研究型審計賦能數字化轉型的路徑探索

郭曉燕 宿州市審計局

引言

為提高審計工作質量，充分發揮審計職能作用，大力推動審計工作實現數字化轉型，審計部門和人員不僅要提升對研究型審計的認識，充分應用其優勢為審計工作數字化轉型賦能。審計部門和人員還要清晰梳理審計工作數字化轉型的方向和思路，立足于實踐，積極探究研究型審計賦能數字化轉型的路徑。

一、研究型審計概述

研究型審計，是指對被審計對象各項業務具備的特點、資金運動呈現的規律、相關行業領域的各項政策、現行體制機制的狀況、發展趨勢和前沿動態、專家學者的觀點建議等進行深入研究，對審計發現的問題加以剖析，找準其成因，秉持研究型視角和思維方式、具體方法開展審計，提出可行性更強的審計工作建議，增強審計質量和效果。審計人員實施研究型審計，需秉持宏觀視野，強調深入分析和科學研究，在落實審計項目和相關工作的過程中，有必要采用研究課題的模式，展開系統分析和調研，形成層次較高的研究結果[1]。研究型審計在加深審計工作深度的同時，還要拓寬審計工作的廣度。

二、研究型審計賦能數字化轉型的優勢

（一）研究型審計能促進審計工作實現數智化發展

在數字經濟背景下，對經濟、財政等各類數據和信息實施數字智能分析逐漸成為審計工作的重點。現階段，審計工作采集數據、轉化數據的速度與以往相比更為高效便捷，但不同行業領域形成的原始數據缺乏良好的兼容性，且異構性相對較強，原始數據庫具有較為復雜的結構，難以在審計工作中對海量數據加以直接使用，影響審計工作形成顯性清晰的線索。對此，有必要利用數字技術對審計對象涉及的各類部門相關數據加以共享使用，對數據展開深入的關聯分析，形成數智化的分析視角。研究型審計能有效促進審計工作實現良好的數智化發展。研究型審計秉持研究思維，注重應用先進的審計技術，以增強分析數據的能力，審計人員需綜合應用數據挖掘、文本分析等技術，突破行業領域的限制，對審計數據實施綜合對比，并展開關聯分析。研究型審計在思維方式上強調實證，要求審計人員在開展審計工作前對審計對象涉及的經濟活動形成全面了解，對海量數據信息展開關聯分析，以科學方法對審計結論加以論證，據此保障審計工作的高質量和高效率。研究型審計有助于形成具有模型化特點的審計思路，進而克服審計工作容易形成碎片化結果的弊端。研究型審計強調審計人員在開展審計工作的過程中集中精力和資源進行攻克重難點問題，并對審計結果展開深入挖掘，歸納總結普適性的技術方法以改良優化審計工作，搭建具有智能化分析功能的審計模型，便于審計人員套用該模型對審計對象實施快速審計，以一鍵式操作對疑點形成準確定位，確保審計監督實現全面覆蓋[2]。

（二）研究型審計有助于規避日趨復雜化的審計風險

數字化轉型的同時會增加審計風險，研究型審計有助于規避日趨復雜化的審計風險。研究型審計能增強審計工作的持續性，能準確把握審計工作涉及的各板塊的具體需求，能在日常工作提供相應的對口支撐。研究型審計督促負責審計工作的人員增強技能，要求其熟練掌握數據庫相關的應用技術，強調對數據的標準化采集，能有效保障數據安全。研究型審計強調在開展審計工作前做好調研，注重開發信息系統用以高效辦理各項業務工作，能有效獲取所需的審計數據，為提高審計工作的精準化程度提供助力[3]。研究型審計通過深入考察實踐，能清晰梳理和準確把握利益相關各方在審計工作數字化轉型方面面臨的困境，能推動建設實用的審計配套相關機制，促進審計工作充分發揮其功能作用。

