業財融合視角下建材企業全面預算管理優化策略

王哲威

摘要：新時代，社會經濟發展進入了新常態，建材企業的全面預算管理就顯得非常重要。新的發展必然帶來新的挑戰，同時也為企業的發展壯大提供了更高可能，建材企業作為其中至關重要的構成部分，更是受到了社會各界的重點關注，而全面預算管理工作作為現代化企業后續生產經營階段中涉及的主要管理工具，其對于提升建材企業的管理效率來說起到了良好的促進作用。尤其是在業財融合視角產生的影響下，更應當進一步引導建材企業做好全面預算管理工作。因此，文章首先對業財融合視角下全面預算管理的基本概述加以明確；其次，對建材企業全面預算管理的現狀展開深入分析；在此基礎上，提出業財融合視角下建材生產全面預算管理的具體措施。

關鍵詞：業財融合；建材企業；全面預算管理

一、引言

國家財政部門相繼發布了有關文件，大力提倡企業在財務管理工作實踐中，將財務與業務更好地結合起來。財務部門與業務部門協同合作，共同打造出全新的企業財務管理體系。在此背景下，我國建材企業已經意識到了提升企業財務管理工作水平的重要性，并為此作出了一些改變。但是由于在實際實踐中，財務工作人員所處的崗位較為特殊，工作容易受到一些客觀因素影響，影響到企業財務管理水平的提升。而財務工作人員的專業素質和職業素養是開展財務工作的基礎條件，財務管理工作的開展不能局限在財務核算環節中，還涉及了財務預算與財務決算等多種財務工作類型，這也使得財務管理工作進一步拓展到了企業的業務內容方面。然而，從當前建材企業的實際業財融合情況來看，要通過業財融合來推動建材企業穩定發展，還有很大的難度。而預算管理是建材企業財務管理工作中最重要的環節，是體現企業財務管理水平的關鍵，這就要求建材企業根據自身的實際生產經營情況，實現高度的業財融合，以保證建材企業的市場競爭力。

二、業財融合視角下全面預算管理的基本概述

（一）業財融合的重要性

業財融合是企業將內部的財務管理工作與業務經營活動之間更好地融合在一起。業財融合并非只是單純地停留在財務與業務的拼湊方面，而是應當充分結合企業實際生產情況以及業務開展情況，確保財務與業務能夠實現全面融合，這樣就可以合理規避財務管理工作與業務經營方面存在的問題，更好地結合兩者之間存在的優勢，從而有效實現對于企業后續經營發展趨勢的準確預測，通過各類業務活動的開展來逐步優化企業的財務管理內容。而站在建材企業的角度上來看，業財融合對于其后續的經營管理起到了十分重要的作用：首先，業財融合有利于逐步提升建材企業自身的財務分析能力，建材企業在開展財務分析工作的實際過程中，主要就是將生產經營階段中涉及的各類財務信息作為基礎，其對于不同業務部門所提出的要求比較高。而采用業財融合能夠有效實現企業內部財務部門與業務部門的協調合作，確保財務數據信息的準確性與真實性能夠穩步提高；其次，業財融合也有利于建材企業優化資源配置情況，在實現業財融合機制的基礎上，使得建材企業對于各大工作部門的資源需求以及利用情況進行充分掌握，以此為基礎來實現對于各類資源的合理調整；最后，業財融合也能夠幫助建材企業控制各類風險，建材企業應當確保業務與財務之間能夠充分融合在一起，這樣就可以進一步提升企業的整體市場風險防范水平，逐步降低整體經營管理風險，有效促進建材企業的穩定發展。

