高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)探索

陳秋云 田曉梅

（中山大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510275）

一、引言

2015年財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)［2015］24 號(hào)），要求行政事業(yè)單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制。為全面落實(shí)管理要求，2016 年教育部印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，全國(guó)高校啟動(dòng)了本單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。高校內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展與完善，基本做到了重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)活動(dòng)的覆蓋。各部屬高校形成了一套自己的內(nèi)部控制體系，編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告成為一項(xiàng)常規(guī)性的工作。但隨著近年來(lái)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展和財(cái)務(wù)智能化的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制組織方式和方法已逐漸不能適應(yīng)形勢(shì)的變化。

我國(guó)高校內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行與評(píng)價(jià)借鑒了COSO內(nèi)部控制整合框架，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為理論核心，并以“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制”為循環(huán)。內(nèi)部控制建設(shè)以梳理各類(lèi)業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員執(zhí)行的方式開(kāi)展。高校內(nèi)部控制建設(shè)包括單位層面和業(yè)務(wù)層面，以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為切入點(diǎn)，覆蓋預(yù)決算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、科研管理等。

隨著信息化和財(cái)務(wù)智能化的發(fā)展，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，數(shù)據(jù)資源應(yīng)時(shí)而生。《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第15 號(hào)——電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》指出，“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái)務(wù)、信息的處理和存儲(chǔ)方式，并可能影響被審計(jì)單位為達(dá)到有效的內(nèi)部控制而采用的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序。”數(shù)據(jù)資源作為一項(xiàng)新的生產(chǎn)要素，將從根本上改變高校內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，也將直接影響高校內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行。基于問(wèn)卷調(diào)查、人員訪談的風(fēng)險(xiǎn)收集方法，人為篩選、比對(duì)、排序確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的傳統(tǒng)內(nèi)部控制組織方式也將得到根本性的升級(jí)轉(zhuǎn)變。基于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制，必將被以客觀數(shù)據(jù)集成為甄別點(diǎn)的控制手段所取代。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制的改變，將改變高校內(nèi)部控制建設(shè)的組織方式和組織效率。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)高校的內(nèi)部控制仍然存在諸多問(wèn)題，影響和制約著高校財(cái)務(wù)治理水平和治理能力的進(jìn)一步提升。信息化發(fā)展的推動(dòng)，改變了高校的辦公模式、信息傳遞以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式，內(nèi)部控制體系也必須根據(jù)高校內(nèi)外部環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)整及控制要求的變更而不斷改進(jìn)。內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程，現(xiàn)有高校的內(nèi)部管理及控制手段，已與信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制要求不相適應(yīng)。

（一）不符合全面性原則，存在內(nèi)部控制建設(shè)盲區(qū)。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。”現(xiàn)實(shí)中，由于高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣泛、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，很多高校的內(nèi)部控制建設(shè)尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全覆蓋，特別是各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用，尚未建立相應(yīng)的制度、流程，財(cái)務(wù)人員難以準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)開(kāi)支紅線，科研人員更無(wú)法高效使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，甚至出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)混用及各類(lèi)經(jīng)費(fèi)間的擠占挪用等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性和整體性規(guī)劃。目前大部分高校內(nèi)部控制已覆蓋財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，涉及財(cái)務(wù)、人事、基建、法務(wù)等多個(gè)部門(mén)，但各業(yè)務(wù)部門(mén)往往只關(guān)注于本部門(mén)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的有效協(xié)同，部門(mén)間信息溝通交流不暢。各業(yè)務(wù)部門(mén)的管理系統(tǒng)自成體系，信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，普遍存在“信息孤島”現(xiàn)象，系統(tǒng)間基本數(shù)據(jù)字段設(shè)置不匹配、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)不一、源數(shù)據(jù)質(zhì)量較差、無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通互用。此外，預(yù)算系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)不匹配，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的整合。預(yù)算部門(mén)無(wú)法掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、不了解是否存在無(wú)預(yù)算支出或超預(yù)算支出問(wèn)題，每年年終決算報(bào)告需花費(fèi)大量時(shí)間對(duì)賬調(diào)賬。資產(chǎn)管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)無(wú)法對(duì)接，往往因設(shè)備銷(xiāo)售折扣等問(wèn)題導(dǎo)致資產(chǎn)報(bào)增系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)不匹配，財(cái)務(wù)人員每月通過(guò)手工對(duì)賬在海量的數(shù)據(jù)中查找細(xì)微的差錯(cuò)，造成人力資源的無(wú)效投入。

