全面預算管理在企業(yè)管理中的運用

摘 要：隨著經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)為了謀求一席之地，其經濟規(guī)模也得到了不同程度的擴張。在這個過程中，企業(yè)財務管理的優(yōu)勢作用也逐漸凸顯出來。作為企業(yè)財務管理中的關鍵，全面預算管理不僅可以有效地將企業(yè)財務活動納入到相應的預算范圍內，而且對于企業(yè)的精細化管理也具有重要作用。然而，由于各方面因素的制約，導致企業(yè)管理在全面預算管理應用方面仍存在一些問題。基于此，本文從全面預算的概念以及特點等入手，分析了其在企業(yè)管理中的應用現狀，并提出了針對性的解決措施。

關鍵詞：全面預算；企業(yè)管理；應用

隨著經濟一體化的全面發(fā)展，各個行業(yè)都受到了巨大影響。因此，企業(yè)為了在其中獲得發(fā)展，必須注重提升自身的競爭力，即通過提升管理水平和創(chuàng)新管理模式來滿足市場需求。全面預算管理對于企業(yè)提高管理效率和質量具有重要作用，被視為企業(yè)現代化發(fā)展的重要戰(zhàn)略。通過全面預算管理的應用，企業(yè)不僅可以提升風險管控能力，而且有助于實現精細化管理。

一、全面預算管理相關概述

1.全面預算的定義

全面預算，顧名思義即包括資本、籌資、經營和財務預算等各個部分組成的總預算。企業(yè)為了實現資源的控制和配置，往往會采用全面預算的手段。這也是效果最為顯著的財務管理手段之一，全面預算能夠顯著提升企業(yè)的經營和發(fā)展效率。換言之，全面預算可以充分融合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過實施、協調、考核和控制等多方面的優(yōu)勢作用，促進企業(yè)經濟效益最大化的同時切實提升企業(yè)的經營活動效率和管理水平。全面預算能夠促使企業(yè)全員參與到經營活動中，大大提升了企業(yè)各個部門的工作質量和效率。

2.全面預算管理的特性

第一，管理的全面性。企業(yè)通過應用全面預算管理可以實現各個部門以及業(yè)務的科學配置，進而通過全員參與來保證各個部門間的協調性。這樣一來，企業(yè)各個部門之間不再是單獨的個體，而是依托于利潤而發(fā)揮各個部門之間的價值，進而提升工作效率并實現企業(yè)的整體效益最大化。

第二，信息的系統性。企業(yè)在構建全面預算管理信息系統時，必須先制定長期發(fā)展戰(zhàn)略。然后通過計算機信息技術等手段，實現企業(yè)生產、運營等相關數據的融合，為企業(yè)管理者做出重大決策提供數據支持。在進行全面預算管理信息系統時，企業(yè)必須嚴格貫徹統一性原則，即統一規(guī)劃、管理以及建設，以提升信息系統建設速度和質量。

第三，控制時效特性。全面預算管理的時效性主要是體現在“預”字，即根據之前所統計的相關數據結合企業(yè)各個部門的預算，進而將成本費用進行區(qū)分為可控和不可控兩部分。通過相關數據，企業(yè)可以在年末對員工進行考核，以激勵員工的工作熱情，提升員工的工作效率，從而實現企業(yè)的利潤目標。

第四，戰(zhàn)略指導特點。戰(zhàn)略指導性作為全面預算管理的重要特點之一，企業(yè)應該精準地劃分權、責、利之間的聯系，以提升組織的協調性以及實現資源的最大化利用，進而幫助企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。

3.全面預算管理對于企業(yè)管理的重要意義

第一，可以切實提升財務人員的專業(yè)素質。對于全面預算管理而言，其要求預算管理人員不僅要精通經營管理、財務法律以及法規(guī)等方面的知識，而且要具備報表分析、預算編制以及風險預警等會計專業(yè)知識。為此，企業(yè)通過全面預算管理模式的應用，企業(yè)預算管理人員必須要進行相關理論知識的學習，提升自己的專業(yè)知識，繼而幫助企業(yè)組織一支高素質的財務管理隊伍。

