事業單位內部控制存在的問題及對策

艾曉飛

[摘 要]內部控制對于事業單位規范內部管理活動、提高管理水平及推進事業單位持續穩定發展等都具有重大意義。事業單位應加強內部控制建設，將內部控制理念落實到各個環節中，運用規范的規章制度與管控體系，約束與管控內部行為，加強對權力的制約和監督，將權力關進制度的“籠子”里，推進內部控制體系的落實與執行。文章基于事業單位的特點，分析了內部控制在事業單位運營與發展過程中的作用，并圍繞當前內部控制建設的難點問題展開深入討論，從多維度、多方面提出了強化內部控制的有效措施，探討建立合理、有效的內部控制運行機制，以保證制度科學合理、高效有序地執行。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；問題；改進建議

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0067-03

一、事業單位強化內部控制的意義

內部控制是指經濟組織為了規范各項經濟活動，促使各部門員工互相合作，共同致力于實現控制目標的控制活動與過程[1]。事業單位可結合國家有關法律法規和政策，并根據本單位的實際發展情況制定內部控制制度，對本單位的流轉環節和各部門進行有效監督和控制，保證各部門可以按照相關規章制度完成工作，規范各部門的工作行為。

同時，事業單位可以監督和管控各項財產物資的采購、驗收等環節，保證事業單位財產物資完整[2]。

內部控制的核心是風險管理，事業單位不斷加強對各個風險薄弱環節的控制，將風險消滅在萌芽狀態，防范各種風險，可以使事業單位專注于業務活動與履行社會職能，確保事業單位有效發揮其作用。

二、事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，內部控制機構不完善

內部控制意識淡薄是事業單位內部控制建設中普遍存在的問題，也是直接影響內部控制成效提升的重要因素。很多事業單位領導都將注意力放在本單位日常業務活動的開展與公共事業發展方面，沒有對內部控制工作傾注較多的精力，沒有在實踐中推動內部控制體系建設與落實。同時領導對內部控制理念與基本方法等內容都不甚了解，認為內部控制就是對單位日常的業務方面進行管控，沒有將內部控制理念貫穿到本單位各個管理環節與各個方面，因此導致事業單位的內部控制工作覆蓋不全面、執行不到位。

此外，內部機構不健全也是影響事業單位內部控制建設工作開展的重要因素，有些事業單位只是為了工作需要成立了專門的內部控制小組，內部控制小組中大部分成員是財務人員，單位并沒有將業務人員吸納到內部控制小組中，同時也沒有明確內部控制小組的具體工作流程與職責，從而影響內部控制活動的開展。

（二）風險管理意識不強，風險防范與管控機制不健全

風險管理是事業單位開展內部控制工作的重要內容，也是其核心內容。事業單位應重點圍繞風險防范與管控工作開展內部控制工作，有效降低事業單位的運營風險，實現內部控制的管理目標。但是，事業單位一般將風險管理的重點放在業務層面的管理，沒有將風險管理理念延伸到事業單位其他管理層面和環節。事業單位對風險管理的認識不足，在開展風險管理時，只是重視事后環節的補救與管控，沒有認識到事前與事中環節風險管理的必要性與重要性，無法在各個環節采取有效的風險控制措施，因而難以有效防范與控制風險。

同時，事業單位還缺乏風險防范與管控機制，缺乏風險預警機制與評估機制，無法利用信息化技術手段加強對大數據的收集與分析，難以及時發現異常的財務數據，使得財務人員無法通過異常數據的分析與評估掌握風險因素產生的原因，無法針對具體的風險因素采取科學的防范措施[3]。

另外，財務人員對市場和財務數據的敏感度較低，無法及時分析數據，難以全面了解當前市場環境的發展情況，不能有效識別影響本單位內部控制建設的風險因素。同時，財務人員由于專業性不足，不能全面、正確地評估風險因素，難以對財務風險形成正確的認識，不能運用科學有效的管理手段解決風險問題。

