財稅改革背景下事業(yè)單位稅務風險管理探究

許恩瑤 青島地質工程勘察院（青島地質勘查開發(fā)局）

引言

現(xiàn)階段，我國財稅政策不斷進行優(yōu)化調整。這一背景下，事業(yè)單位稅務風險管理工作的作用逐漸凸顯出來[1]。稅務風險管理作為事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分，能夠有效節(jié)約事業(yè)單位各項工作的運營成本，同時推進財務與業(yè)務部門進行有機融合，進而提高事業(yè)單位市場競爭力。因此，事業(yè)單位應該正視當前稅務風險管理中存在的問題，并積極采取有效措施進行改革創(chuàng)新，最大限度降低稅務管理風險，進一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財稅改革背景下事業(yè)單位稅務

自2008 年我國制定并實行了“營改增”稅收新政策之后，在各級事業(yè)單位管理中深化推行了財稅改革。當前我國正處于稅收和稅收制度改革的關鍵時期。我國已經(jīng)基本完成了預算管理和稅收管理制度改革與優(yōu)化，并開展了系統(tǒng)化改革，取得了顯著成效[2]。稅收負擔及稅收風險對于事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展影響巨大。而事業(yè)單位加強稅務風險管理，能夠有效減輕稅收負擔，規(guī)避稅收風險，助力事業(yè)單位持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

二、財稅改革背景下事業(yè)單位開展稅務風險管理的必要性

（一）有利于提高事業(yè)單位稅務管理效率

現(xiàn)階段，隨著市場競爭愈發(fā)激烈，市場環(huán)境也呈現(xiàn)出復雜多變的特點。這一環(huán)境下，我國積極制定了一系列法律法規(guī)及規(guī)章制度，以期保障市場經(jīng)濟體系正常運行。對此，事業(yè)單位管理層及財務管理人員應該打破傳統(tǒng)管理思維局限性，并深化認識和重視財務管理功及稅務風險防范的重要性[3]。而財稅改革背景下開展財稅風險管理能夠提高事業(yè)單位經(jīng)濟效益，進而為后續(xù)工作順利開展提供保障。

（二）有利于合理優(yōu)化事業(yè)單位資金及資源配置

近年來，我國針對事業(yè)單位進行了分類改革，而事業(yè)單位也在這一背景下不斷深化了自身的經(jīng)營屬性與社會公益性。只有在財稅改革背景下加強稅務風險管理，才能夠提高稅務管理效果，進而吸引更多高素質專業(yè)人才，實現(xiàn)事業(yè)單位內部資源及資金合理配置。這樣才能夠有效降低財務風險，減少不必要資源浪費。

（三）有利于為事業(yè)單位決策與發(fā)展規(guī)劃制定提供數(shù)據(jù)參考

稅務風險管理工作能夠對事業(yè)單位內部各部門的資金使用行為進行監(jiān)管，進一步核查好財務數(shù)據(jù)信息的真實性和精準度[4]。這樣才能夠確保財務數(shù)據(jù)客觀呈現(xiàn)出事業(yè)單位當前的運營狀況，為管理層開展決策與發(fā)展規(guī)劃工作提供數(shù)據(jù)參考。因此，財稅改革背景下開展稅務風險管理，能夠強化單位管理層的財務管理意識，提高決策工作的科學性、民主性，有效防范事業(yè)單位內部稅務分析概念，規(guī)避違法違規(guī)問題的出現(xiàn)。

（四）有利于提升事業(yè)單位稅務管理人員業(yè)務水平

基于事業(yè)單位稅務風險管理與稅務風險評估的重要性分析。事業(yè)單位稅務人員在開展稅務風險管理工作中，不斷更新自身的稅務管理理念，深化認識到稅務風險管理的必要性，進而積極規(guī)范自身的工作行為，在實際工作中積累經(jīng)驗，進而提高業(yè)務水平。

通過合理科學的稅務風險管理手段，能夠為事業(yè)單位經(jīng)營活動提供行動指南，進而強化事業(yè)單位經(jīng)營效果[5]。此外，合理科學的稅務風險管理工作，還能夠提高事業(yè)單位資源及資金有效利用率。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務風險管理意識不足

任何事物都不是一成不變的，事業(yè)單位也是如此，需要跟緊時代發(fā)展步伐，持續(xù)完善和創(chuàng)新自身的運營模式、管理制度等，以實現(xiàn)長遠發(fā)展。因此，不同的發(fā)展時期，事業(yè)單位所面臨的困境也各不相同。在以往計劃經(jīng)濟背景下，事業(yè)單位的財政資金是由上級政府部門負責管理的。這樣就在極大程度上減少了事業(yè)單位的稅務風險問題。而近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的深化改革，很多事業(yè)單位由于不具備稅務風險防范與應對能力，因而導致單位實際經(jīng)濟效益與預期經(jīng)濟效益之間產(chǎn)生了巨大差異，導致財務管理工作出現(xiàn)質量問題。不僅導致事業(yè)單位大量資金流失，同時也不利于事業(yè)單位在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟[6]。此外，部分事業(yè)單位的稅務管理體系并不完善，一旦出現(xiàn)運營管理問題，將會加劇稅務風險及財務風險發(fā)生的概率，給事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟損失。上述問題究其根源主要是由于事業(yè)單位稅務風險管理意識不足，未能建立完善的稅務管理體系所導致的。

