業財融合嵌入企業內部控制體系的實施策略分析

張曉萍

摘 要：在經濟全球化格局下，企業面臨的競爭環境日益復雜，且伴隨著日新月異的市場環境，要有效地發揮內部控制職能，必須重新審視競爭格局、重塑管理理念、重構業務流程，由此，聚焦于業財融合的思想，將其融入至內部控制體系的各個環節，加強資源的整合，不僅僅能夠聚焦市場，還有助于提升企業經營的靈活性，加強內部的協作與溝通，共同助力于企業開拓市場、價值創造。內部控制是貫穿于企業運營的重要內容，將業務與財務進行有機融合，充分發揮財務支持業務拓展、戰略發展的職能，促進企業提升管理效率，培育核心競爭優勢。基于此，以企業內部控制體系的實施作為研究切入點，從業財融合的視角對各個業務流程進行重構，嵌入至各個管理模塊中，結合企業的運營實際，探究具體的策略，旨在幫助企業實現內部資源整合、提升協作效率，提升內部管理水平。

關鍵詞：業財融合;內部控制;意義;實施策略

進入新世紀以來，世界經濟趨于一體化，全球商業模式重構，現代企業面臨著復雜的競爭環境。隨著互聯網的普及，大數據、人工智能等技術的發展與應用，對企業內部管理造成較大的影響，尤其是在整合資源、提升效率等方面起到了積極的促進作用。內部控制是企業運營中一項重要的工作，更是關系著穩健運營、合規運作的關鍵。在激烈的市場競爭中，將業財融合的理念嵌入至內部控制體系中，能夠有序地將管理、業務、財務工作進行優化與整合，實現經濟活動的經濟性與效率性，促進企業提高管理效率，更好地實現價值創造。

一、業財融合與內部控制的概述

在全球一體化背景下，現代企業面臨著復雜的競爭環境，既要緊緊抓住市場機遇開展商業布局，搶占市場，又要對內部業務流程進行重構，整合資源，必須有效地將業務與財務進行融合，相互滲透、相互促進，業財融合（Integration of Business and Finance）的管理理念應運而生。現代企業在日常管理過程中，將財務工作滲透于業務的全流程中，基于戰略管理的視角統籌各個業務模塊，發揮財務支持業務的職能，為企業的價值創造助力。通過實施業財融合，利用數據分析與挖掘技術，對各類資源耗用進行識別，實施業務與成本的匹配，不斷優化業務流程，減少和消除無效成本，幫助企業提升成本管控水平。同時，利用財務對業務的支持，強化財務工作的全流程滲透，尤其是參與管理決策，從而為企業的商業布局助力，挖掘增值業務。

現代企業在日常的管理運營中，必須要規范操作才能夠防范潛在風險源，對各項活動實施檢查、監督，并動態進行糾正，不斷完善內部管理，由此，內部控制（Internal Control）應運而生。特別是隨著市場競爭加劇，越來越多的學者們圍繞內部控制展開了研究，構建框架體系，強調企業內部各個模塊的有序銜接，構建相互監督、逐級審批的管理架構，通過崗位設置，促進權力的制衡機制，強化員工的協作能力，營造良好內控環境，提升內控活動。

整體而言，新世紀以來企業面臨的競爭格局日益激烈，要在市場中“求生存、謀發展”，越來越多的企業將視角聚焦于內部管理，特別是將業財融合的理念融入到內部控制中，強調將財務、內控、業務、戰略等緊密地結合在一起，既要保障企業穩定運行，又要為業務開拓提供助力，強化對風險的防控能力，促進企業的穩定運行。

二、業財融合嵌入內部控制體系中對企業發展的意義

現代企業經營的復雜性，以及面對激烈的市場競爭，優化內部控制體系是一項長期工程，將業財融合的理念嵌入其中，對于推進企業穩定經營具有積極意義。

（一）提高企業防控風險的意識

現代企業在日常的運行過程中，管理決策是一項重要工作，甚至關系著企業未來的發展方向。將業財融合的理念嵌入至內部控制中，能夠加強內部管理，尤其是通過動態地搜集信息，使管理層能夠全面掌握企業的運營情況，包括財務信息、市場動態、競爭格局、內部管理等，從而有效防控風險，為管理決策提供真實、可靠的信息。優化內部控制體系，加強財務、業務部門的溝通與協作，使內部管理更加完善，信息的搜集、分析等更加全面，管理層對經營情況了解更加透徹，進而強化企業風險防控水平。