（三）內部控制制度缺乏可執行性，更新不及時

內部控制制度的制定可以為事業單位開展內部控制活動提供相應的規章制度規范，有效約束事業單位各項內部控制活動。但是，事業單位在內部控制制度的建設中，一般都是直接借鑒其他企業或者事業單位的規章制度，并沒有改進與調整內部控制體系中涉及本單位的相關內部控制理念、標準與流程，有些內部控制標準與要求根本不符合本單位的實際需求，進而影響了內部控制制度的執行結果。

此外，事業單位內部控制制度中涉及的規定包括各個層級政府的標準，事業單位不僅要研究國標和省標的相關規定，而且要根據本單位的實際情況完善內部控制體系與流程，但是事業單位并沒有站在本單位戰略發展的高度，未將戰略導向與內部控制制度充分結合，使得內部控制活動容易失去正確的方向，不能為實現本單位的戰略規劃目標而服務。加上事業單位內部控制人員對相關國標與省標的內部控制實施規定等內容不甚了解，也不能及時分析當前本單位的市場發展環境，導致該制度缺乏可執行性。

（四）人員配備不到位

內部控制活動的有序開展離不開專業的內部控制人才的支撐，因此，事業單位應重視內部控制人才的培養，加快管理人員思維方式的轉變，使其可以積極投入到內部控制中，為事業單位的內部控制建設工作貢獻力量。

當前，有些財務人員只是關注日常的會計核算與賬務處理等基本工作，認為內部控制是沒有必要的，財務人員對內部控制相關理念了解不多，與其他業務部門的溝通比較少，很難了解到事業單位的真實發展狀況。此外，事業單位也缺乏專業的審計人員，無法對本單位的各項支出開展內部審計工作。

三、事業單位內部控制建設的對策

（一）增強內部控制意識

其一，事業單位的領導作為第一責任人，其有責任推進內部控制的建設。領導需要加強內部控制理念的學習，主動了解本單位運營過程中的漏洞與問題，通過單位內部培訓，重視內部控制建設，以身作則，帶領單位全體人員投身到內部控制活動中，營造良好的內部控制環境。

其二，事業單位針對基層工作人員，也應加大內部控制建設的宣傳力度，組織基層人員參加內部控制知識講座宣傳活動，引進先進的風險管理理念，突出風險管理在內部控制建設中的重要作用，讓全體人員都可以在日常的活動中有效規避各種風險。

例如，黃山市財政局在全面推進事業單位內部控制建設的過程中，加強組織領導，及時成立由財政局、監察局、審計局聯合組成的內部控制規范工作領導小組，建立健全由財政、審計、監察等部門參與的協調機制，明確內部控制工作的任務、計劃和時間節點，協調推進內部控制建設工作，全面啟動內部控制基礎性評價工作，認真做好內部控制建設工作，加強對單位內部控制建設與實施情況的監督檢查，確保制度健全、執行有力、監督到位，推動本單位內部控制工作的順利開展。

（二）強化風險意識，健全風險防范與管控機制

第一，事業單位在開展業務的過程中，難免會遇到各類問題，事業單位應強化風險意識，將風險管理貫穿到本單位日常管理的各個環節中，不僅要認識到業務層面風險管理的重要性，而且要針對日常業務活動中常見的風險類型和問題進行培訓，制訂相應的風險解決與控制措施。同時，事業單位應重視財務管理方面的風險管理，構建以風險管理為導向的內部控制體系，引進國內外企業或者事業單位先進的風險管理理念，結合本單位的實際情況，總結與分析風險管理的有效途徑與方法，不斷豐富事業單位風險管理的經驗，提高事業單位的風險管控水平。

第二，事業單位應建立健全風險防范與管控機制，通過健全的安全風險防范機制，從源頭上防范化解重大風險，將安全隱患問題消滅在萌芽階段。事業單位應圍繞事前、事中和事后各個階段健全風險動態評估與管理機制，如建立安全風險動態評估制度，科學開展安全風險辨識與評估，加強風險動態分級管理，針對關鍵崗位、重點場所、資金支出及各項制度執行結果等，每一年度系統、全面地開展一次安全風險辨識、評估和分級工作，并編制風險評估報告[4]。

