高校部門預算編制存在的問題與解決對策
——以湖北開放大學為例

徐彩萍

(湖北開放大學/湖北科技職業學院,湖北 武漢 430074)

引言

隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善,財政職能相應進行了調整,財政對預算編制、執行和評價實行全程監控管理。為了加強和規范預算編制,更好地發揮預算管理、協調、監督等作用,財政部門進一步改革了部門預算,改革后的部門預算實行部門預算一體化管理。預算一體化系統是一種集預算編制、執行、監控和分析于一體的預算管理信息系統,需要整合預算編制、執行、監控和分析各個環節,實現數據共享和信息互聯互通,這就要求預算編制要科學、準確、有效。

目前,高校在部門預算編制過程中,還存在某些問題,如部門對預算編制重視程度不夠、預算編制質量不高、預算編制細化不夠等,這些問題在一定程度上影響了資金在教育事業發展中的保障、導向和激勵作用,因此,提高部門預算編制的質量和效果,確保學校支出結構優化,資源有效整合,對促進高校的高質量發展具有重要意義。

本文結合工作實際,以湖北開放大學為例,進行案例分析,以期為高校部門預算編制提供有益的參考和指導。

一、高校部門預算編制存在的問題

高校各部門對預算編制的認識存在誤區,對預算編制重要性的認識不夠,對預算編制工作的重視程度不夠,導致部門在預算編制過程中缺乏主動性,預算編制內容不完整,缺乏細化和科學性。

(一)預算意識淡薄,預算編制主體不清晰

預算單位對預算編制的認識存在誤區,高校有的部門抱著反正年度預算都是學校財務部門拿方案,最后由學校審定安排,所以編報預算時沒有充分考慮來年申報項目開展的可行性,存在項目開展的依據不充分、隨意申報預算金額等情況。有部分人員認為預算就是財務預算,是財務部門的具體職責,跟自己部門的關系不大;有些部門領導沒有親自參與部門財務預算編制工作,沒有將部門的經費預算與學校的工作計劃結合起來進行整體規劃,也沒有對項目預算的可行性和效益進行論證分析就同意經費申報,造成預算資金盲目重復使用;有些部門在編制預算時與財務部門交流不充分,導致在預算執行過程中存在障礙。由于學校財務部門是學校各部門預算編制的匯總部門,為較好地完成預算編制工作,在實際工作中,存在學校財務部門代編其他部門預算相關指標的現象,導致預算編制主體不清晰,職責不明確。

(二)預算編制質量不高

1.預算目標不明確

預算編制過程中缺乏明確的目標設定,導致預算執行過程中難以對資金使用效果進行有效評價,影響預算的執行效果。部分部門在編制預算時未能充分考慮項目的實施要達到的目標、實際需求和可能的風險,導致預算編制與實際執行情況相差較大,影響了預算的執行效果。在預算編制過程中,要充分運用數據分析、預測模型等科學方法,結合高校發展戰略和年度工作計劃,編制出符合實際需要的預算。

2.預算編制內容缺乏科學性和合理性

預算編制過程中,沒有充分運用數據分析、預測模型等科學方法,導致預算編制內容缺乏科學性和合理性,出現預算與實際需求不符的情況。有的部門編制預算的支出功能分類、經濟分類不夠細化和準確,沒有預算編制工作流程,幾天編完一年的預算,這種預算要么是直接按照上年度預算安排,要么是預算項目依據和數據空洞,預算編制內容粗放,隨意性較大,容易出現資金浪費現象。

3.預算編制過程缺乏部門間溝通

部門之間缺乏有效的溝通和協作,容易導致預算編制不合理,無法滿足實際需求。事實上,部門預算是全面預算,包括業務預算和專項預算,僅做好財務預算是不全面的。預算需要全員參與,加強溝通,部門之間也要加強協作。有些部門預算編制人員經常變動,導致新接手的預算編制工作人員不清楚預算編制的業務要求。高校不宜每年變換部門預算編制工作人員,同時應加強對部門預算編制工作人員指導和培訓,提高學校各部門預算編制人員的業務水平。

(三)預算編制細化不夠

1.預算科目設置不細致

預算科目設置過于粗放,導致資金使用難以精細化管理,不利于預算執行和對預算執行情況進行有效監督和評價。根據《預算法實施條例》第四十條的要求,“各部門、 各單位的預算支出,按功能分類應當編列到項,按經濟性質分類應當編列到款?！倍趯嶋H工作中,高校各部門在編制校內項目支出預算時未能全部按照支出功能分類科目,以及將支出經濟分類科目進行細化,無法清晰體現該項目的明細化經濟分類情況。