（二）促進企業資源配置更加優化

現代企業經營面臨著復雜環境，在開展內部管理中，財務與業務是其生存與發展的根本。通過內部控制體系梳理各環節的關系，將實現資源整合、規范操作，通過有效地識別各個環節的資源消耗，實施對資源的優化配置，將更多的資源集中于核心業務，使有限的資源盡最大程度發揮價值，提升經濟效益。內部控制活動滲透于運營的各個環節，通過整合管理流程、重構規范，實現業務與財務的有序對接，幫助企業“降本增效”。

（三）增強企業的競爭力

在激烈的競爭格局下，現代企業通過優化內部管理，能夠有效識別自身的優勢、劣勢，并不斷改進，從而提升競爭實力。特別是在生產力高速發展背景下，企業的價值創造集中于市場開拓與內部管理，將業財融合的理念嵌入到內部控制體系中，能夠幫助企業動態地跟蹤市場信息、了解行業動態、知悉競爭對手布局，無論是在管理決策還是商業布局中，立足于對自身的準確認識與市場定位，揚長避短，積極應對市場，培育自身的核心競爭力。特別是在當前市場環境復雜的背景下，企業的管理離不開與業務相銜接，財務活動更是與業務息息相關并提供支持，要適應市場、搶占市場，必須樹立業財融合的理念。

三、業財融合嵌入企業內部控制體系的關鍵領域

企業內部控制體系涵蓋面廣，幾乎滲透于各個環節，例如人員管理、公司治理、績效考核、崗位設置、預算管理、成本控制等，結合市場競爭格局以及業財融合的特點，對關鍵領域進行識別：

（一）全面預算控制

業財融合強調將企業日常運營中的業務信息與財務數據進行匹配，進而強化各個環節的管理，在嵌入內控體系中，要關注全面預算控制。預算管理業務性更強，要加強業務與財務的匹配，進而合理審批成本、費用的消耗。結合企業的戰略目標，制定業務拓展計劃，以預算管理中優化資源配置，強調財務工作對業務拓展的支持作用，既要實現數據的匹配，同時要強化監督機制，提高資金使用效率。

（二）資產管理控制

企業資產項目較多，包括銀行存款、存貨、固定資產、應收賬款、無形資產等，在開展經營運作中，既要保證資產的安全性、完整性，還要重視資產的使用與價值創造。在開展內部控制中，資產管理是一項重要內容，要提升管理的合理性、科學化，必須將業務與財務進行有機融合，進而提升資源的利用效率。例如，企業在新設項目時，財務工作提前介入，加強事前調研，科學預測資產的耗用、經濟效益等，從而提高資產的產出效益。又如，在生產設備的購置、管理、報廢等環節，加強與業務的聯系，動態跟蹤設備的使用情況、作業成本等，提升資產管理水平，實現資產的增值與保值，為企業的價值創造提供支持。

（三）績效評價控制

現代企業在開展內部管理中，績效評價是一項重要工作，更是調動員工積極性的管理手段。績效評價要兼顧效率與公平，實施業財融合的管理理念，強調立足于崗位設置，通過價值創造（或成本節省）進行全面評價。例如，在生產環節中，通過綜合材料耗費、資產折舊、倉儲管理、設備維護等數據，對各個環節的作業進行科學評價。又如，不同部門、崗位的工作職能存在差異，結合對業務的支持情況進行評價，能夠在企業內部兼顧公平績效。即不同崗位的考核指標權重不同，通過業財融合建立具有差異化的指標體系，調動員工的積極性，實現企業經營效率的提升。

四、業財融合嵌入企業內部控制體系的實施策略

從現代企業經營實際來看，樹立業財融合的管理理念已勢在必行，更是培育核心競爭優勢的重要路徑，將其嵌入至內部控制體系中，能夠促進管理效率提升。

（一）明確內部控制的管理要求

企業要結合自身的經營實際，有機地將業務與財務進行融合，既要從精細化管理著手，涵蓋各個業務模塊，又要從市場環境著手，提升經營的靈活性。明確內部控制的管理要求，從而全面把控管理的重點與風險防控的關鍵點。一是，堅持靈活性原則。市場環境瞬息萬變，且企業在經營中面臨著一定的復雜性，在開展內部控制活動中，要立足于市場，結合企業的戰略目標及經營需求，提供具有價值的信息與數據。二是，堅持統一性原則。構建內部控制體系，必須對企業的各項業務活動進行統籌管理，以戰略為導向，全面優化管理活動，聚焦于業務拓展與價值創造，優化資源配置，尤其是要落實各項制度的有效執行，統一標準，從而構建一體化的管理體系。