（三）內(nèi)部控制重建設(shè)輕執(zhí)行。高校內(nèi)控建設(shè)是全員參與的一個(gè)過(guò)程，需要投入大量的人力物力財(cái)力，甚至聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)第三方中介機(jī)構(gòu)為高校設(shè)計(jì)制度框架、流程指引及工作表單，依據(jù)不相容崗位分離、內(nèi)部牽制和分級(jí)審批的原則改善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制環(huán)境，但其執(zhí)行和實(shí)施效果卻不佳。主要原因在于內(nèi)部控制制度缺乏有效的貫徹執(zhí)行，制度建設(shè)部門(mén)與制度執(zhí)行部門(mén)溝通不暢，導(dǎo)致制度流于形式，制度執(zhí)行效果得不到有效反饋與修正。同時(shí)制度流程規(guī)范與實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行存在差距，實(shí)際操作缺乏有效控制，并且絕大部分的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全生命周期的信息化管理，業(yè)務(wù)起始端與終止端無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的閉環(huán)控制。此外，線上流轉(zhuǎn)與線下審批同時(shí)進(jìn)行，依靠手工操作的報(bào)賬行為和“手簽”的審批方式，無(wú)法避免“內(nèi)部人控制”及偶然差錯(cuò)等人為因素的影響，導(dǎo)致控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成或與目標(biāo)存在較大偏差。

（四）無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)效果的自反饋。大部分高校的內(nèi)部控制組織體系由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制工作小組、內(nèi)部控制實(shí)施單位及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門(mén)組成，內(nèi)部控制建設(shè)從單位層面到業(yè)務(wù)層面自上而下推進(jìn)。內(nèi)部控制建設(shè)部門(mén)、實(shí)施部門(mén)及評(píng)價(jià)部門(mén)間信息溝通不暢，每年內(nèi)部控制建設(shè)成果由各單位自主報(bào)送，內(nèi)部控制建設(shè)部門(mén)無(wú)法獲取內(nèi)部控制實(shí)施效果的第一手資料。現(xiàn)有的內(nèi)部控制建設(shè)體系無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)交互共享，無(wú)法形成自下而上的風(fēng)險(xiǎn)歸集、數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)應(yīng)用，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)效果無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的自反饋。

三、信息化背景下高校內(nèi)部控制的建設(shè)路徑

目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制還處于信息化向智能化邁進(jìn)的階段。現(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制應(yīng)基于信息化管理要求，將內(nèi)部控制體系融入信息化系統(tǒng)中，進(jìn)而提高效率、固化流程、全面提升內(nèi)控水平。即信息化背景下，高校內(nèi)部控制建設(shè)并不是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的推倒重建，也不是建立一個(gè)單獨(dú)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，而是結(jié)合信息化管理的要求，在現(xiàn)有內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行補(bǔ)充和完善。內(nèi)部控制信息化是將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制流程嵌入到單位信息系統(tǒng)中，以信息化的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程。但高校內(nèi)部控制建設(shè)的路徑又不僅限于單純的信息系統(tǒng)建設(shè)，還包括內(nèi)部控制組織體系和組織框架的重構(gòu)。

（一）內(nèi)部控制組織體系和組織框架的重構(gòu)。

1.風(fēng)險(xiǎn)的梳理與重構(gòu)。目前我國(guó)高校一般通過(guò)收集相關(guān)資料、調(diào)研訪談等方式收集初始風(fēng)險(xiǎn)信息，并進(jìn)行必要的篩選、對(duì)比、分類(lèi)、組合，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的。信息化背景下，控制環(huán)境發(fā)生了根本性變化，其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)也與傳統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境下有所不同。具體來(lái)說(shuō)，一是數(shù)據(jù)信息的安全性風(fēng)險(xiǎn)，即高校財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)信息、檔案信息或師生員工的個(gè)人信息等信息的泄露或丟失風(fēng)險(xiǎn)，或因外界入侵導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓、無(wú)法執(zhí)行相關(guān)操作等風(fēng)險(xiǎn)。二是數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為數(shù)據(jù)處理不恰當(dāng)、各類(lèi)信息無(wú)法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況；成本歸集不準(zhǔn)確，未能客觀反映各部門(mén)的成本支出，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果失效，不能有效調(diào)節(jié)各部門(mén)的資源投入；數(shù)據(jù)分析不充分，無(wú)法給高校帶來(lái)有效的決策支持，或?qū)е赂咝Q策失誤。控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)不同必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成因分析方法的重構(gòu)。

