如何提升國有企業資金管理能力的策略分析

蔡宣

摘 要：隨著市場化改革的深入推進與落實，國有企業面臨更加嚴峻的挑戰。資金保值增值是國有企業可持續發展的重要基礎，在全面深化改革的背景下，國有企業要保持自身的經濟地位，提升自身綜合實力，必須要對資金管理予以高度重視，提升自身資金管理能力，通過對資金風險的有效規避實現效益最大化。然而，從實際發展情況來看，盡管國有企業與民營企業相比在制度、資金、人資儲備等方面有明顯優勢，但其資金管理中仍然存在問題。文章對國有企業資金管理現狀進行了概述，重點從資金歸集、資金預算管理、資金風險管理、人資管理及資金管理信息化五個方面討論了當前國有企業資金管理中的問題，并提出了相應的問題解決策略，希望對國有企業提升自身資金管理能力有所幫助。

關鍵詞：國有企業;資金管理;問題;策略

國有企業集約化發展、數字化轉型倒逼企業資金管理模式改革，國庫集中支付下，資金集中管理成為國有企業建設的熱點。但和民營企業相比，國有企業分支機構數量多、組織層級多且結構復雜，因此資金流動性控制的困難程度較高，所面臨的資金風險呈現出多元化的特點。而且，國有企業資金集中管理起步較晚，大多企業的成員單位獨立經營，資金分散管理，盡管增加了管理的靈活性，但給企業資金周轉率的提升帶來了巨大阻礙，難以體現出企業的整體資金優勢。目前，越來越多的國有企業投入到了資金集中管理的實踐中。如何有效實施資金集中管理，在提高資金管理能力的同時規避資金風險，是國有企業改革要解決的關鍵問題之一。

一、國有企業資金管理現狀

現階段，大多國有企業已實行資金集中管理，具體模式有結算中心模式、內部銀行模式、財務公司模式等。

結算中心模式下，企業總部通過設立資金結算中心來對各成員單位內部資金進行調配與結算，各成員單位有權使用企業總部限額范圍內的資金，超額部分需轉入結算中心。中石油為解決因外部融資渠道狹窄、內部資金使用分散、企業賬戶林立等引起的資金不足問題，撤銷各二級單位銀行賬戶，成立結算中心，由結算中心統一辦理各成員單位內外部結算，并監督其按預算控制資金支出，有償調劑資金余缺，使資金沉淀現象得到顯著改善，資金效率大大提高。

內部銀行模式是結算中心的延伸，在其原有基礎之上，增加了信貸及投融資功能，使其成為更加專業的資金管理平臺。但是，內部銀行本質上仍然是企業的一個部門，難以對外表現出較強的議價能力。

隨著資金集中管理需求的不斷增長，財務公司模式在國有企業中得到了運用。某企業通過建立結算中心在一定程度上改善了企業的資金管理現狀，但從集團整體來看，各成員單位資金余缺仍不平衡，由于缺乏資金成本意識，習慣性將內部貸款作為變相撥款，導致資金難以在整個系統內有效調配。為進一步融通內部成員資金，降低融資成本，有效調劑資金余缺，某企業成立財務公司，面向各成員單位開展信貸、融資、資金及結算等多項業務。多年來，財務公司充分聚集集團內部成員單位閑散資金，其規模年均遞增超35%，為集團節約資金使用成本累計上百億。

二、國有企業資金管理問題

（一）資金歸集度不高

1.實體資金集中困難

雖然多數國有企業已經投入到了資金集中管理的實踐中，但由于起步時間較晚，其工作開展并不順利，存在實體資金集中困難的問題。W集團為某市屬國有企業，針對資金集中管理制定了相應的制度，然而，總部難以集中管理其他成員單位的資金，下屬企業并未對制度進行嚴格執行，會私下轉走資金。而且，部分收益較好的成員單位認為倘若將資金轉入統一賬戶難免會影響自身經營。

2.銀行賬戶管理不到位

國有企業銀行賬戶管理不到位主要表現在以下三個方面：一是未嚴格遵循國家相關規定或按照實際業務需要進行賬戶開設，存在多頭開戶、私設賬戶、虛開賬戶等情況；二是未設置規范化的開戶程序，沒有將銀行開戶列入到企業監督管理范圍內，導致銀行開戶缺少合規性審查；三是未定期清理銀行賬戶，對存量賬戶及資金配置、使用情況的了解缺乏全面性，對違規開戶問題的排查與整改不足，造成銀行賬戶數量過大，難以實現統一集中管理。

（二）資金預算管理問題嚴重

1.資金預算與其他預算銜接不足

對已有文獻進行分析總結發現，國有企業資金預算與其他預算銜接不足，未能體現出預算的全面性與全過程性。比如，資金預算由財務部門編制，而生產經營預算由綜合業務部門編制，兩部門間的信息傳遞不足，導致資金預算與生產經營預算脫節。

