集團企業內部控制建設存在的問題及解決策略

肖夢君

[摘 要]集團企業為在現階段變化莫測的大環境下生存發展，需要構建完善的內部控制體系規避各種經營風險，幫助企業各分公司高效解決各種問題，尤其是涉及財務領域的問題，增強集團企業的市場競爭力。實際上，各集團企業在構建內部控制體系和實施內部控制的過程中，即使存在完善的制度體系和流程，也會產生一些干擾因素，導致集團企業無法實現高效的內部控制。鑒于此，文章主要分析了集團企業內部控制方面存在的問題，分別從內部控制五要素展開研究，提出了合理的解決策略，希望可以幫助更多集團企業落實內部控制，為其提高運營管理水平奠定基礎。

[關鍵詞]內部控制；集團企業；五要素；策略

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0055-03

一、集團企業內部控制建設存在的問題

（一）內部控制環境方面

集團企業內部控制環境方面的不足可以從以下幾個角度分析。

一是治理結構設置缺乏權力的相互制衡，使得高層管理人員有著絕對的話語權，可能會導致決策的盲目性，給企業造成重大的經濟或名譽損失。

二是內部審計機制不夠完善，雖然集團企業設立了監察管理部門，但是監管內容局限于業務活動，忽略了財務、人力資源等方面的管控，而且審計人員也不具備專業知識，無法保證審計工作的獨立開展及其結果的準確性。

三是人力資源管理方面不夠嚴謹，在招聘員工時，太過注重專業知識背景，忽略了對個人道德水平、工作經驗等方面的考察，可能會留下一定的用人隱患。

四是忽略了企業文化軟實力的重要性，部分領導層會認為企業文化氛圍的營造和相關內容的宣傳純屬浪費時間，并沒有對新入職員工或在職員工進行企業文化方面的培訓，使得員工缺失責任感和認同感[1]。

（二）內部控制風險防范方面

集團企業相對其他企業而言具有一定的經營優勢，可實現風險共擔。但如果其中某個下屬企業出現資金方面的問題，也會對總部產生影響，集團企業要重視實際運營過程中旗下子公司的運營風險，盡可能提前識別、預防風險，采取相應措施減輕風險發生引發的后果。理論上，集團企業需要安排專業的人員監管、預防各下屬公司業務活動的風險，并要求全部在崗人員具備一定的風險防范意識。但是實際上，企業內部很多人員都缺乏風險防范和控制意識，認為風險管控僅僅是財務人員或者領導層的職責，與他們無關，因此不會在日常工作中留意可能存在的風險隱患，也不會對關鍵點給予特別關注，使得企業并不能提前預測風險，也無法將風險影響降到最低。

（三）內部控制業務活動方面

部分集團企業并未構建完善的內部控制體系，使得很多環節無法采用科學合理的方式管控。部分環節授權審批管控不嚴謹，會出現越權審批或盲目審批的情況，無法嚴格把控各種收支單據內容。忽略固定資產、資源等的管控，各種物資入庫、出庫、使用、報廢和處置等環節記錄不完整，部分人員會存在先使用后補記錄的問題，甚至有些會直接使用物資，而沒有任何記錄，導致企業物資方面的消耗、損耗無法準確核算。預算管理執行不到位，部分環節工作效率低，數據傳輸慢，預算執行力度弱，預算分析、調整、控制方面都存在著一定的滯后性，使得預算無法充分發揮其管理職能。對現有數據信息的剖析應用較少，無法依據表面數據信息獲得更深層次的業務運營情況、財務管理水平等信息，也無法借助表面數據信息覺察到當前的運營風險，風險的防范和應對也就無從談起[2]。

（四）內部控制信息與溝通方面

多數集團企業為了實現對各下屬公司的管控，會選擇金蝶財務軟件，實施有效的財務權限管理，對于其他職能部門的業務活動，如采購、招投標、融資和人力資源合同管理等，選擇以加密備份的方式保存相關信息。

