內控視角下企業預算績效管理策略

摘 要：企業要想在內控視角下穩定發展，降低各項經濟活動中的風險，最為主要的內容之一，就是健全預算績效管理機制，分析與整合其中的問題，健全內控體系，提高工作人員的專業能力，確保預算編制的科學性。通過對不同預算績效管理方案的完善，提高預算管理效果，促進企業在當前社會中的可持續發展。

關鍵詞：內控；企業；預算績效；管理措施

當前，各行業的競爭越來越激烈，企業在發展中面臨著非常嚴峻挑戰，內控視角下，加大預算績效管理的力度，已成為各大企業的核心目標。但是，在具體的管理中，理念與管理方式落后，績效的評價機制不完善，風險體系機制不健全。基于此，本文在內控下，分析了預算績效管理的具體情況，提出了相關的管理策略。

一、內控下預算績效管理的特征

1.目標的一致性

分析當前我國企業的內部控制，以及預算績效管理的核心，發現都是以提高效率為基礎，保證企業的平穩與協調發展。健全的內控制度不僅可以避免權力濫用，或者是資金管理混亂等情況的發生，還可以規范管理行為，保證資金內部應用的合理性，提高預算編制的效果，強化執行與監督的效果，在提升內部管理效果的同時，強化掌控力，健全現有的預算績效管理體系，為管理系統的穩定運行提供條件。

加大預算績效管理的力度，不僅可以提升內部控制的效果，還能夠加強對財務信息的整合，確保相關信息的可用性，實現對資金的合理使用，讓企業中的各職能部門之間都可以積極合理，保證管理工作的高效執行，強化內部控制的效果。

2.資源配置的優化

企業內控的基礎是對預算績效進行管控，對其中的考核機制進行完善，將先進的資源引入到預算績效考核中，健全管理機制，注意監管的范圍。結合資源的不同特點，實現科學分類、歸納，確保資源分組與分配的合理性，避免資金閑置，加強對資金浪費情況的預防。最好采取措施，在根本上不斷提升資源的應用率，實現對各項資源的配置與優化。

3.系統管理性

在內控視角上對預算績效管理工作進行分析，主要是將績效管理的理念與目前內部控制方式有效融合，制度化與規范性非常強，這種管理方式的程序性也非常突出。將內部控制中的因素，積極引入到預算績效控制中，嚴格遵循計劃編制、實施、監督和評估等程序，對現有的績效評價機制進行完善，應用一定評價指標，或者是量化方法，實現對財政預算資金的預算，健全績效管理機制，實現綜合性的評價。

二、分析內控與預算績效管理的關系

新時期，企業在發展中除了要健全預算績效管理體系，還需要充分發揮內控的作用，結合企業發展情況，明確內部控制的要點，掌握預算績效管理的目標，時刻關注過程控制情況。企業單位內部中的員工，也要積極參與到工作中，結合預算績效管理的要點，以及最終的目標，提高財政資金的應用效果，為各項經濟活動的開展提供保障。

企業中的內部控制與預算績效管理，通常會貫穿企業的整個管理中，不僅具有全面性，還有過程控制的特點，通過不同部門的配合，盡早完成既定目標。所以說內部控制，與預算績效管理工作之間是相互促進的，兩者之間相互作用，不僅要對預算績效管理進行完善，還要在內控視角出發，健全企業現有的管理機制。

三、企業預算績效管理中的問題

1.管理指標不明確

現如今，我國的制造企業在發展中，已經建立了初步的預算績效管理模型，但是績效的管理指標比較籠統，考核的條例并不規范，考核的對象不具備標準化，不能夠真實反映企業內控標準的要求，這會增加預算績效管理難度，影響各項考核工作的順利開展，降低信息的真實性。部分企業沒有結合自身發展情況，套用先進的預算績效管理方法，并不滿足現階段企業發展的規律，不能實現對風險的有效控制，這會影響績效評價的準確性。

再加上，項目績效的目標不明確，不能滿足我國企業的管理與發展要求，難以對項目的實施過程進行全面性監督。一些項目的績效目標不夠明確，導致企業不能達到預期效益。部分績效指標并不全面，沒有含有質量的指標，并且數量指標、社會效益指標以及成本指標等在設計時并不合理。

2.評價機制不夠完善

目前，大部分企業沒有對預算編制質量，或者是預算的實際執行情況，進行綜合性監督，績效預算的考核指標較為模糊。一些績效預算目標不是非常明確，預算的執行監管工作也不夠到位。主要是因為績效結果評價機制不夠完善，造成績效管理機制缺乏理論性依據，評價的環節也不是非常完善。同時，若評價環節不健全，管理中缺少有效的監督與約束，對預算管理工作并不是十分重視，這會導致預算績效管理工作出現質量問題，難以盡早實現所規定的管理目標，影響企業在社會中的持續性發展。