（三）圍繞本單位戰略規劃開展內部控制活動，及時更新內部控制制度

為了找準發展定位和方向，有針對性地解決本單位的實際管理問題，以戰略引領本單位不斷前進，事業單位應認識到內部控制建設對于本單位實現戰略規劃的重要意義，在開展內部控制活動時，應緊緊圍繞本單位的戰略規劃，根據戰略目標確定內部控制工作目標與方向。同時，事業單位可以根據中長期發展目標，設計與規劃內部控制體系的構建與實施等活動，確保內部控制活動與戰略規劃的發展步調一致。

事業單位應認識到健全內部控制制度的重要性，明確規定本單位各項管理規章制度與流程，以便有效地約束事業單位各個管理環節的行為。例如事業單位為加強資金管控，確保資金安全，應制定嚴格的資金審批管理流程，按照相關的審批流程嚴格審批本單位資金的支出。對于大額資金的支出，需要本單位全體決策者一致同意后方可支付，進而不斷提升事業單位各項活動的規范性[5]。

同時，事業單位應完善內部監督機制，設立專門的內審機構，明確內審機構的工作職責與內審的工作流程，定期審計事業單位內部的各項支出，反饋審計結果，對相關部門提出改進意見，確保事業單位各項活動的順利開展。

此外，事業單位還需要定期分析市場發展環境與內部管理環境，更新內部控制制度，將引進的先進內部控制理念與方法納入內部控制體系。

（四）合理設置內部控制崗位，加強內部控制人員培養，滿足單位對高素質人才的需求

其一，事業單位應加強內部控制人才培養，構建內部控制人才培養體系，從各部門抽調人員，對其進行內部控制理念的培訓，使其通過系統的培訓，增強對內部控制活動的理解，將內部控制活動與崗位職責相關聯，配合內部控制小組完成相應的工作任務。

其二，事業單位應健全績效考核機制，設置一定的考核指標，采取有效、合理的考核方式考核各崗位人員的內部控制工作，通過考核增強全體人員的內部控制意識。內部控制人員可以通過實踐培訓活動擁有更多的內部控制經驗，從而提高專業水平[6]。

其三，事業單位應將目光聚集到內部控制機構的建立與完善方面，成立內部控制小組。為了強化各機構的工作職責，嚴格落實具體的職責，事業單位應明確領導層、執行層等機構的工作職責，規范與明確內部控制制度與流程，確保每一個內部控制機構都可以接受內部控制領導層的管理，提高內部控制執行效率。

四、結語

內部控制是事業單位提升治理能力和市場經濟適應能力的有效途徑，也是實現戰略規劃的重要工具。事業單位應堅持推進內部控制建設，完善內部控制制度內容，加強內部控制管理人才培養，使其轉變管理理念，貫徹內部控制思想，運用先進的內部控制理念與方法執行內部控制制度。為了強化內部控制成效，事業單位應加強內外部審計監督，建立健全審計監督機制，站在專業的角度找出內部控制存在的問題，督促事業單位不斷改進與優化內部控制建設體系，提高內部控制成效。

參考文獻：

[1]李莎.事業單位財政內部控制建設路徑研究[J].營銷界，2022（14）：104-106.

[2]劉鳳.事業單位內部控制建設相關問題探究[J].財會學習，2022（07）：167-169.

[3]楊延翠.公益性事業單位內部控制建設現狀與改進思路[J].大眾投資指南，2021（15）：62-63.

[4]唐金金.事業單位內部控制建設探析[J].財會學習，2021（16）：197-198.

[5]楊曉鳳.事業單位內部控制建設存在的問題與對策[J].財會學習，2021（14）：197-198.

[6]任國梁.淺談事業單位內部控制存在的問題及改進建議[J].行政事業資產與財務，2020（18）：59-60.