（二）全面預算管理的基本概述

從內部控制的角度上來看，全面預算管理屬于進一步引導企業強化內部控制力度的管理工具，全面預算管理主要是將企業的經營戰略方針以及戰略目標作為基礎，而后通過全面預算管理模式的應用，逐步強化對于企業內部財務信息、資源配置情況的合理掌握，確保企業的運營目標得到合理的調整管控，確保企業后續的生產經營逐步向著規范化方向轉變。站在戰略管理的角度上來看，全面預算管理工作屬于后續制定企業戰略管理目標的基礎所在，通過全面預算管理工作的合理應用確保企業的價值鏈與運營鏈之間實現合理連接，確保長期規劃能與短期戰略目標之間能夠充分協調，以此來幫助企業有效實現價值最大化的目標。而在資源配置方面，全面預算管理屬于企業有效實現內部溝通的關鍵所在，在整體全面預算管理體系當中，不僅涉及了財務預算管理，還囊括了企業內部的非財務預算管理以及資源分配。所以，這就需要通過全面預算管理來實現對于企業整體經營過程的合理控制，這樣就能夠對具體的經營成果進行高效評價，針對那些偏離了預期管理目標的工作環節展開合理糾正，這樣可以保證企業能夠達到預期發展目標。并且全面預算管理工作還具有全面性、全員性等多種特征，全面性指的是在企業的全面預算管理工作當中，涉及了企業經營管理的各方面內容，比如財務預算、成本預算等；全員性指為了有效發揮出全面預算管理的有效性，必須要引導企業內部的所有工作人員配合，不能只是將全面預算管理責任固定在財務部門，確保全面預算管理目標可以按照不同工作部門的具體工作權限加以細化。

三、業財融合視角下建材企業全面預算管理的現狀

從建筑企業的實際經濟發展情況來看，一般都存在著管理粗放問題，缺乏全面預算管理的基本應用條件，并且在預算管理流程和考核評價等方面也存在問題。

（一）全面預算管理的流程問題

全面預算管理在本質上屬于一種具備長期性與全面性特征的管理體系，必須采用科學性更高的戰略指導方針才可以穩定運轉。然而，在現階段的社會發展進程中，各大建材企業對于全面預算管理產生的認知不夠全面，而財務管理人員自身的綜合素養也很難得到提高。企業為了實現全面預算管理，更需要全新的管理方針以及管理理念提供支持，引導企業內部的管理人員以及業務人員積極改變傳統理論知識。但在針對建材企業進行全面調研過后可以明顯看出，其內部管理層與相關工作人員對于業財融合的認知不夠全面，整體重視程度比較低，結合對應的調研結果，大約有三分之一的管理人員以及工作人員，其對于業財融合并沒有產生明確認知。而對于大多數建材企業來說，財務管理崗位并非企業的核心崗位，特別是在關鍵預算崗位中，工作人員的專業技能水平很難滿足現階段全面預算管理的執行需求。由于人員素養以及認知等方面產生的影響，現階段的建材企業還并沒有建立起更加完善的全面預算管理流程，即便制定了全面預算的管理流程，后續的執行也不夠全面。

（二）預算編制與預算執行問題

首先是全面預算方案在編制過程中缺少科學性以及合理性，全面預算編制缺少科學性與合理性的主要原因，就在于內部采用的傳統手工報表模式，整體信息化水平相對比較低。在目前現代化信息技術高速發展的背景下，大部分建材企業雖然已經引入了計算機設備，但在思維理念方面還仍舊停留在原本的手工編制模式中，內部沒有采用靈活性更高的信息化全面預算管理系統，很難使預算編制工作高效完成，這樣也會加大各類誤差的發生概率，使得預期數據信息與實際數據信息之間出現了較為顯著的偏差，這對于后續預算編制方案的順利執行也會產生較為嚴重的影響；其次則是全面預算執行機制不夠完善，而預算方案的編制在其中屬于基礎內容，預算方案的執行也屬于確保預算管理目標可以順利實現的核心所在，然而，大部分建材企業并沒有形成完整的預算執行以及監督管理機制，內部存在著較為顯著的重預算輕執行情況，預算的執行力度比較低，這樣不僅會導致預算的執行階段中出現嚴重的資源浪費情況，也會使得預算的預期效果與執行效果之間出現了較為顯著的偏差。

