全面預算管理在融資租賃公司的應用

袁婭

[摘 要]世界經濟一體化發展愈發明顯，金融產業取得了飛速的進步，金融工具日漸豐富，各種形式的金融服務產業不斷興起，融資租賃便是其中迅速發展的一種。越來越多的管理者和投資者認識到了融資租賃行業的優勢，市場對該行業的投資力度不斷加大，其成為國家重點發展的對象，導致了該行業的飽和。在這種背景下，融資租賃公司為持續生存，必須提升競爭實力，增強競爭優勢，因此，全面預算管理應運而生，但是融資租賃公司對其應用尚不熟練，還存在諸多待完善之處。文章從全面預算管理的基本內容出發，結合融資租賃公司的全面預算管理現狀，提出相應的優化建議，以期提高融資租賃公司對全面預算管理的應用質量，發揮其推動公司發展的真正價值。

[關鍵詞]全面預算管理；融資租賃；公司

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0070-03

一、全面預算管理的基本內容

所謂全面預算管理，必須是在企業戰略目標的基礎上形成的，充分明確企業的市場地位、行業發展的優劣勢，預測企業未來可能實現的收益，以此作為企業資金等各方面資源的分配依據，形成分配預案，提高資源利用率。一般情況下，全面預算管理包括確定預算管理目標、形成預算編制方案、監督預算執行、據實調整預算執行內容和預算評價考核[1]等基本內容。

預算管理是實現企業戰略目標的基礎。預算管理實現了資源的優化配置，有效避免了資源浪費。全面預算管理的目標是在企業戰略目標的基礎上制定的，以資源分配為紐帶，連接全面預算與企業戰略，能夠最大程度地完成企業的生產任務，無限趨近于企業戰略目標的實現。

全面預算管理能夠很好地防范企業風險。預算管理是一種事前預測，通過反復的修訂與商討形成預算方案，使企業的經營更加規范、標準，保證了資金鏈的順利流通，最大程度地降低企業的經濟損失，達到降低財務風險和經營風險的目的。

全面預算管理能更真實地推動企業的績效評價。全面預算管理與企業績效管理形成了連接，其結合預算管理中的財務指標與非財務指標，為企業績效提供了準確的數據，便于企業以此判斷相應人員的貢獻值，制訂獎懲措施。同時，這種績效管理方式能夠督促企業人員更好地參與到預算管理工作中，二者互為循環、相互促進，共同促進企業發展。

二、融資租賃公司全面預算管理的現狀

（一）公司預算管理組織結構問題

首先，企業未成立獨立的預算管理組織。融資租賃公司同大多數企業一樣，在全面預算管理浪潮的影響下，形成了三級預算管理機構，但在實踐應用過程中，并未完全發揮其作用，且各級預算管理內容存在交叉，工作效率低下。盡管融資租賃公司正在著手成立預算管理委員會，但實際上預算管理工作仍由財務部門負責，預算質量無法保證。

其次，預算管理與融資租賃公司的戰略目標結合不明顯。融資租賃公司需根據市場情況、發展能力等確定年度發展目標，在此基礎上實施全面預算管理。實際上，公司的預算管理與戰略目標并不配套，無法利用長期戰略指導預算管理工作的開展，導致融資租賃公司的預算管理短視行為明顯，很可能影響到公司的長期發展，損害公司利益，甚至無法實現公司既定的經營目標。

（二）公司對預算管理的監管建設缺失

一方面，公司缺乏健全的預算監管機制。融資租賃公司有關預算的監管工作主要由財務部門擔任，同時其也負責預算編制等工作，這就導致預算管理出現了自檢自查的現象，這種情況下無法保證預算監督的客觀性。且財務人員作為預算管理的策劃者，很難發現其中存在的問題，這也導致預算質量低下，財務人員未能及時發現其中存在的問題，問題只能通過預算執行實際過程進行反饋，但這時損失已經造成。因此，公司亟待建立健全的監管機制約束預算行為[2]。

另一方面，公司尚未確定預算監管流程。除了缺失事前對預算管理方案的監管外，其對后續的預算監管也較為缺失。一是前端業務部門的監管流程，其主要對預算目標的完成情況、融租租賃業務開展情況、資金回收情況等進行監管。二是后端財務部門監管預算執行情況、預算調整情況以及預算分析、考核等情況。其監管對象是同一主體，但由于其監管出發點不同，故也形成了不同的監管流程。在開展監管工作時，可能存在流程沖突的地方，不僅激發了監管矛盾，而且還降低了監管效率。公司必須統一預算監管主體和監管流程，全面覆蓋預算管理內容。

（三）預算執行存在脫軌行為

一是融資租賃公司的預算執行力度不足。公司對全面預算管理的認知并不深入，這也就導致全面預算管理對公司實際業務行動等的約束力不強，預算執行隨意性明顯，很難彰顯出全面預算管理的作用。

二是隨意調整預算執行。全面預算管理在融資租賃公司的權威性并不強，時常出現先調整預算、后報批的行為，對預算調整的必要性審查不到位，沒有準確判斷其屬于日常預算調整還是緊急預算調整，致使預算執行混亂，實際情況與賬面記錄情況不符，也不利于公司上層了解經營情況；或使公司上層做出錯誤的決策，損害了公司的既得利益，使公司無法準確把握市場機遇。

（四）預算指標設立較為單一

融資租賃公司的預算評價指標設立過于單一，無法全面反映出參與人員的貢獻值，也沒能彰顯出預算管理的真正價值。一方面，融資租賃公司的常用及預算考核指標多以財務指標為主，如主營業務收入、成本、期間費用及利潤總額等，沒有充分考慮非財務指標的影響，預算評價指標嚴重失衡。另一方面，對預算評價結果的激勵等兌現不及時。融資租賃公司同大多數企業一樣，采用年底一次考核的方式考核預算，很多考核依據的儲存工作未做好，導致在年底考核時材料不足，且對員工的績效獎勵兌現不及時或兌現與事前約定不對等，打擊了員工的工作積極性，也影響了來年預算管理的質量[3]。

