房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

柴建龍

[摘 要]企業(yè)內部管理過程中的內部控制是較為關鍵的環(huán)節(jié)。開展內部控制能保障企業(yè)的資金安全，提高企業(yè)的經(jīng)營管理成效，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在發(fā)展和建設過程中始終處于比較穩(wěn)定的水平。房地產是國民經(jīng)濟的支柱型產業(yè)，是我國經(jīng)濟社會的重要組成。當前，宏觀政策對房地產行業(yè)實施了調控，使得房地產行業(yè)的經(jīng)濟狀況較差，導致房地產開發(fā)企業(yè)面臨著較大的風險。因此，有必要借助于內部控制提高房地產開發(fā)企業(yè)的綜合管理質量和水平，不斷提升房地產開發(fā)企業(yè)的盈利能力及競爭能力。文章研究房地產開發(fā)企業(yè)的內部控制問題，在探索內部控制的目標和意義的基礎上制定內部控制優(yōu)化的措施和方法，以推動房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)展進步。

[關鍵詞]房地產開發(fā)企業(yè)；房地產開發(fā)；內部控制；優(yōu)化措施

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0088-03

一、房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的目標

房地產開發(fā)企業(yè)可以從不同的角度明確實施內部控制的目標。

首先是房地產開發(fā)企業(yè)內部控制管理的戰(zhàn)略目標，一般都是企業(yè)高層管理者制定的發(fā)展目標。其與房地產開發(fā)企業(yè)未來的發(fā)展方向及企業(yè)的愿景使命相匹配，也能反映出管理者為了實現(xiàn)企業(yè)目標、實現(xiàn)自身的利益和創(chuàng)造相對應的價值作出的選擇和制定的計劃。

其次是房地產開發(fā)企業(yè)內部控制管理的報告目標，主要是要求內部報告及外部報告的相關信息真實可靠。可靠的報告能夠為房地產開發(fā)企業(yè)的管理人員提供準確的信息，讓管理者在決策過程中有參考的基礎和依據(jù)，更能監(jiān)督企業(yè)的所有活動內容及業(yè)績行為。

再次是房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的營運目標，主要是保證企業(yè)的生產經(jīng)營更加有效且合理，能保證企業(yè)的盈利目標順利完成，提高企業(yè)的業(yè)績，保護企業(yè)的資源，更能保證企業(yè)擁有的各項資產的安全性與完整性，促使企業(yè)的生產經(jīng)營活動更加順利地開展。

最后是房地產開發(fā)企業(yè)內部控制管理的遵循目標，主要是保證企業(yè)的各種行為和活動都符合法律方面的相關要求及規(guī)定，這對于提高房地產開發(fā)企業(yè)在社會和市場中的聲譽及地位具有較大的影響。

二、房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的意義

首先，房地產開發(fā)企業(yè)開展內部控制工作有助于增強企業(yè)運行的穩(wěn)定性。隨著社會的不斷發(fā)展，房地產開發(fā)企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內部信息傳遞機制不斷完善，信息交互的成效及水平不斷提高，但信息不對稱及信息溝通煩瑣的問題依舊存在。因此，房地開發(fā)企業(yè)在構建完善的內部控制體系的過程中，可以統(tǒng)一員工的工作目標，讓員工的任務更加明確，搭建不同部門員工相互溝通和交流的橋梁和平臺，增強員工的自律意識，使員工互相監(jiān)督并激發(fā)員工的主觀能動性，促進房地產開發(fā)企業(yè)的持久發(fā)展。

其次，房地產開發(fā)企業(yè)開展內部控制有助于規(guī)避風險。房地產企業(yè)在具體開展項目建設的過程中，一般都需要消耗較長的時間，在其中會投入很多的人力、資金和物資；同時，相關政策及形勢的變化、房地產開發(fā)市場的波動及行業(yè)中潛藏的各種風險，都可能會對房地產開發(fā)企業(yè)的項目建設成果產生負面影響。

因此，房地產開發(fā)企業(yè)要通過構建完善的內部控制體系，營造更加友好的內部控制環(huán)境氛圍，明確各部門人員的工作內容，使工作信息得到及時傳輸、工作成效得到提高，促進房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。

最后，房地產開發(fā)企業(yè)開展內部控制工作有助于保證財務信息的準確性。房地產開發(fā)企業(yè)在獲得較高收益的同時，也會承擔著較高的風險，因此房地產開發(fā)企業(yè)中的財務信息對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，經(jīng)濟效益相對較好的企業(yè)通常都有比較完善和健全的內部控制體系，規(guī)避了財務風險的產生。也就是說，對于房地產開發(fā)企業(yè)來說，構建完善的內部控制體系能保證財務信息更加真實、準確和完整。

