加強全面預算管理推動制造企業高質量發展

李婷

[摘 要]近年來，國內外市場經濟環境呈現出更加復雜多元的特點，給制造企業帶來了新的發展機遇與挑戰。面對競爭日趨激烈的行業環境，制造企業應從內部尋求突破，創新內部管理模式，為推動企業長遠發展打好基礎。目前，全面預算管理作為一種行之有效的管理方式已逐漸得到普及應用，全面預算管理能夠將企業的戰略目標與具體的經營規劃聯系起來，有效優化企業內部的各項人力物力資源，通過監測企業各環節的運營成本并做出調整，從財務角度幫助企業規避各類經營風險，使經濟效益與戰略目標實現有機統一。文章闡述了實施全面預算管理的含義與意義，在此基礎上分析制造企業推進全面預算管理工作可能遇到的現實問題，提出相應的解決對策。

[關鍵詞]全面預算管理；制造企業；財務管理；信息化；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0079-03

一、制造企業加強全面預算管理的含義

全面預算管理主要圍繞企業的戰略目標展開，制定業務規劃。在制造企業中，全面預算管理與降本增效密不可分。全面預算管理通過預測和分析所有經營活動，將戰略目標轉化為具體的經濟指標，最后通過財務語言形成預算編制表，按照預算計劃合理分配企業生產經營過程中的資金。

全面預算管理流程主要包括預算編制、預算執行、預算評價及預算結果反饋等完整的環節。企業通過對比分析預算執行數據與預算目標，尋找管理過程中的漏洞和短板，對經營活動提出改善建議并不斷調整，最終為實現企業的戰略目標而服務[1]。

二、制造企業加強全面預算管理的意義

首先，制造企業通過加強全面預算管理可以有效控制經營成本。企業的年度經營計劃是全面預算編制的基礎數據來源，制造企業的利潤收益在很大程度上依賴于產品的加工制造，期間最大的成本開支就是原材料采購。同時，采購商獲取信息的渠道增加及采購商跨行業發展，使得產品成本的構成比例及組成報價越來越透明公開。全面預算管理背景下，企業必須優化生產過程，在利潤目標的指引下合理規劃產量，在原材料供應商的比價過程中更加細致嚴格，全面統籌企業的生產材料，不斷降低人工成本和產品制造成本，在確保產品質量和制造水平提高的前提下有效控制成本，增強企業的核心競爭力[2]。

其次，制造企業通過全面預算管理可以有效提升企業中層管理者的能力。全面預算管理涉及的會計信息資料不會因領導的隨意安排而發生變更，更不會因上級檢查或稅務抽查等發生變更，對做假賬的容忍度降低，這些都對企業的中層管理者提高了工作標準。另外，預算報告具有較強的參考性，可為管理決策的調整提供依據。制造企業生產過程中因各種原因而發生的變動情況并不足以使企業最高領導者出面解決，因此，中層管理者可借助預算方案靈活解決問題，避免管理模式僵化，充分發揮企業中層管理者承上啟下的重要作用。

最后，制造企業通過全面預算管理可以有效促進信息化管理轉型升級。現代化的全面預算管理要求將預算前置。與傳統財務管理模式下的事后會計核算不同，預算管理需要提前為企業的戰略發展規劃提出可行性建議，必須以信息化管理系統為輔助，通過專業管理系統的數字化分析與智能化分析能力，嚴密監控企業的預算指標的變動情況，自動匯總與分析異常變動情況，為預算人員提供初步的會計資料，降低重復性的基礎工作消耗的時間成本。

三、制造企業加強全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理信息收集處理不到位

完整真實的數據信息是全面預算管理的基石，需要預算人員及時收集和處理，包括內部信息和外部信息。制造企業所需的外部信息包含原材料價格、行業業態變動、國家政策變動及市場需求變化等，信息量龐雜，加大了全面預算管理的難度。因此，當部分制造企業在管理過程中對全面預算管理信息的收集處理不到位時，必然會降低整體的預算管理質量。比如某些中小型制造企業在制定預算計劃前沒有做好信息收集工作，為減少工作量而消極應付，沒有比較分析原材料，對市場行情風向調研不足，掌握的信息不夠準確，最終導致預算計劃的可行性降低，全面預算管理結果不理想，預算結果失真，給企業造成了不小的經濟損失。