2.預算項目內容不詳細

預算項目的描述過于簡單,缺乏具體的項目實施方案和預期成果,導致項目預算難以執行或執行過程中難以對項目進行有效監控。經濟分類不夠細化的原因在于有的部門在做預算時,對于自己所負責的項目未能做出足夠精細的規劃,無法預估這些明細內容的實際支出金額,導致項目支出無法細化至“款”。使得預算執行過程難以得到有效的監管和控制。

3.預算資金分配不合理

預算編制中對于項目支出預算的編制不細化,沒有明確到具體項目、具體人員和具體用途,導致部門預算資金分配不合理,某些項目資金充足,某些項目資金緊張,不利于高校部門工作順利開展。

4.預算編制缺乏針對性

預算編制沒有充分考慮部門和項目的實際需求,導致預算與實際需求脫節,影響預算的執行效果。有些部門在編制本部門預算之前沒有召開部門會議研究學習上級單位關于預算編制的要求,沒有認真研究本部門來年需要開展的工作,以及細化與對應工作配套的每一項資金需求情況,沒有做到錢與事一一對應。

二、高校部門預算編制問題的對策

(一)加強部門預算編制的培訓和指導,提高預算意識和能力

對于高校而言,加強部門預算編制的培訓和指導非常必要。它不僅可以幫助部門提高對預算編制重要性的認識,提升預算編制的能力,還能夠促進預算編制的科學性和合理性,從而更好地實現高校的發展目標。通過專業的培訓和指導,可以使部門更加了解預算編制的流程和要求,熟悉預算編制的方法和技巧,提高預算編制的質量和效率。同時,加強部門預算編制的培訓和指導,還能夠促進部門間的溝通協作,使各部門能夠更好地協同完成預算編制工作,實現高校整體的發展目標。因此,加強部門預算編制的培訓和指導,提高部門對預算編制重要性的認識,增強預算意識是高校提高預算編制質量和效果的重要舉措。

(二)樹立“業財融合”理念,做好“四個維度”“嚴格入庫”“歸口管理”等方面工作

1.“業財融合”,協力編制學校預算

在解決部門預算編制問題的對策中,業財融合是一種重要的方法。業財融合是指業務與財務的深度融合,通過共享中心和人工智能等技術手段,實現業務和財務的有機結合,提高預算編制的效率和準確率。高校的預算編制不僅涉及財務方面,還涉及教學、科研、管理等多個方面。通過業財融合,可以將各個部門的業務數據與財務數據進行整合,形成一個完整的預算編制體系,從而提高預算編制的全面性和準確性。同時,業財融合還可以通過共享中心和人工智能等技術手段,實現數據的自動化處理和分析,減少人工干預的成本和時間,提高預算編制的效率和準確性。

部門預算需要在頭一年謀劃好下一年工作,把工作與預算高度結合起來科學編制。在編制預算時應召開部門會議集體研究、認真討論下一年工作安排,梳理業務計劃,明確每項業務的資金需求以及發生時間、支付時點,根據業務活動的資金需求安排資金,編制部門預算,要做到錢與事一一對應,高度融合,科學規范編制部門預算,保障預算執行順暢。

2.“四個維度”,規范編好年度預算

部門編好預算需要同時考慮“四個維度”,這四個維度也是對應執行、報賬、國庫指標中的四個維度,即基本支出和項目支出;財政撥款資金與非財政撥款資金;政府采購與非政府采購;資本性支出與非資本性支出,部門編制預算時按照預算的四個維度來考慮編制。比如,從政府采購與非政府采購維度考慮:校園日常維護經費涉及的“維修(護)費”預算,在編制預算時按照各個明細維修小項目進行編報,各個明細維修小項目單項均未突破60萬元,不需政府采購,在實際執行預算過程中匯總各個明細維修小項目單項一起招標,而匯總各個明細維修小項目單項金額之后遠超過政府采購制度中規定的各個明細維修小項目單項金額,匯總金額超過規定標準必須政府采購,這樣就造成預算申報時分小項目屬于非政府采購,執行匯總招標后超過限額標準60萬元而需要政府采購,編制預算和執行預算不一致,單項編制屬于非政府采購預算,匯總執行招標屬于政府采購項目,導致執行招標時沒有政府采購指標,無法執行。再比如,從資本性支出和非資本性支出維度考慮:部門購買圖書、設備等,不能只看有無錢,還要看是否有相應的資本性支出指標資金和政府采購指標資金,只有同時滿足相關條件才能在國庫系統中報賬。簡單地說:買醬油的錢不能買米。因為醬油屬于調料類,米屬于糧食類,跨類別不能支出。