（二）“營改增”后事業(yè)單位稅務負擔加重

“營改增”是我國制定并實施的最新財務改革政策。至提出至今，“營改增”政策有效解決了傳統(tǒng)稅收工作中存在的重復性征收稅務問題，為企事業(yè)單位營造了良好的發(fā)展環(huán)境。但是現(xiàn)階段多數(shù)事業(yè)單位在進行內部改革與發(fā)展進程中，并未結合最新的財務政策對自身的財務管理模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新。這不僅影響了事業(yè)單位財務管理水平，同時也加劇了稅務風險的發(fā)生概率。

（三）缺乏完善的稅務管理制度

現(xiàn)階段，伴隨時代的變化與科技發(fā)展，我國事業(yè)單位正處于升級轉型時期。但是相比較于企業(yè)而言，事業(yè)單位在市場經(jīng)營領域發(fā)展時間較短，因而在稅務管理工作中缺乏完善的管理制度。例如內控管理不足、預算管理編制不合理、稅務籌劃范圍模糊等。這就在一定程度上加劇了事業(yè)單位發(fā)生稅務風險的可能性，嚴重阻礙了事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

四、財稅改革背景下事業(yè)單位加強稅務風險管理的策略

（一）提高稅務風險管理意識

事業(yè)單位要想基于財稅改革背景下有效加強稅務風險管理工作，首要任務應該是強化稅務風險管理意識。事業(yè)單位內部人員只有充分重視起稅務風險管理工作的意義和價值，才能夠積極配合稅務管理工作。首先，事業(yè)單位管理層應不斷了解和學習最新的稅務政策和管理知識，進而為轉變稅務風險管理思維奠定良好基礎[7]。此外，事業(yè)單位管理層還應該積極汲取和借鑒其他單位的稅務風險管理模式和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，并將其與本單位的發(fā)展情況以及稅務工作進行有機結合，進而形成具有本單位發(fā)展特色的稅務風險管理模式和風險防范化解體系；其次，事業(yè)單位管理層還應該在內部員工群體中加強稅務風險管理宣傳活動，提高員工的稅務風險管理意識，進而有效規(guī)范員工的工作行為和工作態(tài)度，減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。此外，事業(yè)單位的工作人員只有深化認識和理解稅務風險的危害、防范稅務風險的意義等，才能夠積極配合，進而提高事業(yè)單位稅務管理工作的質量與效率，避免稅務風險發(fā)生；最后，事業(yè)單位管理層還應該合理制定稅務風險管理重點，并將其與本單位的實際情況、階段性發(fā)展目標等進行有機結合，進而提高事業(yè)單位稅務風險管理水平與效果。

（二）完善稅務風險預警機制

完善的稅務風險預警機制對于事業(yè)單位的稅務管理工作以及持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。稅務風險預警機制能夠對事業(yè)單位稅務工作以及各部門中與財務有關的工作內容進行嚴格審查和有效監(jiān)督。這樣就能夠嚴格規(guī)范和約束好事業(yè)單位內部各部門的工作行為，最大限度上減少稅務風險發(fā)生的概率。既能夠提高事業(yè)單位工作質量，還能夠保障資產(chǎn)安全，提升資金有效利用率。首先，事業(yè)單位內部應該結合自身實際經(jīng)營情況、階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標等設置稅務風險預警機制。如稅務管理工作中出現(xiàn)工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象等觸發(fā)預警機制[8]；其次，事業(yè)單位還應該嚴格審查單位內部各部門與財務相關的工作內容以及財務管理賬本、項目審批及建設流程、報銷清單等。這樣不僅能夠提高事業(yè)單位管理工作的質量和效率，還能夠有效防范稅務風險發(fā)生的可能。同時，事業(yè)單位管理層還應該結合當下稅務管理工作以及單位實際發(fā)展狀況，對可能存在或者可能發(fā)生的稅務風險問題進行科學預測，并在此基礎上制定防范策略，進而提高事業(yè)單位稅務風險管理能力。一旦發(fā)生稅務風險問題，事業(yè)單位也能夠及時采取有效措施進行治理，進而減少經(jīng)濟損失。這樣就能夠在最大限度上保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，提高事業(yè)單位的市場競爭力；最后，事業(yè)單位應該建立并完善好內部管理制度，對潛在或者已經(jīng)存在的稅務風險進行分析與評估，從而對自身稅務管理工作中的稅務風險進行直觀認識，便于開展具體的稅務風險管理工作，在最大限度上降低稅務風險對于事業(yè)單位發(fā)展的影響，進而推動其持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立健全稅務風險管理制度