三、研究型審計賦能數字化轉型的路徑

（一）樹立研究型審計思維

要對審計工作的邊界進行準確把握，樹立研究型審計思維。在信息時代背景下，審計工作深受互聯網的影響，審計人員要轉變自身的思維模式，增強對時代變化的適應性，依托先進技術優勢，對各類審計風險加以規避，保障高質量和高效率的審計工作。審計人員要秉持研究型審計思維理念，在開展審計工作的實踐過程中，從宏觀方面對審計工作的有序開展提供科學指導。審計人員要將研究型審計思維融入審計工作的全過程，對具體的審計方法加以創新，并對風險評估相關機制加以完善，實現對審計工作機制的持續優化。審計人員要從深層次上對審計工作過程中存在的問題進行挖掘，據此深入理解和準確把握審計工作的本質，從微觀細節入手，促進審計工作實現數字化轉型[4]。

從工作流程上看，要從審計計劃階段就進行宏觀研究，緊扣政治、政策、項目、資金等關鍵影響因素，研究相關政策意圖、準確把握項目資金分布情況，綜合考慮各方面因素之后，對審計項目制定出完善的工作計劃。確定審計項目計劃后，要反復論證推敲，設立清晰明確的審計目標，找準審計工作切入點，合理分階段劃分具體任務，制定具有較強操作性的審計工作方案。在審計項目的實施階段，要進一步加深對行業相關政策的研究，以制定的工作方案作為依據，結合被審計單位的具體特點，對審計項目實施方案加以優化改進。在審計過程中，要秉持邏輯思維，充分發揮大數據技術優勢，拓展審計監督的廣度和深度，促進審計全覆蓋向縱深發展；秉持系統思維，準確把握審計項目的結構特征和各項需求，采取有針對性的措施開展審計工作。在審計報告出具階段，審計人員要對審計過程中所發現的具體問題加以分析，對風險隱患進行準確揭示，并提出針對性的建議措施。另外，審計人員要秉持宏觀思維，對審計工作成果進行升華，在審計工作實踐中深入分析和科學考量審計工作的監督職能，對審計資源進行有效轉化，從而不斷推動經濟社會發展。

（二）對審計工作全過程加以統籌

審計機關要對審計工作全過程加以統籌，構建“一盤棋”格局。統籌抓好“政治站位”。在開展審計工作前，要做好相關研究政策，注重把握好上級部門的相關政策要求，對審計對象所處的具體行業領域在國家層面作出的決策部署進行實時關注，對數字化轉型面臨的形勢、承擔的任務展開深入全面研究，形成清晰準確的認識，提高宏觀分析能力和政策研究能力。統籌抓好“資源整合”。基層審計機關普遍面臨“任務多、人員力量薄弱”的問題，因此，必須創新方法，整合資源、統籌安排。整合人力資源，打破科室職責界限，統一調配不同專業審計力量；充分發揮內部審計和社會審計作用，通過協作配合形成整體合力，建立有序、高效的審計項目運行機制。整合數據資源，面對信息化的發展，積極踐行數據先行的理念，推動“業務主審+數據主審”深度融合，大力探索利用大數據的審計方法，運用“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計模式，發現疑點和問題，進行重點核查，從而提高審計效率和工作精準度，統籌抓好“成果運用”。項目審結后，要及時建立整改臺賬，與被審計單位溝通聯系，多維度深層次剖析問題產生的原因，并提出切實可行的整改意見和審計建議，從而不斷促進審計工作充分發揮其建設性作用，為實現數字化轉型夯實基礎；同時，要研究建立健全審計與紀檢監察、巡察、組織人事部門的工作聯動和信息互通機制，把審計監督與紀律監督、巡察監督等結合起來，增強監督合力，促使被審計單位及時整改。

（三）緊扣數據對審計路徑進行拓展創新

開展審計工作，要從相關經濟業務的海量數據中挖掘真實、可靠且有價值的數據，緊扣數據對審計工作路徑進行拓展創新，保障高質量的審計工作。要設置分析處理數據的專業團隊，構建具有常態化特點的數據采集工作機制，為審計工作提供豐富的數據來源。完成對海量數據的獲取后，要對之實施分類驗證和歸納整理。要克服不同數據口徑對信息共享造成的限制，對海量數據實施高效分析。要按照不同專業領域審計數據及相關業務的具體特點，對審計人員進行合理安排，增強審計研究的針對性。要督促審計人員對各板塊具體需求形成準確了解，對相關數據進行收集，清晰梳理分析數據的思路，實現精準的數據分析。審計人員秉持創新理念，將審計對象具備的特點作為依據，有針對性地匹配審計思路和具體方法，從總體上展開分析，找準疑點，實施分散化的核查，展開系統化的深入研究，據此提高審計模式的數字化程度[5]。