隨著企業的快速發展，財務軟件系統的更新升級速度遠遠跟不上企業的發展速度，導致集團企業不能實現總部和各下屬公司間的財務信息共享，總部無法實時監管下屬公司的業務活動經營情況、現金流等，更多的是依靠下屬公司主動提交的相關資料。這樣的信息傳輸方式會存在一定的滯后性，其正確性、完整性無法得到保障，會給集團企業財務人員的工作造成一定的困難，甚至會埋下風險隱患。

集團企業其他職能部門間的系統軟件沒有實現統一化、規范化的管控，以至于各部門間、各層級間都無法快速傳輸信息。

（五）內部控制評價與審計方面

一是各下屬公司、各部門和各項目成員的日常監督不夠規范、嚴謹，無法在業務活動中及時發現風險，導致風險環節逐漸失控，給集團企業造成嚴重的、不可挽回的損失。各下屬公司人員更加重視業務活動的開展，卻忽略了對其效果、成果的分析和反饋環節，無法在原有基礎上取得進步。

二是缺乏專門的人員定期或不定期地對下屬公司進行抽檢。集團企業規模較大，各下屬公司分布范圍較廣，總部需要成立獨立的監管部門，隨時抽檢下屬公司的在崗人員技能、操作規范性、服務態度和相關崗位人員的安排、輪崗制度實施和資金使用規范性等情況，便于及時發現各下屬公司日常經營中存在的一般風險、重要風險和重大風險，及時上報給相關領導層處理[3]。

二、集團企業內部控制建設問題的解決策略

為構建并落實內部控制體系，集團企業需要各個層級人員的幫助與支持。內部控制體系包含的內容較為廣泛、全面，涉及下屬公司的全部業務經營活動和在崗人員。為此，集團企業可以依據圖1所示的框架構建合理的內部控制體系，并逐步落實。

（一）內部控制環境方面

合理設置組織架構層級并精確劃分各層級的工作職責，要求各層級人員能夠在實際工作中嚴格遵循規章制度、履行崗位職責。組織架構的設置要科學合理，包括所有領導層和基層員工，而且各決策層、管理層和執行層間需要履行相互監管的職能。比如董事會層級作為最高決策層，是對重大事項作出最終決策的主體，要有足夠的經營管理經驗，有清晰的頭腦應對外部市場局勢的變動情況，靈活做出經營管理決策；經理層作為最高管理層級，是有效連接上層和下層之間的橋梁，也是負責日常業務活動事宜分配、命令傳達的重要層級；財務部門及其他職能部門都是執行決策層級，不僅要認真履行各種職責，還要加強監管職能的發揮。

加強人力資源管控，人力資源部門作為主要負責人，要認識到儲備人才、留住人才和用好人才對企業發展的重要性，并建立相應的人才管理制度。

重視企業文化的宣傳，讓員工在文化氛圍的熏陶中樹立正確的價值觀，并對崗位有一定的責任感，對企業有認同感。各層級、各部門員工的相互尊重、相互關心理解、共同奮斗才是良好的工作氛圍，文化軟實力也能逐漸打造出優秀的品牌，增強企業的社會影響力[4]。

（二）內部控制風險防范方面

集團企業實施全面的內部控制風險防范工作是為了減少各下屬公司業務活動的運營風險，減少各種經濟、財務、資源等方面的損失。企業增強內部風險防范控制能力涉及以下幾個重要環節。

其一，準確識別風險，需要專業的人員梳理實際業務活動流程，并判斷其中的風險點，可以依據風險發生的概率、影響力和破壞程度等劃分風險等級。

其二，對識別出的風險進行合理性和科學性評估，可采用定量、定性或定量與定性相結合等方式，并把所有風險匯集成清單，詳細展示所有風險的基本信息。

其三，采取風險控制應對措施，保障企業利益不受損害，無論是經濟方面還是名譽方面都要有所考量。

其四，長期追蹤風險變動情況，實現業務活動、合同等的長期追蹤監管，準確判斷風險是否解除、當前行為是否合規等。

（三）內部控制業務活動方面

為建設內部控制體系，集團企業要合理管控所有業務活動內容，如采購活動、投資活動、資產管理、預算管理、財務報告編制、業務營銷和合同管理等，每個版塊都要有完善的制度體系約束相關崗位人員的日常操作行為，加強對各板塊內容的控制。