第二，促使企業(yè)管理工作的規(guī)范化。在企業(yè)管理過程中極易受到各個方面因素的影響，為了更好地提升企業(yè)管理效率以及質量，就必須要加強全面預算管理模式的應用，進而在保證企業(yè)財務管理科學以及精準性的同時提升企業(yè)管理工作質量。在進行全面預算管理過程以及最終的結果展示中可以真實地體現出財務管理目標及內容，進而防止企業(yè)在經營中發(fā)生項目資源浪費或者綜合管理質量不佳等問題。

第三，有利企業(yè)進行資源的整合利用。對于任何企業(yè)而言，無論是組織結構還是資產數量均較為復雜，而通過全面預算管理的應用則可以實現資源最大程度上的整合。這是由于全面預算管理需要企業(yè)各個部門參與其中，主要以財務部門為主，各個責任主體各司其職進行業(yè)務數據、財務信息等資源的整合后匯總至本部門中，最后再結合企業(yè)的實際運行情況來進行資源的最優(yōu)化配置，進而在滿足各個部門需求的同時提升資源使用效益的最大化，防止資源出現浪費等問題，節(jié)約企業(yè)運行成本。

第四，可以指引企業(yè)將風險控制在最低范圍內。由于企業(yè)在應用全面預算管理時需要各個部門均參與其中，此時，企業(yè)勢必會重視各個部門之間是否有效溝通，即企業(yè)將非常注重各個部門的實際需求以及計劃。另外，在具體的實施過程中，企業(yè)可以按照自己的運行情況來科學地選擇控制以及監(jiān)督重點內容，進而發(fā)現企業(yè)運行中可能存在的問題并及時地對生產行為進行調整，繼而將運行風險控制在可以承受的范圍內。

二、全面預算管理在企業(yè)管理中的應用現狀

就目前而言，雖然部分企業(yè)已經加強了全面預算管理模式的應用，但由于各方面因素的影響致使全面預算管理效率并不理想，并沒有發(fā)揮其真正的價值。具體表現形式為：第一，部分企業(yè)并沒有建立健全相應的全面預算管理機制，僅僅將該工作看作是財務部門的工作，而其他部門則并沒有參與到預算管理中來，進而嚴重制約了企業(yè)其他部門對于全面預算管理的積極性。第二，預算編制方式較為單一，缺乏一定的靈活性，導致個別部門的預算編制與實際嚴重脫軌。由于預算編制的控制性較低，所以導致其預算偏差也較大。第三，預算貫徹和落實不嚴，企業(yè)并沒有明確財務部門在全面預算管理中的職能責任，進而導致該工作缺乏有效監(jiān)督管控。由于企業(yè)并沒有構建靈活的預算調控制度，所以，當外部環(huán)境發(fā)生改變時很難在短時間內進行預算的調控，致使預算相關制度的落實和企業(yè)實際經營情況嚴重脫節(jié)。第四，由于企業(yè)對于預算調整較為寬松，繼而導致預算管控喪失一定的約束以及限制作用。第五，企業(yè)僅僅是在原有財務考核標準上進行預算執(zhí)行情況的考核，繼而導致預算考核制度的不健全，缺乏對除了財務指標外數據的考核。另外，企業(yè)在考核過程中也缺乏對預算結果的考核，缺乏相應的獎懲激勵機制，難以激發(fā)員工對預算工作的熱情。

三、全面預算在企業(yè)管理中的具體應用

1.完善全面預算管理組織機構

在企業(yè)落實全面預算管理相關制度時，可以通過成立專門的預算管理委員會來負責相關工作，該委員會由公司董事會直接領導，以進一步明確全面預算對于企業(yè)管理的重要作用。一般情況下，該委員會主要由預算管理辦公室、執(zhí)行中心等機構組成。在實際預算管理過程中，首先由預算執(zhí)行中心進行預算編制，其次將預算編制上報至相應的財務部門等進行預算匯總和財務預算編制，最后將該預算匯報至委員會或董事會等進行審批，只有在審批通過后才能進行接下來的預算執(zhí)行等工作。