（二）預算編制方案實用性有待提升

實際管理過程中，很多制造企業實施全面預算管理改革的突出問題在于預算編制環節薄弱。預算編制作為初始環節，如果其科學性與可行性得不到保障，編制的預算報表往往比較片面，比如一些制造企業的預算內容局限于日常的收支情況，忽略了企業投資計劃產生的預算；還有部分企業的預算目標模糊，沒有與企業的戰略目標相適配，導致預算結果與預期不符；再有部分企業的預算編制雖然合理，但在執行過程中缺乏靈活性，使得最終的預算數據脫離實際，還有可能誤導企業的經營方向。大部分制造企業在全面預算管理的預算編制環節還有很大的提升空間，預算編制方案的實用性也有待提升[3]。

（三）預算執行過程的監督效果不明顯

全面預算管理對人員的專業要求非常高，特別是數據處理方面，一般要按月收集并將數據歸類到不同的預算項目中，對比預算計劃數據與項目實際發生數據之間的差距。實際上，從生產預算到項目預算等的流程是一個跨季度或跨年度的連貫過程，在監督過程中往往需要預算人員拆分和整理數據，這個過程耗費的時間成本和人力成本都很高，工作量的龐大和工作標準的嚴苛都給預算執行監督管理帶來了很大難度；在監督執行時，往往還容易產生數據抓取和分析結果的爭議，對預算編制人員的工作積極性造成打擊。

（四）全面預算管理信息化程度不高

全面預算管理信息化建設也是制造企業面臨的難題之一。僅靠人工統計、錄入、復查審核等處理各類管理數據的方式已經不能滿足制造企業的需求，但部分制造企業過去的管理重心傾向于產品的研發設計和生產營銷，其對于財務管理工具的技術性投資不甚關注，因此其預算管理仍采用傳統的人工預算管理模式，管理效果達不到預期[4]。

全面預算管理貫穿于企業經營全流程，其中的復雜業務更需要算力極強的技術工具，但部分制造企業的信息化程度較低，難以通過預算系統處理數據，在手工處理容易出錯的情況下，還夾雜著主觀因素導致的結果偏差，使得企業的預算管理質量一直得不到提高。

另外，全面預算管理系統并非孤立運行的，需要與企業的業務系統、合同管理、固定資產管理等相關管理系統有效聯結，但制造企業在這方面的投入不足，信息化管理水平較低，且各部門信息溝通不及時，容易造成“信息孤島”現象。

四、制造企業加強全面預算管理的解決對策

（一）明確信息公開范圍，建立企業內部溝通機制

加強對全面預算管理所需信息的收集管理需要明確企業內的信息公開范圍，建立企業溝通機制，以“業財融合”為管理原則，業務部門需要將部門內的真實預算需求提報至財務部門，財務部門綜合考慮企業所有部門的情況并界定資金實力，調整預算編制表，為后期的各項工作開展奠定良好的基礎。此過程要求其他部門充分配合財務部門工作，財務部門有必要針對非商業秘密的資金流動信息與其他部門負責人溝通共享，以制度的形式規定信息披露規則，在各部門遞交預算申請前就對企業的預算情況和預算管理流程形成初步認識，避免預算方案的反復更改。

信息的匯集整理需要被轉換為預算語言，格式、排版和結構的規范性等要統一，方便領導層及各層級員工都能清楚預算方案要表達的具體內容，避免預算執行時段造成的延遲，加強對預算報表附注信息的披露，通過報表附注提示企業生產經營中的不確定性事項，提高全面預算管理效率。

（二）提升預算編制的科學性

制造企業要注意對預算科目的優化處理，原則是對大類要精確，對小類要避免過于繁細。現實中，部分制造企業在確定預算科目時科學性不足，更多依賴于既定的會計科目，某些費用明細設置過于煩瑣，比如通用類辦公費用的開支，專門設置辦公用品的明細徒增了預算管理難度，矯枉過正，實際上降低了預算管理效率，也會造成管理者的短視，使其缺少精力關注關鍵項目。特別是制造企業業務板塊中的生產預算，其內容龐雜，因此對其預算科目應及時做減法[5]。