3.“嚴格入庫”,審慎安排項目預算

項目預算是指高校對未來的項目進行預測和規劃,包括教學項目、科研項目、管理項目等。部門在編制項目預算時,需要嚴格入庫,審慎安排。嚴格入庫是指對項目預算進行審核和控制,確保項目的可行性和合理性。在審核項目預算時,需要考慮項目的必要性、可行性、效益性等因素,從而保證項目預算的準確性和可靠性。同時,在安排項目預算時,還需要考慮項目的優先級和風險性。對于優先級較高的項目,可以給予較多的預算支持;對于風險性較高的項目,需要進行風險評估和控制,從而保證項目預算的安全性和穩定性。

每一筆資金都是為學校事業發展服務的,來之不易,部門要提前一年謀劃項目,做好充分論證、制定切實可行的明細預算方案。部門可根據相關項目預算立項評審管理辦法的文件要求,認真做好項目入庫前調研工作,確保在每年6月底之前完成年度項目入庫、出庫工作,同時依規設立項目績效目標,為后續的項目申報、績效評價工作打好基礎。要堅決避免出現同一項目在入庫、出庫、執行的三個環節都有調整支出內容的現象。

4.“歸口管理”,同類匯總申報預算

歸口管理是指將同類項目或業務進行匯總,由某一個部門或人員負責管理和控制。在預算編制中,歸口管理可以提高預算編制的效率和準確性。具體來說,歸口管理可以將同類項目或業務進行匯總,從而簡化預算編制的過程。例如,可以將教學項目、科研項目、管理項目等進行分類,由不同的部門或人員負責管理和控制,從而提高預算編制的效率。同時,歸口管理還可以提高預算編制的準確性,通過同類匯總,可以更好地了解項目的實際情況和需求,從而制定更準確的預算計劃。此外,歸口管理還可以減少預算編制中的重復和冗余,從而提高預算編制的效率和準確性。

對于預算編制,上級主管單位要求按照預算年度,以學校為單位,分類匯總預算經費進行申報。比如:高校部門申報實訓室建設項目涉及軟件購置的內容,應該與學校其他部門申報的軟件購置預算一起歸口匯總申報,特別需要注意匯總后預算金額超過100萬元,必須履行向省財政廳申請投資評審手續,如果沒有履行投資評審手續,財政廳預算一體化系統便無法完成預算申報;實訓室建設項目中的裝修、改造項目和教學樓屋面防水維修項目,“維修(護)費”預算金額匯總后超過200萬元,這兩類項目均需要履行投資評審手續,若未履行相關手續,會給預算申報和后續執行帶來一系列問題和風險隱患。

(三)優化預算編制流程和內容,提高預算編制質量

在預算編制過程中,學校各部門要加強與財務部門的溝通和協作,確保預算編制的順利進行。各部門在編制預算時要充分考慮項目開展的可行性和依據,避免盲目編制預算金額。

[30]Steffen Moritz, et al., “Repetition is good? An Internet trial on the illusory truth effect in schizophrenia and nonclinical participants”, Journal of Behavior Therapy and Experimental Psychiatry, 2012, 43(4), pp.1058-1063.

1.優化部門預算申報表,細化預算申報內容

優化部門預算申報表是提高預算編制質量的基礎。預算申報表是預算的具體呈現,它的科學性、合理性和完整性直接影響到預算編制的質量。我們需要對預算申報表進行優化,包括表單的設計、內容的填寫等。首先,表單設計要簡潔明了,易于理解和操作,避免繁瑣復雜,讓填報人員能夠在最短的時間內完成填報工作。其次,預算申報內容要細化,每一項支出都要有明確的說明,避免出現模糊不清的表述,使得預算編制更加精準。湖北開放大學在已有的部門預算申報表格的基礎上對預算申報內容進行細化,刪除后兩年測算數,增加“支出標準”“計量數”“測算數”和增加有變化業務(即增加或減少的業務)對應的預算欄目等;公用經費預算表改為業務口徑填報模式,按照具體經濟業務來填報預算明細。

細化預算申報內容體現為:一是收入預算編報需填寫收入明細并提供測算依據及相應的文件資料。二是人員經費預算編報需填寫支出明細、相應的支出標準及政策依據,同時提供測算依據、上級部門文件資料等。三是公用經費預算編報按照部門基本運行保障業務內容進行填報,每項業務內容均需提供詳細的測算明細、支出標準等文件資料作為支撐,同時按表格要求細化填報,細化到對應的經濟分類科目。如果部門本年預算編報額較往年增加,部門需要提供增加預算說明及支撐性文件資料。規定經費預算在一定金額以上的開支還需要做項目預算,不得在公用經費中列支。

部門項目經費預算需填寫支出明細、測算依據、相應的支出標準等,同時進一步細化完善績效目標的填寫,提供項目前期論證方案、項目實施方案、項目明細內容、項目進程計劃,跨年項目須提供該項目前期績效目標的完成情況等相應的文件資料。

