加強內(nèi)部控制助推汽車銷售企業(yè)長遠發(fā)展

郝影

[摘 要]現(xiàn)階段，人們的生活水平越來越高，日常出行中汽車的使用頻率越來越高，汽車銷售企業(yè)迎來了光明的發(fā)展前景。為了促進汽車銷售行業(yè)的長遠發(fā)展，科學落實內(nèi)部控制有助于促進汽車銷售企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)化，可以幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的經(jīng)營成果。為了幫助汽車銷售企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，文章從內(nèi)部控制工作的重要性入手，結(jié)合現(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提出內(nèi)部控制工作中存在的問題，針對性地提出行之有效的內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；汽車銷售；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0061-03

內(nèi)部控制的完善程度能夠決定企業(yè)的運營發(fā)展質(zhì)量，合理利用內(nèi)部控制能夠有效促進企業(yè)管理工作的有序開展，拓展企業(yè)的發(fā)展空間，有助于激發(fā)汽車銷售企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展?jié)撃堋Ｔ谄囆袠I(yè)的制造生產(chǎn)工藝水平快速提高的背景下，相關(guān)企業(yè)應積極實施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營的改革，重視管理工作的落實優(yōu)化和內(nèi)部控制體系的健全建設，加大內(nèi)部控制建設投入，助推內(nèi)部控制體系優(yōu)化，促進企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)升級。

一、汽車銷售企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）有助于提升會計信息的真實性及可靠性

一般情況下，內(nèi)部控制過程中涉及的信息包括會計信息和其他信息，會計信息能夠真實反映汽車銷售企業(yè)的實際業(yè)務情況，可以幫助工作人員更加清晰地了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為決策及管理等工作提供參考依據(jù)。在會計信息使用過程中，財務報告及會計工作中的記錄和匯總共同組成相對完整的會計信息體系，促進監(jiān)督管理及內(nèi)部控制工作的優(yōu)化[1]。

在科學的內(nèi)部控制得到落實的情況下，汽車銷售企業(yè)的資金流通情況會得到改善，會計信息的真實性和準確性都將得到進一步提升，企業(yè)的資金管理風險能夠在內(nèi)部控制工作的輔助下得到控制，確保汽車銷售企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障。

（二）有助于加強企業(yè)經(jīng)營風險的防范與控制

汽車銷售企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會受到各種外部因素的影響而發(fā)生風險事故，只有有效控制風險要素，才能使企業(yè)獲得更強的發(fā)展優(yōu)勢。內(nèi)部控制的優(yōu)化落實是提高企業(yè)風險控制效率的手段，通常情況下，汽車銷售企業(yè)面臨的經(jīng)營風險包括信貸風險、賬戶風險和資金風險等，內(nèi)部控制相關(guān)操作能夠控制上述風險要素，增強資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，降低資金流通風險發(fā)生的概率。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持下，監(jiān)督管理和信貸審計工作的落實力度能夠得到充分保障，能夠降低經(jīng)營過程中發(fā)生信貸風險的可能性。總體而言，內(nèi)部控制的強化可以提升企業(yè)的風險抵御能力，維持企業(yè)的穩(wěn)定運營，促進汽車銷售企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制開展過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境建設較差

基礎(chǔ)環(huán)境建設是內(nèi)部控制應用落實的重要前提，工作人員只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能更加從容、高效地開展工作，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用。就汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設情況來看，部分工作者仍然缺乏先進的內(nèi)部控制意識，在環(huán)境建設實踐中未能根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況和市場發(fā)展趨勢調(diào)整工作，導致內(nèi)部控制所處企業(yè)環(huán)境相對惡劣，企業(yè)文化體系過于傳統(tǒng)落后，內(nèi)部控制氛圍沉悶低迷，內(nèi)部控制人員缺乏內(nèi)在動力。

企業(yè)內(nèi)部員工乃至管理者對內(nèi)部控制的認識不到位，基礎(chǔ)環(huán)境建設力度相對較弱，內(nèi)部控制架構(gòu)遲遲無法完善，相關(guān)人員對內(nèi)部控制建設的參與度較低，使得內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化建設不具備強有力的人力資源基礎(chǔ)，缺乏良好的環(huán)境氛圍支持。