三、融資租賃公司全面預算管理的優化措施

（一）完善公司的預算管理組織結構

首先，完善公司的預算管理組織結構，明確預算管理組織的地位。必須發揮預算管理委員會的作用，使其全權負責預算管理相關事宜，具體內容設計如圖1所示。

其次，明確各部門在全面預算管理過程中的職責與角色，實現責任到人。公司可以業務流程為基礎，界定部門與崗位責任，找準業務流程中的重點作業環節。

最后，還要建立有效的橫向溝通機制，雖然各部門性質不同，在預算管理中發揮的作用不同，但如果部門間無法形成有序且協調的配合，也會導致預算管理無法正常進行，各部門必須圍繞預算工作積極溝通，這樣才能保證預算管理達到預期效果。

（二）以公司的戰略目標指導預算管理工作的開展

針對預算管理目標或與企業戰略不協調的問題，融資租賃公司可引入價值鏈管理理念，協助企業配置資源，保證資金能夠流向有價值的活動中，創造更多的經濟價值。一是強調對外部價值鏈的分析，外部價值鏈分析的作用主要是確定公司的行業定位，了解其所處的政治、經濟環境，以及區域內的供應商、消費者及競爭者情況，認識到公司發展的機會與威脅，將其作為年度發展目標制定的依據。二是強調對內部價值鏈的分析，主要是確定公司內部情況，如員工能力、經濟實力、業務覆蓋面等，分析公司內部實力能達到什么樣的發展目標，通過內外價值鏈分析結果的結合，科學確定企業戰略目標，在這一目標下確定預算管理目標，才能夠始終保證預算管理為公司發展服務，能夠發揮其助力戰略目標實現的真正價值[4]。

（三）加強對預算管理的執行監控

加大預算執行力度，保證預算管理的權威作用，這就必須從事前的預算編制上入手，選擇科學的預算編制方法，要求各部門必須據實填寫預算申請單，能夠如實反映部門成本要求，發揮其對預算執行的指導作用。

加大預算執行監控力度。融資租賃公司可在原有監控程序上進一步細化，形成四級監控體系，如圖2所示。

融資租賃公司可借助現代信息技術手段，形成動態全過程監督，包括事前、事中及事后。其中，事前監督主要是對預算管理相關文件的常規性審查，保證內容準確無誤，如果存在問題要及時退回，并要求相關部門在規定時間內解決；事中監督主要是保證預算實際執行與預算編制內容相符，如果存在差異，需及時分析，并制訂解決方案，保證預算管理不脫離大綱；事后監督主要是總結預算管理周期中形成的數據，查看預算管理中存在的不合理地方，并形成文件，反映到下次的預算管理計劃中去[5]。

（四）強調預算考核，健全管理體系

預算績效考核是梳理和總結預算管理周期，其預算指標的選擇直接關系到預算管理分析的準確性。融資租賃公司可引入平衡計分卡理念，從財務、客戶、內部流程及學習成長四個維度確定績效評價關鍵指標，如表1所示。在確定各指標所占權重時，需通過公司內部專門負責考核和與外界第三方咨詢機構合作的形式，以研討會的方式確定關鍵指標，始終以公司戰略目標為指導，匯總多方意見后確定指標權重。以“優良中差”為評價結果，如90分以上為優秀；75～90分為良好；60～75分為中等；60分以下為較差，將評分結果與薪酬機制相結合，將其作為薪酬發放和獎懲實施的依據。

持續完善融資租賃公司的績效激勵機制。公司每年的戰略目標制定或存在差異，這也導致每年的預算管理也各有不同，因此公司需調整績效激勵機制，尤其是與預算管理關聯較大的方面。一要明晰各部門的預算價值，詳細撰寫崗位說明書，這是使粗放式預算績效管理向精細化預算績效管理轉型的主要工作，形成崗位預算價值體系。二要在此基礎上，更新優化預算績效內容，包括預算底薪、預算績效和預算超額薪酬。其中，預算底薪是基本的收入，需按月及時發放；預算績效可通過預算評價結果分月預發，等預算考核結果確定后實施具體的獎懲措施；預算超額薪酬則可以本年度發放一半，下一年度再發放另一半，如果來年業績持續上升，依此類推，如果業績出現問題，則可從中扣除，以示懲罰。

四、結語

相較其他企業來說，融資租賃公司的資金更為密集，對全面預算管理的籌劃應用十分必要。這不僅是提高企業內部管理質量、優化資源配置的重要手段，更是其適應現代經濟市場、參與市場競爭的必然舉措。因此，要以公司的戰略目標指導預算管理工作，加強對預算管理的執行監控、強調預算考核、健全管理體系等，以期幫助融資租賃公司更好地應用全面預算管理，更高效、更快速地實現企業的戰略發展目標。

參考文獻：

[1]王珍，袁立璜.基于戰略導向的全面預算管理研究——以A融資租賃公司為例[J].現代商業，2022（02）：130-132.

[2]涂進.芻議全面預算管理在融資租賃公司的應用[J].商訊，2021（16）：80-81.

[3]黃梅.A融資租賃公司全面預算管理實踐探討[J].財富生活，2020（10）：100-102.

[4]肖光平.淺析融資租賃公司全面預算管理問題[J].財經界，2020（14）：66-67.

[5]原林.中小型融資租賃公司全面預算管理問題的相關探討[J].市場觀察，2019（03）：89-90.