（四）構建專業高素質的審計隊伍

審計人員的業務技能和綜合素質對于審計工作數字化轉型的質效具有直接影響。對此，要構建專業高素質的審計隊伍，引導審計人員秉持研究型思維，加深對審計相關的宏觀政策的研讀，剖析審計工作的重難點和涉及的社會熱點，對審計工作研究的具體方向進行準確把握，篩選有價值的研究課題。進一步發揮審計實務導師輻射作用，組織實務導師綜合運用“傳、幫、帶”的方式向審計人員傳授專業技能和實踐經驗。要針對數字化審計構建人才溝通平臺，促進審計人員相互分享和互相學習審計技能。要對研究型審計相關工作機制加以完善，構建審計、科研溝通協作的工作機制，確保研究型審計形成高質量成果。要邀請相關領域專家，針對研究型審計構建專家智庫，促進審計理論與實務相結合，幫助審計人員提高科研工作能力和業務技能水平。實施研究型審計相關工作，要清晰梳理各項審計環節，并明確具體責任人，對審計人員具備的審計權限進行合理劃分，對審計對象承擔的法律責任加以細化，對數據采集、管理、分析、使用各項環節建設內部規范體系。

（五）加強對先進技術的應用

研究型審計為數字化轉型賦能，要加強先進技術在審計工作中的應用。具體可從如下方面著手：1.要搭建依托數字化技術的審計平臺，對系統各項工具進行持續改進優化，全面覆蓋各項審計業務。審計組織要利用數據立方體分析技術，系統搜集經濟業務相關數據，并對之加以分析。針對審計工作搭建綜合信息平臺之后，要靈活應用圖像、語音識別等相關技術，對非結構化數據實施審計分析，幫助審計人員拓寬數據分析的維度。2.利用數字化技術對審計模型加以完善，在審計系統中融入研究型審計取得的成果與數字化技術。實施研究型審計工作，要注重加強對數據挖掘、云計算等先進技術的應用，構建具備數字化功能的審計模型。對于審計對象涉及的不同領域、各個層級的數據展開關聯分析，并實施對比分析，精準識別審計工作存在的疑點，設立疑點庫，并與相關執法部門對審計工作存在的疑點線索進行探究共享。基于審計工作實踐，對業務場景加以拓寬，引導審計人員秉持多重視角開展審計分析。3.加強對大數據技術的應用。審計人員要加強大數據技術在審計工作中的應用，通過大數據技術創新審計工作具體方法，將審計工作固有的界限打破，促進審計數據交互，對審計數據和相關信息實施高效的集成化處理。審計人員要利用大數據技術對審計工作重點進行準確把握，對審計數據進行集成分析，構建審計研究的清晰思路，對類型相同的審計項目展開深度的集成分析，提煉總結深層次的研究成果。審計人員要靈活應用大數據技術，在審計工作開展前做好相關調查工作，在審計工作實施過程、出具審計報告、開展后續審計工作的各項階段，要落實規范標準的數字化操作，提高審計工作的數字化水平。審計人員要采用無紙化辦公方式開展各項審計業務，對審計現場實施信息化管理，并基于實踐歸納總結規范的數字化審計操作指南。審計人員要秉持大數據思維開展審計工作，利用大數據技術加深對審計數據的挖掘，并從深層次上提升和轉化審計成果。

結語

綜上所述，研究型審計賦能數字化轉型的優勢在于研究型審計能促進審計工作實現數智化發展且有助于規避日趨復雜化的審計風險。對此，審計部門及其人員要通過樹立研究型審計思維、對審計工作全過程加以統籌、緊扣數據對審計路徑進行拓展創新、構建專業高素質的審計隊伍、加強對先進技術的應用等路徑，以此保障研究型審計賦能數字化轉型。