（三）考核評價問題

結合目前建材企業全面預算的具體執行情況主要就是管理人員結合不同工作部門的主要內容以及職責權限，實現對于執行目標的合理劃分，每一個工作部門都要在結合自身具體執行情況的同時來上報相關的數據信息，以此為基礎展開全方位的預算考核以及預算評價。而從實際情況來看，全面預算的考核評價并沒有進行詳細分工，也沒有設置好對應的責任人員，再加上后續缺少獨立化的考核機構，導致后續的預算考核以及預算評價只停留在表面，缺少與考核內容互相匹配的激勵機制與懲罰機制，工作人員對于后續的預算考核評價也缺少積極性與認同感。

四、業財融合視角下建材企業全面預算管理的具體措施

（一）針對全面預算管理流程加以優化

建材企業應當在內部建立起科學性與合理性更高的全面預算管理流程，并確保整體管理流程得到充分執行，這就需要從以下兩方面入手：首先，應當提升對于全面預算管理的認知程度，在建材企業當中應當針對全面預算管理的理論知識進行更加全面的指導宣傳，確保工作人員能夠充分意識到全面預算管理工作所具備的全員性以及全過程特征，使得工作人員可以積極主動地參與全面預算的管理。而管理人員也要加大重視程度，逐步推動全面預算管理工作的順利開展，各部門也必須要進一步明確，只有形成更加全面的基層員工基礎，才可以更好地促進全面預算管理工作的順利開展，更好地實現業財融合；其次，還應當穩步提高財務管理人員的專業技能水平，建材企業也要將全面預算管理的學習培訓引入到年度的戰略規劃內容當中，逐步提升對于財務部門負責人員以及業務人員的培訓力度，這樣就可以建立起一支穩定性更高的全面預算管理隊伍，以此來保證企業的全面預算管理工作能夠順利開展。

（二）完善全面預算的編制執行內容

首先，應當將基本戰略作為基本導向，從而逐步優化預算編制方式，建材企業內部的經營戰略，屬于編制全面預算方案的基本導向，需要通過數據信息的對比分析，進一步為后續預算方案的合理編制提供出更加高效的數據信息支撐，從而穩步提升預算方案的科學性與合理性；其次，還要逐步強化對于全面預算管理的監督力度，站在建材企業的角度上來看，預算方案在企業中還具備法律效用，將每一個工作部門以及工作崗位的預算執行效果與績效水平聯系在一起，這樣就可以保證企業的預算執行水平能夠與工作部門內部各類工作人員的切身利益結合在一起。除此之外，還要建立起能夠囊括事前、事中以及事后的全過程監督控制體系，確保預算方案得到充分落實。

（三）針對全面預算的考核評價內容進行優化

建材企業建立預算考核體系與評價體系應當確保其有著充分的科學基礎，為了保證工作人員的認同感，在預算考核評價方案時就應當采用征求意見稿等多種方式，逐步收集工作人員提出的各類建議，以此為基礎來制定出科學性與合理性更高的預算執行目標，并細化內部的管理標準。除此之外，在考核評價機制的構建階段，應當將建材企業的長期發展目標作為基本導向，還可以將短期目標的實現當作激勵工作人員的重要方式。及時將工作人員的考核評價結果進行公示，這樣就可以進一步提高考核結果的透明性以及公平性，使得考核評價結果能夠與績效更好地聯系在一起，從而起到激勵作用。

（四）建立起更加完整的預算管理組織機構

建材企業應當建立起由經營班子以及各部門人員所參與的預算編制委員會，還要將企業的發展戰略作為基礎，實現對市場形勢以及基本政策走向的合理判斷，并在后續將經營預算作為基礎內容開展工作。企業總經理擔任主任，主要工作內容在于合理擬定預算管理原則以及管理目標，并對其進行必要的審議與平衡處理，分管領導應當協助總經理做好分管部門的預算初審工作，從而有效解決實際預算中存在的各類問題。企業財務部門作為預算管理的主要責任部門，相關職能部門所負責的主要工作內容就在于預算的編制、執行以及控制等工作，應當與財務部門一同做好對應的預算管理工作。企業內部各部門作為預算的主要執行單位，部門負責人員也應當作為預算的主要責任人，所負責的工作就在預算內容的編制以及上報，按照法律規定的程序來確定好完整的預算方案，從而針對預算執行過程中存在的差異以及存在的各類問題進行合理分析，還要在積極配合企業財務部門的基礎上，做好對于預算的綜合平衡工作以及監控工作。