預算編制的前提是預算目標的分解。制造企業在啟用全面預算這個管理工具時要特別注意，預算目標應與企業的戰略目標相吻合，將長期的戰略計劃分解為短期計劃，短期計劃的周期一般為1～3年，預算編制一般以年度為周期，將階段性的戰略目標轉換為預算控制的財務指標，下放至各個部門，逐級分解，避免預算編制盲目。例如，制造企業需結合自身特點科學編制預算，對生產車間來講，從產品產量出發，在預算部門下達銷量預算目標后，生產部門由此制定產量計劃，人事部門根據產銷量編制人員計劃，最后由各個部門編制業務預算計劃，由預算部門審批復核后再進入預算執行流程。

（三）加大預算執行監督力度

預算執行過程中，受企業組織架構和審批權限的影響，往往會出現越權審批或項目重復審批，這對預算執行效果非常不利。制造企業應優化審批流程，以制度條例的形式將唯一運行的審批機制予以公示。

為了更好地加強預算監督，制造企業要積極建立責任中心機制。將預算目標層層分解至各部門后，部門就成為新的預算責任主體，部門負責人即預算責任人，根據不同的預算執行目標賦予其預算管理責任，由預算責任人定期向財務部門預算管理人員匯報執行情況，財務部門應做好相應的信息記錄和反饋。在原材料采購市場詢價過程中，應時刻關注財務部門下放的預算額度，進行供應商的信用評估及產品評估，結合上游行情與外部經濟環境情況綜合比價。同樣的材料，購買的價格有高有低，采購人員就有責任降低預算，落實好自身的預算責任。

（四）加大對管理系統的技術性投資與應用

在資金實力允許的情況下，制造企業應購買軟件開發公司的全面預算管理系統，結合經營特點，要求軟件開發技術人員為本企業量身定制預算管理系統，采用與企業經營戰略和工作流程適配度高的功能模塊，增強系統的實用性。例如，某制造企業將全面預算管理所需管理模塊劃分為預算循環系統和預算保障系統，預算循環系統以公司的EVA現金流為核心，希望實現公司股東高回報率及企業價值增長的最大化目標，將“以收定支”作為運行原則；預算保障系統則以完整的預算編制為體系，采取固定零基預算和彈性預算兩種方式，分析本年度的工作完成情況，清查每一項費用的基本開支，達到成本控制的目的[6]。

企業應聯結全面預算管理功能模塊與SAP、合同管理、資產管理及項目管理系統等，確保不同端口的數據實時共享與傳遞，比如會計信息可以直接由部門掃描上傳，形成電子憑證、電子合同等，減少預算人員線下報送和紙質審批的復雜流程。

五、結語

制造企業通過開展全面預算管理工作可以有效促進自身的經營發展，鑒于此，制造企業在實行具體預算管理措施時要結合自身的發展規劃和實際經營目標，考慮真實的資金實力與人力水平，一切從客觀實際出發，調動全員參與預算管理的積極性。并在此基礎上，緊密結合企業的戰略目標構建全面預算管理體系，增強預算編制的合理性，科學管控預算執行過程，重視預算結果反饋，查漏補缺，真正將全面預算管理的各項措施落到實處，發揮預算的預測分析與動態監控價值，為不斷提高企業的財務管理能力和綜合治理水平保駕護航。

參考文獻：

[1]劉冠軍.制造企業全面預算管理的困境與對策探討[J].大眾投資指南，2022（21）：164-166.

[2]施陳娟.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].財富生活，2022（20）：40-42.

[3]樓肖陽.探析中小型制造企業全面預算管理[J].商訊，2022（21）：85-88.

[4]葉敏.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].大眾投資指南，2022（16）：182-184.

[5]楊仁群.生產制造企業全面預算管理的重點分析[J].大眾投資指南，2022（15）：149-151.

[6]熊懷新.制造企業全面預算管理的難點及對策分析[J].財會學習，2022（14）：65-67.