌：江西財經(jīng)大學，2021.

【6】王藝璇.企業(yè)增值型內(nèi)部審計體系構(gòu)建研究——以NFC公司為例[D].南京：南京審計大學，2019.

【7】冀玉玲.協(xié)同視角下國有企業(yè)內(nèi)部審計增值功能提升探析[Ｊ].財會通訊，2018（04）：94-97.

【8】楊兆菊.國有企業(yè)增值型內(nèi)部審計體系的構(gòu)建及應用探討[J].全國流通經(jīng)濟，2022（2）：181-183.

【9】孫樂.內(nèi)部審計組織架構(gòu)和人員管理體系優(yōu)化研究[J].財訊，2019（24）：189.

【10】王惠聰，錢芳.增值型內(nèi)部審計下的電力企業(yè)審計工作分析[J].商情，2023（3）：57-60.