全面預算管理在集團企業的落實并不容易，涉及諸多預算板塊內容，如預算申請、預算草案編制、預算執行、預算控制、預算調整、預算分析、預算考核和預算評價等環節。再如合同管理板塊，需要有懂法律、懂合同的人員全程負責，擬定涉及的合同草案，對合同簽訂、合同履約、合同違約追責和留檔保存等環節進行內容把控。如發現有不合規、不合法行為，要利用專業技術知識挽救，并追究相關責任人的責任[5]。

（四）內部控制信息與溝通方面

集團企業因為自身規模較大，各種數據信息傳輸途徑發揮著十分重要的作用。有了良好的信息傳輸渠道，才能保障各部門能夠及時、準確、完整地獲得所需數據信息，相關人員可以依據所獲信息做出正確決策，這樣就能夠形成一個良性的信息循環模式。為了實現信息的無障礙、快速傳輸，可以借助先進的信息一體化軟件系統。集團總部人員要制定完善的內部信息傳輸流程，同時也要建立內部控制反饋信息渠道，保障出具的內部控制報告合法合規。

集團企業的內部控制信息化管理系統軟件一般都是直接應用外部市場上已有的軟件，這樣成本費用少、使用便捷，但是可能會存在著后續功能升級、軟件更新等諸多問題；少數有經濟實力、規模較大的集團企業可以開發信息化管理系統軟件，建立符合實際業務活動特點的軟件系統。具體選擇哪種方式應用信息化軟件系統，各集團企業可根據實力決定。總的來看，內部控制信息化軟件系統要包含的業務內容有合同、稅務、存貨、資金、客戶、成本、供應商和核心崗位等。

（五）內部控制評價與審計方面

集團企業為了落實內部控制評價，要建立完善的內部控制評價機制，安排專業的人員負責內部控制評價工作。內部評價機制要衡量企業實施的內部控制體系，考察的內容較多，包括內部控制要素設計是否合理，能否及時預防財務報告失誤，能否保障集團現有資產、資源的安全、完整，是否符合國家、行業相關的法律法規，能否促進企業實現戰略目標等。對于內部控制評價人員的安排，要確保其具備良好的職業道德和優秀的專業技能，保障其在實施內部控制評價期間能夠獨立地開展相關工作，避免受其他各層級領導層的主觀意識干預。

一般來說，集團企業會成立高水平的審計小組或與有資質的第三方會計師事務所合作，共同推動內部審計工作的開展。審計人員要判斷企業內部業務活動、內部控制環節、內部控制風險評估能力和內部控制信息傳輸等情況，把發現的問題按照其影響力大小劃分為一般性的、重要的和重大性質的缺陷，與相關層級、崗位人員合作制訂可行的應對措施，同時追究相關責任人的責任，要求其在規定時間內完成整改[6]。

三、結語

集團企業在運營管理過程中強化內部控制，對其發展有著極其重要的作用。集團企業各領導層人員要樹立正確的內部控制意識，引導其他層級、部門人員認識到內部控制工作的重要性，實現人人參與、相互監督和相互配合的內部控制工作模式，讓內部控制體系成為集團企業高效運營管理的重要手段。

在多變的內外部市場環境中，各集團企業要重視內部控制環境的營造、風險防范能力的提升、業務活動的控制、信息與溝通橋梁的搭建和內外部監督審計工作的開展等，幫助集團企業實現戰略管理目標，促進其高質量發展。

參考文獻：

[1]黃泳欣.關于集團企業內部控制的探討[J].質量與市場，2022（07）：121-123.

[2]王粵燕.集團企業內部控制建設存在的問題及改進策略[J].中國市場，2022（07）：89-90.

[3]杜肇星.集團企業內部控制優化路徑[J].中國外資，2022（04）：106-108.

[4]黃燕平.財務共享下集團企業內部控制研究[J].投資與合作，2021（12）：127-128.

[5]曹潔菁.集團企業內部控制問題以及內部審計制度構建[J].全國流通經濟，2021（34）：154-156.

[6]王立.集團企業內部控制優化研究——以A集團公司為例[J].企業改革與管理，2020（17）：57-58.