建立健全管理制度也是財稅改革背景下加強事業(yè)單位稅務風險管理的重要措施。事業(yè)單位稅務風險管理制度是否健全在一定程度上決定著財務風險管理工作成效，事業(yè)單位應該結合本單位實際稅務管理情況以及實際運營情況進行有針對性的管理制度制定，改進不適合事業(yè)單位發(fā)展的工作內容，強化管理制度的有效性和針對性[9]。首先，事業(yè)單位應該設置專門的財務風險管理部門。有經(jīng)濟條件和人員儲備力度的事業(yè)單位，還可以設置稅務管理部門，并聘用專業(yè)財務人員進行專門負責。稅務部門應該獨立于財務管理部門之外，對事業(yè)單位各部門中一切與財務工作相關的工作內容進行具體監(jiān)督與管理。這樣就能夠有效規(guī)范事業(yè)單位稅務管理工作的真實性和透明度，進而減少稅務風險發(fā)生的可能；其次，稅務風險具有普遍性和廣泛性特點，同時還會受到市場環(huán)境的影響形成不確定以及不穩(wěn)定性。事業(yè)單位既然無法有效控制市場環(huán)境變化，那么就必須加強自身的稅務風險監(jiān)督管理制度，進而提高自身企業(yè)稅務風險防范與化解能力。在此過程中，事業(yè)單位應該加強對市場信息的收集與整理，并根據(jù)市場環(huán)境變化調整稅務管理機制，加強稅務部門對稅務風險防范與辨別能力；最后，事業(yè)單位還應該統(tǒng)籌布局好稅務管理工作崗位設置，并依據(jù)工作人員的工作能力、專業(yè)水平等進行工作內容劃分。與此同時做好權利分離，促使單位各部門之間進行相互監(jiān)督，進而杜絕違法違規(guī)、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，提高稅務風險管理水平。

（四）加強稅務管理隊伍建設

財務人員作為企業(yè)稅務工作以及稅務風險管理的重要組成部分，其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)在一定程度上決定著事業(yè)單位稅務管理工作的質量與效率。具體而言，財務人員的主要工作內容就是對事業(yè)單位各部門、各項業(yè)務活動的財務數(shù)據(jù)信息進行全面收集與深度分析。如果其中存在工作失誤，不僅會降低財務管理的質量，還會影響單位管理層的決策科學性與事業(yè)單位的未來發(fā)展方向。財務人員只有具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠在實際的稅務風險管理工作中有意識的規(guī)范自身的工作行為和工作態(tài)度，進而避免出現(xiàn)消極怠工、工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象，并組織開展有針對性培訓活動[10]。此外，事業(yè)單位還應該鼓勵并引導財務人員進行個人能力提升，積極考取稅務師、會計師等相關證書，并深化持證上崗，提高事業(yè)單位內部稅務風險管理工作的整體工作水平和管理效果；其次，事業(yè)單位還應該對財務人員的工作能力進行定期考核。這樣不僅能夠有效督促財務人員進行自主學習，還能夠規(guī)范財務人員的工作行為，提高事業(yè)單位稅務風險管理效率和質量，減少稅務風險；再次，事業(yè)單位還應該在財務人員招聘環(huán)節(jié)中，提高招聘標準和審核力度，進而從源頭提升事業(yè)單位稅務風險管理水平。因此，事業(yè)單位應該在人員招聘過程中，對應聘者的工作能力、工作經(jīng)驗、個人素養(yǎng)等進行綜合考察和具體分析，并根據(jù)應聘者的個人優(yōu)勢進行崗位職責劃分，進而提高稅務風險管理質量；最后，事業(yè)單位應該完善激勵機制，對于工作表現(xiàn)良好的財務人員進行一定的物質獎勵。對于工作態(tài)度不端正、消極怠工的財務人員給予罰款、開除等處罰，讓事業(yè)單位內部稅務風險管理隊伍流動起來，提高事業(yè)單位稅務風險管理水平與質量。

結語

綜上所述，隨著我國現(xiàn)代化發(fā)展進程持續(xù)加速，政府部門及社會公眾對于事業(yè)單位提出了較高的要求及需求。事業(yè)單位所面臨的外部環(huán)境及壓力也越來越大，存在較多的稅務風險問題。如果不及時進行解決，將會給事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失，進而影響事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。對此，事業(yè)單位管理層應該不斷強化單位全員的稅務風險防范與管理意識，完善稅務風險預警機制及管理制度，繼而在最大限度上規(guī)避稅務風險，促進事業(yè)單位持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。