3.管理機制與內控風險評估配合程度不高

企業在執行內控制度時，為了有效規避其中的風險，通常都會健全風控評估制度，但是在具體的管理工作中，單位風控評估機制對評估預算績效的管理，還存在一定的局限性。同時，預算績效管理過程中，一些管理目標，大多數是對預定目標的規劃，要提前進行設定，然后執行，業務在開展時，所需要的時間比較長，有的時候還會跨年度，導致一些現有信息不能夠充分利用，這會降低風險評估的效果。

此外，部分企業在發展中為了滿足外部監管或者是內部認證的需求，對于風險的評估一般只集中在項目的初始階段。在項目的執行階段，風險的評估要結合相關的信息及時更新。但是，受到一些客觀因素的影響，在當前的風險評估中還存在問題。現有的風險評估結果得不到有效運用，并且在風險統籌等角度上也具有一定的不足，整體的防控操作能力差，這會導致風險控制處于被動情況，影響內控效果。

四、內控視角下預算績效管理的措施

1.健全預算績效管理體系，強化內部控制融合意識

為了進一步提高我國企業的核心競爭力，需要正確理解內部控制的內涵，掌握預算績效管理中的要點，強化融合意識，在內部控制的基礎上，對企業中的預算績效管理制度進行完善，健全配套管理機制。同時，還要掌握內控制度要求，融入先進的管理制度，發揮其相得益彰的作用，在激勵員工的同時提高預算績效管理的水平。當然，企業也需要結合預算績效制度，對預算內容進行科學編制，確保各項預算工作的有效執行，健全預算考核機制，然后做出詳細的要求，掌握績效評價中的要點，經過全面實施內控制度，確保預算績效制度的執行，約束不規范的管理行為，盡早實現預算目標。

比如，對于收入預算的編制，在此過程中，可以適當融入完善的內部控制制度，借助此方式適當增加員工的外部壓力，主要是為了約束員工的行為，應用預算績效制度，保證管理的有效性。同時，企業還要對現有的組織結構進行優化，建設獨立的內部控制部門，加強對權力運行的監控，強化預算績效評價的效果，與內部控制工作有效結合，從而進一步提升績效結果的準確性。

例如，A企業在對不同項目進行管理時，結合《企業內部控制基本規范》中的要求，建設了內部控制小組，主要是負責相關的內控任務，落實內控管理制度，實現對預算管理的全面性監督，積極協調內控工作。此工作小組在建設中，還要設置組長，至少有兩名副組長，其職務不同，但都需要嚴格遵循不相容職務的分離原則，健全議事決策機制。對于重大的經濟業務與預算情況，科學安排一些事項，通過集體表決，保證各項制度落實的合理性。此外，內控的關鍵崗位，要健全其中的責任制，通常要求預算管理中的人員強化自身的工作能力，明確不同崗位的責任。

2.績效指標的合理制定

要想健全現有的預算績效管理體系，促進企業的可持續發展，首先要建設系統性的績效指標機制，適當增強績效考核，在經營中，需要采取措施，給予各職員合理的考核指標。分析企業發展戰略，然后與當前各部門考核指標的有效銜接，確保績效指標制定的合理性。結合職員的工作內容，設置合理的考核指標，對考核指標流程進行優化，實現對各個指標評分的合理性細則。

企業的人力資源部，在對績效指標進行制定時，除了要建立定性的考核指標，還需要注意對定量考核指標的制定。借助定量的指標，確保各項考核工作的合理性，采取措施減少人為因素對考核工作的影響。此外，財務部門在進行預算管理中，企業單位需要在采購等角度出發，全面監控預算執行情況，定期對業務部門中的成本進行統計分析，進而實現對各項績效指標的合理制定。

3.建設信息化預算績效管理平臺

新時期，內控工作中最為主要的手段之一就是確保各項管理操作的信息化，采取數字化技術，建設預算績效信息化平臺，不只是進行簡單的流程管理，還要將先進的內控理念融入到信息系統的建設中，借助此系統設定合理的績效目標，將項目工作的內容在信息化的系統上實現編制，確保其系統化與規范化，讓績效的目標以及其編制更加完整，在提升績效的同時，確保編制的合理性，提高編報效率，確保項目預算和績效目標的匹配性。在總體上，也要給予針對性的指導與建議，將預算績效管理工作作為主線，完善內部控制機制，提高信息化平臺的運行效果。將資金管理作為核心，對其應用的全過程進行監督，強化管理效果，確保內部控制的有效性。