（二）對內(nèi)部風險因素的評估不全面

汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部風險要素主要包括財務風險、整車銷售風險和售后服務風險等，在落實內(nèi)部風險評估工作時，要針對不同風險類型科學地開展工作。然而，部分汽車銷售企業(yè)在評估風險時存在一些漏洞和不足，導致評估機制完整性較低。例如，財務風險評估工作中資金管理階段的調(diào)度不合理、業(yè)務資金周轉(zhuǎn)不靈及資金管控效力喪失等均屬于財務風險來源，存貨管理落實不力引發(fā)的庫存積壓問題也會影響資金流通，一旦相關(guān)管理控制工作落實不到位，財務風險水平將會快速上升，風險評估工作效果將大打折扣。

整車銷售風險是汽車銷售企業(yè)的一項頗具代表性的風險內(nèi)容，在風險評估工作中，相關(guān)人員要細致分析整車銷售的具體流程、網(wǎng)點分銷情況和整車庫存管理等，明確工作中存在的風險要素。但是，由于整車銷售流程中的風險評估有效性較低，在定價審批權(quán)限劃分不明和合同履行主體存疑的工作條件下，壞賬風險和稅務風險陡然提升，風險評估工作無法順利開展，內(nèi)部控制工作質(zhì)量由此降低[3]。

售后服務風險的具體內(nèi)容多種多樣，結(jié)合汽車銷售業(yè)務的特點分析可知，現(xiàn)金收款過程中存在的資金挪用風險、私自出車造成的跑單風險、廠家索賠帶來的直接損失風險、車輛維修中發(fā)生的不提車結(jié)算風險等均屬于售后階段的風險要素，但是這些風險在現(xiàn)階段的風險評估過程中未能受到足夠重視。

（三）財務控制活動存在隱患

在內(nèi)部控制工作開展落實期間，工作人員需要嚴格控制關(guān)鍵的經(jīng)濟活動，確保相關(guān)活動順利開展，尤其需要重視財務控制活動，以維持企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)。但是，一些汽車銷售企業(yè)的財務控制活動落實狀況不容樂觀，部分企業(yè)的經(jīng)濟活動控制力度較弱，在活動實踐推進中不具備完善有力的制度基礎(chǔ)，財務部門的控制活動參與度有待提升。

此外，財務控制活動的落實不力和風險隱患還體現(xiàn)在費用報銷方面，例如，汽車銷售企業(yè)在開展付款管理和費用報銷等工作時，存在審核工作效果不佳等問題，企業(yè)在管理過程中沒有根據(jù)工作需要制定科學全面的制度內(nèi)容，使控制活動的落實細則存在缺漏，財務控制活動的風險隱患更加突出。

（四）內(nèi)部缺乏有效的信息溝通機制

內(nèi)部控制順利進行的重要前提條件之一是實現(xiàn)信息共享，保障各方的順暢溝通，因此，在企業(yè)內(nèi)部建立健全高效的信息溝通機制是必不可少的工作內(nèi)容。然而，從汽車銷售企業(yè)的實際信息共享和內(nèi)部信息溝通機制的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設深入程度不夠，日常工作中的信息溝通基礎(chǔ)不牢固，信息在部門之間和上下級之間的傳輸速度較慢，相關(guān)部門未能從宏觀角度建立業(yè)財一體化信息系統(tǒng)。

此外，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)設置臃腫和部門間的壁壘隔絕也使信息傳遞效率大大降低。以比亞迪汽車為例，2020年3月，比亞迪發(fā)生員工維權(quán)事件，根據(jù)相關(guān)消息可知，引發(fā)本次事件的根本原因在于比亞迪的內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整不科學，部分工作團隊存在信息不對稱的現(xiàn)象，最終引發(fā)了群體性事件[4]。從另一個角度來看，比亞迪的信息利用和營銷手段卻比較高明，在經(jīng)營期間，比亞迪能夠與外部媒體保持良好的信息溝通關(guān)系，為比亞迪的營銷和信息傳播提供了有利條件。

三、加強汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為促進汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化發(fā)展，應優(yōu)化改善內(nèi)部控制的大環(huán)境。具體來看，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的第一步在于促進工作人員思想意識的轉(zhuǎn)變。在日常工作中，內(nèi)部控制部門應積極引入先進的現(xiàn)代化管理思維，引導內(nèi)部控制人員參與教育培訓，提升各級人員參與內(nèi)部控制的積極性，保障內(nèi)部控制活動的全員參與度。內(nèi)部控制部門應從制度建設和組織架構(gòu)優(yōu)化建設入手，完善內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制人員的高效工作提供堅實的后備支持，確保其能夠有據(jù)可依地推進內(nèi)部控制的有效落實。