2.優化部門預算編制流程

優化部門預算編制流程是提高預算編制質量的重要環節。預算編制是一個系統工程,需要各個部門協同合作,因此,優化預算編報流程,可以提高預算編制的效率,保證預算編制的順利進行。首先,需要明確各部門的職責和任務,確保每個部門都清楚自己的工作內容和工作要求。其次,要建立預算編制的協同機制,各部門之間要及時溝通,確保信息暢通,避免因信息不對稱造成預算編制錯誤。最后,要建立預算編制的監督和反饋機制,對預算編制過程中出現的問題及時進行反饋和糾正,保證預算編制的質量和進度。

湖北開放大學在部門預算編報流程中增加了預算紙質編報和審核環節,紙質材料審核不通過不接收電子預算申報材料。各部門先將紙質預算編報表及相應的文件資料報送至財務部門審核,財務部門針對其存在的問題與相關部門預算編報人員逐一溝通,部門預算編報員根據溝通結果對本部門的預算進行修改,再通過學校電子辦公系統將電子版預算簽字審批表提交財務部門匯總。這樣,通過增加一道財務部門初審及溝通環節,進一步提高部門預算編制的科學性,減少后期預算編報、執行出現問題。同時,增加學校黨委會審定部門預算環節,增加資產設備部門、采購與招標部門就相關新增資產、資本支出和政府采購等業務和財務部門一起會商審核把關環節,進一步細化部門的實施性預算。

(四)完善高校支出標準體系,科學編制高校預算

1.建立健全支出標準體系

2022年和2023年上級發文明確要求高校在財政廳預算一體化系統中編報每筆預算資金必須按照支出標準申報,堅持“無標準不預算、無預算不支出”,可參考《省財政廳關于編制省直部門2023～2025年支出規劃和2023年部門預算的通知》(鄂財預發〔2022〕36號)、《關于梳理省級支出標準的函》(鄂財教函〔2023〕18號)的具體標準。高校各部門申報每筆預算要求按上級規定對應的支出標準填報,支出標準按照維修類、會議類、培訓類等進行明細分類,并細化到人數、天數、次數、平方米等單位。但是目前高校支出標準體系還不夠完善,對此可以根據目前上級已有的支出標準、兄弟高校建立的支出標準及各部門的支出標準情況等逐步建立相應的支出標準,提高預算編制的科學性、規范性。

結合高校實際情況,制定科學合理、具有可操作性的支出標準,包括人員經費、公用經費、項目經費等各個方面的支出標準。同時,根據經濟社會發展和物價變動等因素,適時對支出標準進行調整。

2.強化支出標準的宣傳和培訓

通過組織各種形式的宣傳和培訓活動,提高各部門和人員的支出標準意識,使大家充分認識到支出標準的重要性,了解支出標準的基本知識和方法,提高支出標準編制的能力。

3.加強支出標準的執行和監督

將支出標準納入高校預算管理流程,要求各部門在編制預算時遵循支出標準,確保支出標準的有效執行。同時,建立健全支出標準監督機制,對支出標準執行情況進行嚴格的監督和檢查,確保支出標準得到落實。

(五)完善預算審核和監督機制

1.建立多層次預算審核制度

在預算編制過程中,應設立多層次的預算審核制度,包括部門內部審核、財務部門審核以及專門的預算審核委員會審核。通過多層次的審核,確保部門預算編制的科學性、合理性和合規性。

2.加強預算監督

建立有效的預算監督機制,對預算執行情況進行定期和不定期的檢查,確保資金使用的合規性和效益?？梢栽O立專門的預算監督機構,負責預算執行情況的監督工作。

3.建立預算公開制度

提高預算透明度,建立預算公開制度,將預算編制和執行情況向全校師生公開,接受全校師生的監督。通過預算公開,增加預算編制和執行的透明度,提高預算管理的效果。

4.完善預算獎懲制度

建立預算獎懲制度,對于預算編制和執行優秀的部門和個人給予獎勵,對于預算編制和執行不力的部門和個人給予懲罰。通過獎懲制度,激勵各部門和個人積極參與預算編制和執行工作,提高預算管理質量。

5.引入預算管理信息系統

利用現代信息技術,建立預算管理信息系統,實現預算編制、執行和監督的信息化管理。通過信息化手段,提高預算管理的效率和效果。

結語

總而言之,高校部門預算編制存在的問題導致了高校預算編制的效率低下,資源配置不合理,甚至會影響高校的正常運行和發展。為了解決這些問題,高校應在加強部門預算編制的培訓和指導、樹立“業財融合”理念、優化預算編制流程和內容上下功夫,科學編制部門預算,提高預算編制質量,為學校的高質量發展助力。