三、房地產開發(fā)企業(yè)內部控制遇到的問題

（一）對內部控制認識不足

房地產開發(fā)企業(yè)中的內部控制是借助于企業(yè)內部不同要素之間的相互作用和關聯(lián)促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的，但是當前一些房地產開發(fā)企業(yè)的管理人員并沒有正確看待內部控制的優(yōu)勢和作用，對其缺乏充分的了解，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

首先，房地產開發(fā)企業(yè)中的一些工作人員把內部控制機制視為企業(yè)的規(guī)章制度。這種認知存在著極大的片面性。應當了解到，內部控制機制絕不僅包括企業(yè)中的各項規(guī)章制度，而且也涉及怎樣保障規(guī)章制度成為員工辦事過程中的準則，以確保這些規(guī)章制度的實施更加順利。

其次，房地產開發(fā)企業(yè)可能會認為內部控制機制是對企業(yè)中不同等級員工的制約。這種思想不符合企業(yè)內部控制中制約平衡的原則。實施內部控制管理，不管是上級對下級的管理，還是下級對上級的逆向監(jiān)督，都是能夠展現(xiàn)出獨特成果的模式。

最后，房地產開發(fā)企業(yè)還可能會認為內部控制是對企業(yè)中的員工產生的一些違紀行為給予簡單處罰。這是從表面現(xiàn)象看問題產生的結論，沒有認識到這種處罰是企業(yè)管理過程中的特殊手段，而實施內部控制最終的目的是防止企業(yè)在發(fā)展過程中產生嚴重的錯誤，以免企業(yè)陷入危機。

（二）財務管理機制不完善

當前，房地產行業(yè)中存在著比較普遍的財務管理機制不完善的現(xiàn)象，這在多個方面都有所體現(xiàn)。

首先，房地產開發(fā)企業(yè)內部的財務管理制度不夠健全，財務管理制度在應用過程中并沒有與企業(yè)的實際情況相關聯(lián)，導致財務管理工作的開展不夠全面。

其次，房地產開發(fā)企業(yè)在組織開展財務管理工作的過程中整體效率不高。實施財務管理時，工作人員可能只關注財務報表的編制，卻沒有關注財務的預測、決策和對財務信息的分析等，更沒有為房地產開發(fā)企業(yè)的管理人員提供有價值的信息以供決策參考，這就會導致房地產開發(fā)企業(yè)的內部綜合管理水平較低。

最后，一些房地產開發(fā)企業(yè)在制定資金籌集計劃時過于盲目，制定的資金使用計劃也并不科學；還有一些房地產開發(fā)企業(yè)在管理現(xiàn)金流量的過程中缺乏經(jīng)驗，導致企業(yè)風險控制難度較大。

（三）缺乏風險意識

一些房地產開發(fā)企業(yè)的管理人員缺乏風險意識，這會對企業(yè)內部控制工作的開展質量造成直接的影響，主要是由于在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，房地產開發(fā)企業(yè)面臨的風險因素增多。如果企業(yè)上層管理者缺乏風險意識，對于風險控制不夠重視，會導致基層員工也不重視風險控制，以至于企業(yè)無法辨別當前市場環(huán)境中存在的風險因素，更不用談企業(yè)內部控制工作質量的提高了。

（四）內部控制體系不健全

很多房地產開發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有形成比較完善的內部控制系統(tǒng)規(guī)范內部控制工作，只是執(zhí)行一些比較基本的內部控制操作，根據(jù)相應的流程完成任務。比如，一些房地產開發(fā)企業(yè)缺乏自我約束及防范機制，只有在企業(yè)發(fā)生了違法違規(guī)行為，會對企業(yè)造成不良的后果時，才會采取處理措施。

也就是說，房地產開發(fā)企業(yè)在處理問題時，更愿意采取事后控制的措施，而不關注事前預防。有些房地產開發(fā)企業(yè)的內部控制職責的劃分并不明確，導致其內部控制執(zhí)行效力被削弱；而有的企業(yè)在建立內部控制制度的過程中，沒有結合實際的情況，導致企業(yè)內部控制的實施成效不好。

四、房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

（一）正確認識內部控制

首先，房地產開發(fā)企業(yè)的所有員工都要正確認識和看待內部控制問題，積極參與內部控制工作；房地產開發(fā)企業(yè)應盡量選擇一些更加科學合理的方法，保證每一位員工都能根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度、規(guī)范性的流程完成任務，保證房地產開發(fā)企業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務活動的每一個環(huán)節(jié)都有具體的人員負責，以便出現(xiàn)問題時能夠及時問責，約束每一位員工的行為，幫助房地產開發(fā)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占得先機，實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）完善財務管理機制