組織架構(gòu)的優(yōu)化完善對于奠定內(nèi)部控制基調(diào)而言意義重大，只有在科學有序的組織架構(gòu)的支持下，各職能部門才能建立起和諧的合作關(guān)系，為內(nèi)部控制的發(fā)展貢獻力量。值得注意的是，在改善內(nèi)部控制環(huán)境時應適當加大人才隊伍建設力度，在環(huán)境控制階段加強內(nèi)部控制人才團隊建設工作，加大人才篩選力度，為環(huán)境優(yōu)化打下良好的人力資源基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)部風險的防范與控制水平

注重風險評估與防范是保障企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，在現(xiàn)階段的汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中，工作人員需要全面提高風險防范的落實效率，從財務風險、整車銷售風險和售后服務風險等方面循序漸進地推動防范措施落實。例如，在財務風險防范階段，應從正確的風險意識教育入手，幫助員工增強財務風險防范意識，在層層推進審批工作優(yōu)化的前提下，提高落實銷售合同管理的有效性，在經(jīng)營過程中，針對客戶的具體情況建立清晰的客戶信用檔案。在控制整車銷售風險階段，內(nèi)部控制人員要促進二級網(wǎng)點落實相關(guān)管理制度，在實踐中嚴格遵循相關(guān)規(guī)范要求，有序推進評估審查工作[5]。在售后服務風險階段，詳細審查客戶資料，在工作中做好客戶信息錄入等工作，降低信用風險事件的發(fā)生率，以利于控制售后風險。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部財務管理流程

內(nèi)部控制人員需要從加大實物資產(chǎn)盤點管理力度的角度出發(fā)，優(yōu)化財務管理流程，在實物資產(chǎn)盤點過程中，詳細把控整車和配件等，在管理中充分考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，靈活利用全盤和抽查等方式提高動態(tài)化盤點控制水平，為提升管理工作的有效性助力。

財務部門應在盤點過程中輔助內(nèi)部控制工作，在正式開展盤點前完善事前準備工作，明確盤點管理的落實時間和具體任務，整理好盤點管理工作所需資料，為后續(xù)工作提供參考。

此外，做好費用管理控制也是非常重要的內(nèi)部財務管理落實內(nèi)容，工作人員要在費用控制工作中完善報銷制度和監(jiān)督相關(guān)財務支出情況，提升制度的完整性，堅持先審后用的基本原則，全面審核費用情況，確保資金的安全性。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設

推進信息化建設是促進汽車銷售企業(yè)信息溝通優(yōu)化、實現(xiàn)信息共享的核心工作，在當前的社會發(fā)展背景下，信息化建設也是企業(yè)謀求發(fā)展的必經(jīng)之路。就汽車銷售企業(yè)的信息化建設而言，企業(yè)應引入先進的信息技術(shù)輔助內(nèi)部控制工作的開展，依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)思維合理推進信息技術(shù)和智能化技術(shù)手段的綜合應用，在汽車銷售企業(yè)內(nèi)部建立健全的智能信息系統(tǒng)，搭建完善的信息共享平臺[6]。

（五）優(yōu)化財務控制活動

在優(yōu)化財務控制活動的過程中，內(nèi)部控制人員應強化收入業(yè)務控制，推進管理升級，在健全管理制度的基礎(chǔ)上拓展業(yè)務渠道，企業(yè)應明確劃分關(guān)鍵崗位的職責，確保財務控制活動流程合規(guī)，最大程度地避免違規(guī)違法行為的發(fā)生，提高財務控制活動的安全可靠性。

在資金控制和合同控制方面，加大管理力度同樣十分關(guān)鍵。內(nèi)部控制人員應根據(jù)業(yè)務要求規(guī)范財務資金使用，全面控制資金的使用范圍，規(guī)范各項審批工作，做好合同歸口管理等工作。

四、結(jié)語

進入新時期，汽車銷售行業(yè)要緊抓發(fā)展機遇，積極優(yōu)化改革，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理控制體系，為促進企業(yè)的良好經(jīng)營提供有利的條件。從業(yè)人員應意識到內(nèi)部控制的重要性，在充分了解汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入挖掘內(nèi)部控制實踐中存在的問題，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，大力推進內(nèi)部控制信息化建設，科學有序地開展控制活動，提升內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，為汽車銷售企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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