2.加強預算編制質量控制

為了更好地將全面預算管理應用到企業(yè)管理的各個部門之中，應當由財務部門進行指導。各個部門結合自身情況來進行預算編制，并通過構建有效的溝通平臺來提升各個部門的預算編制效率。主要涉及以下內容：第一，預算方法的優(yōu)化改進。各個部門在進行預算編制過程中必須結合自身部門的實際情況，科學地選擇預算方法，以提升預算編制的準確性和可行性。一般情況下，全面預算管理方式主要包括彈性、零基、增量以及滾動預算等。例如，彈性預算方式主要應用在某重大項目的預算中；增量預算方法則主要被應用在企業(yè)固定費用的預算方面；而滾動預算方式則主要應用在企業(yè)中長期的投資項目等。第二，對預算編制流程的不斷優(yōu)化。通常情況下，企業(yè)要盡可能選擇上下結合的預算流程，以提升預算信息數據的準確性和及時性，并保證各個信息可以高效地在各個部門間進行傳遞，從而提升預算執(zhí)行效力。此外，企業(yè)還要精準地對預算編制時效進行管控，明確各個部門預算編制的周期，例如預算編制的準備、提交初稿以及審核的時間節(jié)點等，從而保證預算編制工作順利開展，同時降低預算延誤對企業(yè)管理效率的影響。

3.強化預算執(zhí)行控制

第一，要對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。相關部門應及時將預算執(zhí)行情況以及問題上報至管理部門，從而讓管理部門隨時掌握預算動態(tài)執(zhí)行情況，結合實際情況科學調整預算策略。對于生產部門的預算執(zhí)行控制，主要包括生產材料的使用情況，即生產過程中是否使用了預算之外的材料以及生產材料的費用是否超出預算等情況的監(jiān)控。

第二，需要建立預警管理制度。在進行預算管理過程中，企業(yè)必須結合超預算情況建立預警機制，及時將超預算情況控制在最低范圍內。其中，三級預警是全面預算管理中最常用的預警管理制度。首先是預算內預警，即當企業(yè)實際支出費用已經達到預算編制的90%左右時，應進行計劃內的預警，各部門要對問題進行分析并采取解決措施。其次是超預算預警，當企業(yè)實際支出已經超出預算時，相關部門應及時進行預算報表匯總并上報至委員會審閱，然后對超預算原因進行分析并進行科學合理的預算調整，防止實際和預算目標嚴重脫離。最后是預算外預警，如果預算執(zhí)行過程中出現突發(fā)支出，嚴禁沒有權限的部門私自進行調整，而應由專職責任部門進行審查，如符合調整要求再上報審批，待預算調整審批完成后再實施。

第三，對資金預算執(zhí)行情況進行管理。資金管理對于企業(yè)管理而言具有重要價值。在資金管理中必須要嚴格貫徹和落實預算管理，進而實現資金最大化利用的同時防止資金出現閑置、緊缺或者非法挪用等情況。資金預算管理主要內容包括：企業(yè)在進行采購過程中必須要結合采購資金計劃，生產部門則要按照生產預算資金進行成本核算等。

第四，成本預算執(zhí)行的管控。企業(yè)的財務管理部門需要通過與生產部門的溝通以及對企業(yè)歷史成本數據的分析等手段來管理營業(yè)成本以及各項費用，以確保各項成本與市場變化相符，避免出現過度壓縮成本的問題。此外，為了更好地保證企業(yè)的費用支出和管理的有效性，企業(yè)應充分發(fā)揮自動化費用管理系統的優(yōu)勢作用，實現對各項報銷事項的自動審核，提高審核效率的同時確保實際費用報銷在預算范圍內。