在信息化和智能化的推動(dòng)下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將由主觀的業(yè)務(wù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向客觀的數(shù)據(jù)歸集風(fēng)險(xiǎn)。基于數(shù)據(jù)信息的歸集應(yīng)用，能夠更加精準(zhǔn)、高效地發(fā)現(xiàn)、匹配和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，消除人為識(shí)別判斷風(fēng)險(xiǎn)的偏差，增加決策判斷的科學(xué)性。從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中提取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析診斷和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告自動(dòng)化的目的。

2.業(yè)務(wù)流程的梳理與重構(gòu)。信息化條件下，同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)會(huì)與傳統(tǒng)環(huán)境下有所不同。信息化條件下的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)該與新的內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。將業(yè)務(wù)流程由線下控制轉(zhuǎn)向線上控制，并不意味著直接將現(xiàn)有的流程照搬到線上、直接嵌入信息系統(tǒng)中，而必須要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理與重構(gòu)，否則將會(huì)建立一個(gè)類(lèi)似于OA 流轉(zhuǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，導(dǎo)致大量不符合成本效益原則的非必要控制，形成繁雜的流轉(zhuǎn)過(guò)程和大量的信息冗余。業(yè)務(wù)梳理與重構(gòu)更重要的目的在于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流和信息流的統(tǒng)一有序流動(dòng)和有效整合。只有業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流和信息流“三流合一”，信息和風(fēng)險(xiǎn)的傳遞才是有效的，業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)及信息的記錄、獲取、處理和分析才是準(zhǔn)確的，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的提示預(yù)警及相關(guān)控制措施的觸發(fā)才是有效的。

以采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)為例，采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)通常涉及采購(gòu)實(shí)施方、采購(gòu)管理部門(mén)、合同管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)。在傳統(tǒng)的內(nèi)控模式下，采購(gòu)業(yè)務(wù)通常由實(shí)施方發(fā)起，采購(gòu)管理部門(mén)組織采購(gòu)，合同管理部門(mén)審批合同，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同付款條件進(jìn)行付款，各部門(mén)信息獨(dú)立，上下游之間未形成一套互聯(lián)互通的數(shù)據(jù)信息鏈條，同時(shí)在付款環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員不僅需審核付款條件，還需要對(duì)其采購(gòu)方式、合同簽訂等前置環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行審核。信息化背景下，上下游之間構(gòu)建互聯(lián)互通的信息鏈條，實(shí)施方一旦發(fā)起采購(gòu)程序，提交采購(gòu)管理部門(mén)組織實(shí)施采購(gòu)，相關(guān)信息即可流轉(zhuǎn)至合同管理部門(mén)，由合同管理部門(mén)根據(jù)采購(gòu)信息審核采購(gòu)合同相關(guān)條款，合同擬定后，相關(guān)信息流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同的付款條件進(jìn)行付款，各個(gè)環(huán)節(jié)均由實(shí)施方發(fā)起進(jìn)行觸發(fā)，各環(huán)節(jié)信息暢通、相互勾稽，這樣可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流和信息流“三流合一”。在信息化背景下，固化全業(yè)務(wù)鏈的內(nèi)控流程，各部門(mén)各自根據(jù)職責(zé)審核，對(duì)審核事項(xiàng)負(fù)責(zé)，明晰權(quán)責(zé)，可以更好地實(shí)施全業(yè)務(wù)鏈管理，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

3.制度及控制措施的重構(gòu)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部控制措施的觸發(fā)往往相對(duì)單一。例如單筆付款金額超過(guò)100萬(wàn)元、沒(méi)達(dá)到500萬(wàn)元的，由財(cái)務(wù)處科室主管、業(yè)務(wù)分管副處長(zhǎng)或處長(zhǎng)逐級(jí)審批。大額資金支付的分級(jí)授權(quán)審批內(nèi)部控制，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額的上限來(lái)觸發(fā)。但在信息數(shù)據(jù)的獲取和采集更加多元、更加便捷的情況下，內(nèi)部控制的措施觸發(fā)源可以更加豐富多元、更加直接，觸發(fā)機(jī)制也從人工觸發(fā)轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)。信息化背景下，內(nèi)部控制的觸發(fā)將直接以數(shù)據(jù)表現(xiàn)為基礎(chǔ)，當(dāng)數(shù)據(jù)形態(tài)達(dá)到系統(tǒng)設(shè)置的某一觸發(fā)值時(shí)，相關(guān)控制措施即可即刻觸發(fā)，阻斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入下一步操作，并預(yù)警提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，信息化的發(fā)展催生數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，各業(yè)務(wù)流程的崗位控制也從線下轉(zhuǎn)向了線上，與內(nèi)部控制信息化建設(shè)與管理相關(guān)的制度及控制措施也將孕育而生。編制內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)操作指引、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)權(quán)限指引手冊(cè)、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)崗位職責(zé)手冊(cè)等，以規(guī)范信息系統(tǒng)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)參數(shù)、接口設(shè)計(jì)、系統(tǒng)操作規(guī)程，對(duì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)維、應(yīng)用，以及對(duì)信息系統(tǒng)崗位、系統(tǒng)安全加以控制成為必然要求。