（五）穩步提升整體預算編制質量

建材企業應當將現金流量作為核心內容來展開合理的預算編制，企業也要將涉及的多樣化經濟價值形式的經營管理活動引入到對應的預算管理范圍當中，并采用財務報表的形式進行合理反映。在預算編制的執行階段，應當針對企業內部經濟活動開展的責任權限進行合理劃分，不僅需要針對企業的目標市場定位進行統籌，還要把控好基本的經營方向以及市場份額等多種信息，將業務部門的經營當作預算編制的具體參考內容，逐步完善銷售目標的合理性。在存貨預算的執行方面，要針對采購部門的工作經驗與意見進行參考，同時針對上游的供貨市場展開全面考察，在綜合考慮周轉時效的基礎上，確保其能夠與銷售預算之間更好地對接。在費用預算方面應當更加偏向傳統的預算方式，應當針對企業內部各類經營活動的成本展開統一化管理，資產預算則屬于資產管理部門結合預算期當中的具體資產購置計劃，以及原本資產的變動情況展開合理編制。針對供應鏈展開預算編制，生產部門應當在充分結合經營部門預算的情況來對生產預算內容加以編制，采購部門也要結合生產預算內容針對采購金額加以計算，結合供應商所提供出的優惠政策以及周轉天數等因素來針對采購預算加以編制，綜合部門所負責的則是工資方面的預算編制，財務部門則需要針對各大工作部門內部的信息加以匯總，從而編制出更加詳細的現金流量預算表以及預計資產負債表，通過這一流程來有效反映出建材企業的具體財務預算情況。

（六）完善全面預算內控風險管理體系

全面預算風控管理在實施過程中存在諸多問題，通過分析，對其進行有效的內部控制和風險管理，并提出相應對策。首先，在業財融合背景下，理性構建建材企業內部控制風險管理系統。在具體的運作中，應當建立內部風險監管部門，以建材企業的實際發展情況與業財融合方面的現實需要為依據，將全面預算管理的執行理論和實施方法結合起來，從而有效地識別建材企業在運營和發展中存在的風險，并對建材企業未來的財務風險與業務活動風險進行客觀的風險評價，制定出合理的風險應對策略，構建更科學合理的風險管理體系，確保全面預算工作執行的科學性；其次，通過有效的風險識別，可以及時發現業財融合背景下實施全面預算管理的缺陷，并對相關財務工作人員進行專業知識的培訓，從而減少因工作人員專業素養不夠而造成的內部管控風險；最后，需要成立具有較強專業能力的內部控制風險管理團隊，并對其進行主體職責界定。來自不同的功能部門選擇具有較高職業素質的工作人員，公司風險管理讓業務部門和財務部門一起參與，從而提升內部風險管控的效果。此外，為了降低建材企業的各種風險因素，可以采用分層管理的工作方式，在企業的各個業務部門建立與預算管理有關的工作機制，并開展業財融合工作，使企業的全面預算執行取得更好的管理效果。同時，合規性的工作計劃，并指定相應的人員，以保證建材企業的全面預算執行工作可以有效、有序進行。

五、結語

綜上，建材企業在經濟發展過程中受到了社會各方的高度關注，要切實推動建材企業穩步發展，就必須加強對企業全面預算管理的重視，全面預算管理的功能，不但可以根據企業的內部管理情況進行優化，還可以改進企業原有的經營模式，這是市場競爭和企業發展的客觀需要。因此，這就要求建材企業及時轉變傳統的經營管理觀念，對原有的管理方式進行完善和優化，以推動全面預算管理工作的順利開展，才能保證建材企業的穩定發展。

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（作者單位：浙江省建材集團有限公司）