第五，對現金流預算執(zhí)行的管理。作為企業(yè)發(fā)展的重要物質基礎，現金流對于企業(yè)正常運行具有重要意義。對于企業(yè)現金流預算的管控而言，企業(yè)相關部門必須要全面地考慮企業(yè)運行中現金流入、流出等情況，然后在結合企業(yè)實際運行情況來進行預算編制，進而保證各類資金規(guī)劃的合理性，保證企業(yè)具有良好的債務償還以及獲利的能力。

4.完善預算考核激勵機制

第一，建立健全的預算考核機制。為了更好地貫徹和落實全面預算管理相關準則，企業(yè)還應當建立完善的考核機制，該考核機制要盡可能地覆蓋企業(yè)各項業(yè)務活動，例如財務、運營等多項活動指標，以便實現對預算結果的有效評估。具體的考核內容應包括以下幾點：首先，對于利潤中心的預算考核指標應包括凈利率、銷售收入、毛利率以及市場占有率等；其次，成本中心的考核指標應包括材料利用率、小時費用率等；再者，費用中心核算指標應包含費用增長率、預算執(zhí)行率、差錯率以及剩余收益等；最后，投資中心的預算指標應包括投資回報率以及回收期等多項指標。第二，加強預算激勵制度的應用。為了更好地調動各個部門對預算工作的積極性，企業(yè)要定期對預算進行考核評價，并根據考核結果進行多元化的獎勵。對于預算完成較好的部門，企業(yè)可以通過提供現金獎勵或者提供出國學習、旅游等來提升員工對企業(yè)的認同感。而對于預算質量較差的部門，企業(yè)則可以對該部門負責人進行通報批評、加強該部門對預算相關知識的學習等，以確保其在下一個階段可以實現預

算目標。

5.建設預算管理信息化系統

為了提升全面預算管理在企業(yè)管理中的價值，企業(yè)應當充分發(fā)揮預算管理信息系統的作用，并通過物聯網、大數據等先進技術來有效融合財務管理系統、業(yè)務系統等，防止信息傳遞出現問題，從而為提升預算質量提供平臺支持。全面預算管理信息系統主要包括統計分析、標準管理、業(yè)務管理和基礎平臺等模塊，其中，統計分析和業(yè)務管理模塊是該系統的核心。在統計分析模塊中，該系統能夠自動對報銷業(yè)務、預算執(zhí)行等內容進行分析；在業(yè)務管理模塊中，該系統能夠與財務、業(yè)務系統進行對接，涉及預算編制、匯總、分解、執(zhí)行和調整等多

個方面。

6.完善預算調整機制

企業(yè)可以通過建立健全的預算調整機制來有效防止外部環(huán)境變化對內部預算造成不利影響，并提高預算執(zhí)行效率。具體措施包括：首先，明確預算調整范圍。一旦國家政策、市場需求或產品需求等發(fā)生較大變化，企業(yè)應按照政策等進行預算調整。其次，設定預算調整權限。通常情況下，企業(yè)總經理有權調整企業(yè)職能部門的資源配置預算，而委員會的預算調整權限則是在實際成本支出高于預算的30%以內。最后，不斷優(yōu)化預算調整流程。預算調整流程必須做到嚴謹、規(guī)范，應自下而上逐層審批確認，確保調整方案的科學性和可行性。

四、結語

綜上所述，隨著全球經濟一體化的發(fā)展，全面預算管理逐漸受到各個企業(yè)的青睞。由于各方面因素的影響，全面預算在應用過程中仍存在一定的不足。因此，企業(yè)必須加強對財務內控的優(yōu)化創(chuàng)新，結合國家政策、企業(yè)實際運行情況等科學選擇預算方式，從而在提升財務管理質量和效率的同時有效規(guī)避各類財務風險，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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作者簡介：王成（1988.11— ），男，漢，江蘇省徐州市人，碩士研究生，華油惠博普科技股份有限公司，研究方向：全面預算。