注意內部控制業務與預算績效管理工作的要求，掌握不同制度的明細，然后將其中的要點嵌入到系統中，確保預算績效管理平臺的穩定運行，注意對不同內容的計算，掌握其中的規則，保證各項設置的全程性，實現綜合性管理。所制定的管理制度或者是相關需求都需要滿足不同的經濟活動，確保各個環節的程序化，降低活動中的風險。各預算系統之間也需要互聯互通，采取措施打通數據的鏈條，確保數據的共享性，保證一輸入，全過程共享，實現同步關聯，讓各部門之間能夠真正地聯動起來。結合相關的規則，進行自動控制，確保數據共享的有效性。通過智慧審核或者是智能監督等作用，實現對預算績效內容的現代化管理。

4.提高企業風險防范能力，保證企業的穩健經營

首先，需要全面落實穩健財務策略，控制好資產負債率，采取措施對債務結構、期限與比重的整體匹配等進行優化管理，并且還需要安排一些融資性的規模，適當拓寬融資的渠道，積極廣泛引入一些社會資本，在增加權益資本的同時，補充融資的渠道。注意對債務風險的監測，做好排查工作，避免出現債務違約等情況。

其次，要科學安排資源的投向，主要以財務資源的分配為關鍵，引導投資的方向，對投資的行為進行約束，還需要圍繞主業，對不同資源進行科學性的配置，嚴格控制產能過剩等情況，降低投資風險。

最后，還需要盤活存量的資產，對于低效與無效資產，要進行嚴格處置，注意對應收賬款的有效管理，時刻了解存貨情況。在提高資金周轉效果的同時，避免企業在當前的發展中，出現效益、現金流量等內容不匹配的情況，在根本上降低運營的風險。

5.完善評價機制與風險評估機制

針對評價機制，直接影響著預算績效管理的效果，其不僅具有考核作用，還發揮著監督的作用，并且績效評價機制之間，幾乎都是相對獨立的。可以說績效評價體系，就是考核機制。所以說此機制在實施中，會面向企業內部部門的所有員工。要想保證考核機制的有效性與全面性，要分析預算編制的實際情況，了解執行完成度，強化預算監督質量，借助績效評價的結果或者是執行狀況等，對預算績效的考核指標進行合理制定。

對于預算項目的設立，并且在對其進行調整時，需要按內控制度等，確保設置的可量化，在此基礎上衡量不同的預期績效目標，分析績效目標的實施情況，實現綜合性的評價。在此過程中，還需要建立項目的全周期，如事前、事中與事后等，都要進行動態績效監控。當然，還要完善結果反饋機制，了解績效問題，及時進行整改，進而提高企業內部控制的效果。由于不同預算管理工作中所出現的風險不同，這就需要提前建立風險評估機制，從不同角度出發，實現對項目風險的綜合性評估，確保風險識別與控制的有效性。

在開展風險評估工作時，最好從以下內容出發：首先，企業在執行預算項目時，要建立跟蹤與監控機制，對于預算績效的實現，或者是預算執行情況等，都需要進行全方位的監管。跟蹤預算績效管理的具體實行情況，分析與識別不同風險，確保風險識別的有效性，并且還要掌握分析方法，提出針對性的評估意見[6]。最好預測風險因素，或者是其發生的概率，制定合理的應對措施。其次，還需要督促企業中的各個部門，做好信息共享工作，避免因為信息不對稱等問題，增加風險，促進信息之間的交流，確保其可以及時傳遞與更新，提高風險評估的效率。此外，要加強風險防范，明確工作責任。對于風險控制中的節點、時間與相關要求等，要進行綜合性分析與評估，掌握結果需求，及時將其應用到預算績效管理過程中，進而強化企業自身的風險管控能力，確保內部控制工作的順利開展。

五、結語

總之，企業在現階段的發展中，要保持自身的優勢，提高市場競爭力，不僅要重視對現有資源的合理配置，還要做好預算績效管理工作，確保內部控制措施的全面實施，健全預算績效評價與風險評估機制。當然，還要促進內部控制與預算績效管理的有效結合，確保績效與內部控制目標的一致性，降低經營風險，在實現現代化管理的同時，進一步提高內部管理的效果。

參考文獻：

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作者簡介：王琨（1980.02— ），女，漢族，安徽省亳州市人，專科，會計師，研究方向：預算、內控。