2.預算執行與控制不力

不少國有企業資金預算執行與控制不力，對企業資金流轉產生了嚴重影響。預算執行方面，成員單位并未嚴格按照預算指標開展預算執行工作，造成資金超預算現象時有發生，而成員單位也未能及時與企業總部就資金超預算原因進行有效溝通。預算控制方面，各成員單位管理能力與水平有明顯差異，多數單位難以及時發現并處理預算執行偏差問題，也未能對預算執行情況進行考核，使預算控制形同虛設。

（三）資金風險現象突出

1.投資信息獲取不全面引起投資風險

投資是國有企業的主要經濟活動之一，常會占用企業大量資金。因此，投資管理的重要性不言而喻。但目前仍有企業投資程序不規范，未對內外環境中存在的多種風險因素進行綜合分析，導致企業無法獲取全面的投資信息，進而引起投資風險。

2.缺乏有效的資金使用計劃

資金使用計劃是對資金配置與使用的系列計劃安排，做好資金使用計劃，對企業防范資金風險有積極作用。現階段，不少國有企業缺乏有效的資金使用計劃，導致資金風險難以從源頭得到有效控制。比如項目建設時沒有制定對標項目全生命周期的資金使用計劃，人員培訓時沒有結合人員專業方向與能力制定兼顧效率與效益的培訓費用使用計劃。

（四）管理機制不健全

1.職能部門職能定位模糊

資金集中管理對企業職能部門的職能定位要求更高，既不能出現權責交叉，又不能使關鍵職能缺位，增加部門管理負擔。就當前國有企業職能劃分情況來看，仍然存在職能部門職能定位模糊的問題。比如，隨著管理會計的應用，財務部門職能從核算轉變為財務管控，但不少企業財務部門依舊忙于基本核算工作，其管控職能難以得到充分發揮，導致財務管控不力。

2.獎懲機制欠缺

獎懲機制欠缺的問題普遍存在于多個國有企業當中。對于成員單位資金違規使用情況，沒有及時采取處罰措施，并督促其整改，從而使資金違規行為越來越猖獗。此外，對于在資金管理中表現突出的部門及個人，如為企業節約大量投資成本、稅費、生產成本等，未能予以精神、物質獎勵，沉重打擊了人員參與資金管理的積極性。

（五）資金管理信息化水平有待提升

1.管理系統間仍然存在系統壁壘

目前，國有企業已經步入數字化轉型的關鍵時期。在此背景下，財務軟件的運用已成為常態。由于各成員單位所用財務軟件各不相同，資金管理數據難以及時獲取，也無法進行實時傳遞。而且，銀企直聯受到了財務軟件資金管理模塊開發的限制，使跨行直聯難以真正實現，給資金集中管理帶來了巨大障礙。

2.資金管理系統功能不滿足當前管理需要

目前國有企業可選擇的信息化系統建設方式有兩種：一是自行研發軟件系統，二是與優質供應商合作制定資金管理信息化解決方案。大多數國有企業選擇第二種方式，通過與金蝶、用友、航信等合作推動企業資金管理信息化發展。供應商所提供的軟件系統，其功能具有通用性，企業要將其運用到實際管理中，還需加強后續功能開發。部分企業并未注重對已有軟件系統資金管理功能的深入開發，現有功能僅支持資金收支結算、信息記錄，難以滿足當前管理需要。

三、提升國有企業資金管理能力的策略

（一）提高資金歸集度

1.優化資金管理模式，集中實體資金

不同資金管理模式有其明顯優劣特點，國有企業應立足實際，充分考慮自身經營管理特點與各模式間的匹配度，確定滿足自身需要的資金管理模式。上文所提到的W集團，資金難以集中的問題在于過于集權。經分析發現，結算中心模式下集團總部并不完全對企業所有資金進行管理，符合W集團實際需要。對此，W集團可優先選擇結算中心模式。考慮到各成員單位個性化管理的需求，可基于結算中心設定“賬戶集中、監督收支、分類管控”的管理模式，如圖1所示。

2.加強銀行賬戶管控，實行統一管理措施

為減少銀行賬戶過多對資金歸集的影響，國有企業有必要以資金安全管理、高效利用為目的，遵循“安全、規范、效益”原則，加強銀行賬戶管控，實行統一管理措施。首先，基于對上下層級關系的有效聯系，結合內外環境變化對企業資金管理的影響，建立權責分明且統一的管理機制，要求按照國家相關規定及實際業務需要來確定是否開戶。其次，規范銀行開戶程序，并將銀行開戶列入到監督管理范圍內，加強開戶合規性審查。最后，開展定期清理與專項整改工作，及時清理閑置、多余賬戶，排查、整改違規開戶問題，從而對存量賬戶與資金配置、使用情況進行全面把控，為企業提高資金歸集度創造良好條件。

（二）加強資金預算管理

1.將資金預算管理與其他預算管理進行有機對接

預算具有預測、協調與控制的作用，國有企業要在資金管理中充分發揮預算作用，應規范預算編制程序，并建立橫縱聯合的信息溝通機制，將資金預算管理與其他預算管理進行有機對接，從而體現出預算的全面性與全過程性。在此過程中，以經營預算為起點，結合企業資本情況與經營情況進行資金預算編制，同時保持集團上下層與各成員單位間的信息溝通。一旦對某部分預算存有異議，溝通審查后對其進行必要調整。