（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)要點(diǎn)。信息化背景下的高校內(nèi)部控制建設(shè)，根本落腳點(diǎn)在于信息系統(tǒng)的構(gòu)建。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的要點(diǎn)主要包括以下幾方面：

1.加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合共享的統(tǒng)籌規(guī)劃。高校內(nèi)部控制信息化應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，制定統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高信息化建設(shè)的效率和質(zhì)量。通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造或升級(jí)改造高校的預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事等關(guān)鍵領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，將重構(gòu)過(guò)程中的整合共享作為管理信息系統(tǒng)建設(shè)的核心內(nèi)容。遵循業(yè)務(wù)全生命周期管理原則，從全局的角度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化建設(shè)進(jìn)行整體規(guī)劃，將系統(tǒng)協(xié)同納入建設(shè)范圍。通過(guò)各業(yè)務(wù)部門(mén)間的溝通，共同確定數(shù)據(jù)交互和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)需求，以達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重構(gòu)或升級(jí)建設(shè)取消手工單據(jù)和線下審批，可以減少或杜絕人為操縱因素，提高辦事效率。

2.開(kāi)展數(shù)據(jù)治理，建立數(shù)據(jù)交換與共享標(biāo)準(zhǔn)。為消除各信息系統(tǒng)的“信息孤島”現(xiàn)象，支持內(nèi)部控制信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，高校可構(gòu)建數(shù)據(jù)中心、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、依托數(shù)據(jù)治理，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享和交互使用。通過(guò)建立高校數(shù)據(jù)治理工作機(jī)制和管理架構(gòu)，依托數(shù)據(jù)交換平臺(tái)和數(shù)據(jù)管理中心，圍繞教學(xué)、科研、采購(gòu)、人事、公房等主題構(gòu)建基礎(chǔ)信息庫(kù)和共享交換庫(kù)，為數(shù)據(jù)沉淀、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)高校各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的融通，支撐多個(gè)跨部門(mén)專(zhuān)題應(yīng)用場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)校務(wù)服務(wù)“一網(wǎng)通辦”（見(jiàn)圖1）。

圖1 基于數(shù)據(jù)管理中心的信息交換模式

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，改變業(yè)務(wù)分塊管理的現(xiàn)象。貫徹集約化建設(shè)理念，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。以預(yù)算管理系統(tǒng)為核心，構(gòu)建“1+N”的內(nèi)部控制管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行、決算相一致。對(duì)內(nèi)與采購(gòu)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、設(shè)備系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等互聯(lián)互通，對(duì)外與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、財(cái)政部資產(chǎn)系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)流程的全面梳理重構(gòu)，以及各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的有效整合（見(jiàn)上頁(yè)圖2）。將內(nèi)部控制的制度、流程及控制手段整合嵌入業(yè)務(wù)流程，固化信息傳遞路徑，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的有效控制。同時(shí)推動(dòng)高校公共平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一門(mén)戶(hù)，實(shí)現(xiàn)由一個(gè)登錄入口進(jìn)入多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能，促進(jìn)跨部門(mén)業(yè)務(wù)間的協(xié)同。

圖2 高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)體系

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部控制是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代大學(xué)制度、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的必然要求，是促進(jìn)高校依法辦學(xué)、依法治學(xué)的重要途徑，對(duì)規(guī)范人、財(cái)、物、權(quán)等方面具有重要意義。各高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的環(huán)境變化不斷完善自身內(nèi)部控制建設(shè)工作，努力適應(yīng)信息化和大數(shù)據(jù)管理帶來(lái)的革命性變革，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的思維和方式，充分運(yùn)用信息化管理的相關(guān)手段，不斷提升主動(dòng)甄別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，以滿(mǎn)足高校內(nèi)外部監(jiān)管要求、完善內(nèi)部治理能力和治理能效。高校內(nèi)部控制在信息化和智能化發(fā)展的推動(dòng)下，也必然走向一個(gè)全新的階段。