首先，房地產開發(fā)企業(yè)應在發(fā)展過程中，結合市場環(huán)境及發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的財務管理制度，明確財務管理的細節(jié)和要求，確保企業(yè)內的員工能夠真正了解財務管理的意義和內涵，讓財務管理工作的實施更加順暢。

其次，房地產開發(fā)企業(yè)的管理人員要構建完善的內部控制體系，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度對待企業(yè)成本管理的工作內容，結合實際情況制定具體的獎懲制度，規(guī)范員工的行為，防范企業(yè)中一些不規(guī)范的成本管理問題的產生，降低成本風險的發(fā)生概率。

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，必須加大制度的執(zhí)行力度，針對員工的表現(xiàn)給予懲處或獎勵，及時發(fā)現(xiàn)及解決存在的問題，幫助房地產開發(fā)企業(yè)更好地發(fā)展。房地產開發(fā)企業(yè)在資金管理過程中，可以采取資金集中管理制度，科學安排資金的使用計劃，明確資金的用途，防止企業(yè)資金使用不合理而限制企業(yè)的發(fā)展和進步[1]。

（三）完善風險管理體系

首先，房地產開發(fā)企業(yè)要在內部設立風險管理機構，特別是一些大型企業(yè)，可以在內部配備專門的風險管理人員，負責房地產開發(fā)企業(yè)風險管理的全過程，包括風險的預防、識別、評估及防范等；也可以設立法律咨詢部門研究當前的相關政策，靈活應對困難，解決問題，在更好地了解國家政策的基礎上為企業(yè)尋找更好的發(fā)展機會和更大的發(fā)展空間，結合當前的市場環(huán)境和變化，預測未來的政策變化方向。

其次，房地產開發(fā)企業(yè)要建立危機處理模式。其一，要遵循及時性原則。在處理危機的過程中，要更加迅速且準確，及時發(fā)現(xiàn)客戶的投訴問題并科學處理，防止這些問題造成更加嚴重的負面影響，維護企業(yè)的形象。其二，要遵循真誠性原則。對于給客戶造成的損失，企業(yè)必須認真負責，用更加真誠的態(tài)度和客戶溝通交流，給予客戶一定的賠償，避免造成更大的影響。其三，要遵循客戶至上的原則。房地產開發(fā)企業(yè)的信譽對于行業(yè)發(fā)展至關重要，企業(yè)在發(fā)展過程中要盡量滿足客戶的要求，提高客戶的滿意度[2]。

（四）建立內部控制評估系統(tǒng)

當前，房地產開發(fā)企業(yè)普遍面臨多種風險，為了避免風險和應對危機，針對困難和問題做出更加妥善的處理，房地產開發(fā)企業(yè)應對市場環(huán)境、自身優(yōu)勢和不足有更加全面、清晰的了解，建立與企業(yè)的現(xiàn)狀相匹配的內部監(jiān)督評估系統(tǒng)，及時監(jiān)督內部控制情況，幫助房地產開發(fā)企業(yè)更好地規(guī)避和防范潛藏的內部風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

房地產開發(fā)企業(yè)在建立內部控制機制的過程中，需要關注內部監(jiān)督評估系統(tǒng)的建立，提高制度的落實成效。在建立內部評審的監(jiān)督系統(tǒng)時，可選擇合適的人員成立審計小組，賦予小組成員相應的權力，提升內部控制的科學性。必要時，房地產開發(fā)企業(yè)可以聘請專業(yè)的工作人員建立內部評審機制，提升監(jiān)管的可靠性[3]。

五、結語

房地產開發(fā)企業(yè)具有資金密集性及經(jīng)營風險高的特點，建立更加完善的內部控制機制，有助于推動其發(fā)展，幫助其防范風險。文章分析了房地產開發(fā)企業(yè)開展內部控制過程中存在的問題，提出了企業(yè)強化內部控制的有效策略和優(yōu)化措施，這對于房地產開發(fā)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險及推進穩(wěn)定運營具有一定的幫助。

參考文獻：

[1]藺雪瑩.房地產開發(fā)企業(yè)內部控制的構建及完善策略研究[J].財經(jīng)界，2021（31）：132-133.

[2]劉穎.房地產開發(fā)企業(yè)會計內部控制的有效策略與探討[J].財經(jīng)界，2021（14）：95-96.

[3]林楠.房地產開發(fā)企業(yè)內部控制風險與防控探討[J].經(jīng)濟管理文摘，2021（08）：66-67.