2.加大資金預算執行與控制力度

為提高資金周轉率，避免資金違規使用，國有企業應當加大資金預算執行與控制力度。比如構建全過程動態執行控制機制，執行前合理劃分執行工作責任，執行中動態監督執行情況，及時糾正執行偏差問題，執行后采取對比分析、差異分析等方法科學分析產生執行偏差的深層次原因，形成分析報告，將其及時反饋給企業上層。

（三）推進資金風險管理

1.改善投資程序，降低投資風險

對遭遇破產重組的國有企業進行分析發現，其資金鏈斷裂的主要原因之一在于盲目投資。對此，國有企業有必要改善投資程序，以降低投資風險。投資前期，深入分析內外環境變化，獲取全面的投資信息，制定科學合理的投資決策方案，規劃投資項目所需資金，并對其進行專業論證。投資中期，全面評估投資項目風險，及時提出投資風險控制建議。投資后期，開展項目后評價工作，總結成功、失敗投資經驗。

2.根據成員單位實際制定資金計劃

不同成員單位資金實力、資金需求等有明顯差異，同一時期，可能存在某些成員單位資金充沛而另一些單位資金短缺的問題，國有企業應從整合集團資金的角度出發，在資金有效歸集的基礎上根據各成員單位實際來合理制定資金使用計劃，以避免資金無效使用所引起的資金風險。

（四）健全管理機制

1.細化部門職責

部門職責劃分不清晰，是企業資金管理成效提升的重要抑制因素之一。對于國有企業而言，應當根據資金集中管理需要，細化部門權責，使每個部門明確自身職責所在。財務部門參與業務、投資決策，承擔資金使用管控工作；業務部門參與資金預算編制，反饋實際資金使用情況；內部審計部門監督審計資金使用情況，核查相關憑證的真實性；預算管理委員會及辦公室負責資金預算相關工作，監督資金預算執行情況。

2.建立資金獎懲機制

為調動人員參與資金管理的積極性，國有企業有必要將資金管理與績效考核掛鉤，建立資金獎懲機制，根據實際資金管理考核結果實施激勵獎懲。對違反企業資金管理規定但未造成嚴重損失的人員，進行口頭警告、書面警告；對存在隨意挪用資金、偽造虛假憑證騙取資金等行為且對企業造成巨大經濟損失的人員，解除其勞動合同，并由其承擔一定損失；對幫助企業加速資金回款、節省稅費、降低投融資成本等的人員，進行物質、精神獎勵，包括但不限于書面表揚、發放獎金、提升職級等。

（五）進一步提升資金管理信息化水平

1.加快推進一體化資金管理平臺建設

數字化發展背景下，國有企業應加快推進一體化資金管理平臺建設，以數字化驅動資金管理方式變革，實現資金集中統一管理。首先，要在各成員單位所應用的軟件系統間建立數據鏈接，統一數據口徑。其次，將資金管理與其他管理系統對接，集成財務核算、預算、人資、業務、投資等多個管理模塊，推動資金管理與其他管理活動的互聯互通。最后，加強資金風險監管，實時監控資金信息，讓系統平臺得到充分利用。

2.完善資金管理系統功能

國有企業資金管理需求不斷變化，企業應加大對已有系統平臺的維護與升級的投入力度，持續完善系統功能，使其滿足各成員企業的個性化、差異化資金管理需要。比如，根據需要增設收付、結算、對賬、票據、報表、資金運行與監控分析、存貸款、授信、計劃等管理功能。同時，加強系統安全保障，以免關鍵資金信息流失，形成重大經濟損失。

四、結束語

綜上所述，大型國有企業通過建立結算中心、內部銀行、財務公司等實行資金集中管理。當前國有企業資金管理中存在資金歸集度不高、預算管理不到位、資金風險現象突出、管理機制不健全、信息化水平有待提升等問題。國有企業應緊抓數字化轉型機遇，構建與自身相適應的資金集中管理模式，提高資金歸集度，加強資金預算管理，從源頭控制好資金風險，進一步健全管理機制，并提升管理信息化水平，從而使自身資金管理能力得到有效提升。

參考文獻：

[1]馮琳.國有企業財務資金管理風險防范策略研究[J].中國產經，2021（14）：128-129.

[2]李曉莉.國有企業資金管理存在的問題與優化[J].中國產經，2021（12）：124-125.

[3]朱海華.探究國有企業資金管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2022（4）：142-143.

[4]楊晶晶.國有企業資金管理問題與對策研究[J].產業與科技論壇，2021（14）：216-217.

[5]康路平.國有企業資金管理問題及對策[J].中國市場，2021（21）：99-100.

[6]向璐.國有企業資金管理問題與對策研究[J].商訊，2021（36）：116-118.