（二）建立業財融合的管理平臺

現代企業已引入了信息化系統，借助于大數據技術推進管理平臺的建設，使得內部控制體系更為高效。系統平臺建設前期要加強需求調研，了解各個業務模塊的特點、需求等，從而提升管理平臺的實用性。為了實現業務與財務信息的匹配，構建信息共享交互平臺，動態收集市場信息，加強內部溝通與協作，運用大數據進行價值信息的挖掘，為管理決策提供支持。實施資金集中化管理，強化財務資源對業務的支持作用，實現對資金的動態監控，防范資金被挪用、占用等風險。

（三）完善內部控制的管理體系

企業在開展內部控制體系的建設中，結合經營實際，從制度體系、崗位設置、協調運營、溝通協作等維度著手，厘清各項業務流程，創新開展管理工作。完善制度體系建設，規范員工日常操作行為。針對業務操作崗位，制定操作手冊，日常通過培訓、學習等方式，幫助員工提升操作水平，避免人為操作風險。優化制度體系建設，科學劃分崗位職責，通過加強培訓，提高作業流程的規范化、統一性。明確各部門、崗位職責，規范自身的行為活動，加強協作與溝通，從而提高企業的整體運營效率。

（四）優化內部控制的管理流程

企業在管理中要實現業財融合，必須推進流程規范化，將內部控制活動嵌入到整體生產運營的全流程，結合企業的經營特點，針對不同的崗位、設置與之相對應的職責，利用管理平臺重構業務流程，實現模塊銜接、環環相扣，進而提高管理效率，防范人為操作風險。規范崗位設置，形成相互協作、相互制衡的內控氛圍，例如，嚴格設置不相容崗位分離制，實施授權、審批管理等，以避免存在著職權過大、崗位職責模糊的情況。在經營過程中對數據信息進行動態地搜集，立足于戰略管理，將業務與財務進行統一分析與匹配，強化流程管理，使整個信息流與資金流、業務流相融合，既能夠為管理決策提供可靠信息，又能夠加強內部各個模塊的協作。例如，將采購、生產、領用、倉儲、銷售等模塊進行銜接，實施財務信息共享，善加利用財務管理職能，規范流程，提升經營水平。

（五）實現科學的風險控制

現代企業在運營中面臨著諸多潛在風險源，在推進內部控制工作中，要統籌各個業務模塊的協作與銜接，科學構建風險防控體系。第一，加強風險源的識別工作。結合現階段企業運營實際，以及市場、行業動態，對潛在風險進行識別，尤其是針對業務拓展的各個環節，如采購、生產、倉儲、合同管理、產品質量管理等。同時，基于成本效益原則，將更多的精力、資源集中于發生概率較大的風險、導致損失較大的風險。第二，從定性、定量兩個維度開展風險評估，借助于業財融合管理平臺，構建數理模型測算風險度。例如，通過數據分析、挖掘等，測算風險發生可能造成的損失、風險發生的概率。第三，針對風險評估結果采取相應的防控措施，減少和消除風險，從而確保企業的有序經營、穩健運作。

五、結語

內部控制活動貫穿于現代企業運營的全過程，更是滲透于各個業務模塊，成為企業日常管理中的一項重要工作任務。在激烈的競爭格局與日益復雜的環境中，企業要提升內部控制水平，必須將市場、業務、戰略、財務等工作進行有機地融合，將業財融合的管理理念嵌入至內部控制中，能夠優化內部管理活動，識別價值作業，助力于業務開拓與戰略目標的實現。由此，結合現代企業經營特點及所面臨的外部環境，提出明確內部控制的管理要求、建立業財融合的管理平臺、完善內部控制的管理體系、優化內部控制的管理流程、實現科學的風險控制等實施策略，旨在幫助企業探索業財融合與內部控制相結合的有效路徑，通過不斷優化內部控制體系，推進財務助力于業務拓展、戰略目標實現，促進企業的長期穩健發展。

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