國有企業風險管理與內部控制問題的探討

張丙強

摘 要：國有企業由于其政治性和經濟性的特征，在我國國民經濟體系中占據著舉足輕重的地位。近年來，隨著國內外經濟環境的變化，國有企業的體制改革朝著縱深的趨勢發展，國有企業的經營與發展面臨著巨大的挑戰。為了能適應最新的國內經濟形勢和國外復雜環境，確保企業的長治久安，國有企業必須做好風險管理與內部控制。本文主要闡述了風險管理與內部控制的相關概述，對國有企業風險管理中存在的問題進行了探討，有針對性地提出了應對措施，來提升國有企業的競爭力，維護國有企業的穩定與發展。

關鍵詞：國有企業；風險管理；內部控制

近年來，為了迎合市場經濟的需求，國有企業的體制改革步伐不斷加快，國有企業儼然已形成具有中國特色的經營管理體制。在最新的國內經濟形勢和復雜的國際環境背景中，擺在國有企業面前的既是機遇，又是挑戰，國有企業的經營與發展過程中面臨著諸多不確定因素。因此，國有企業唯有深入貫徹落實體制改革，摒棄落后的經營管理理念，做好企業的風險管理，健全內部控制制度，才能促進國有企業的可持續發展。

一、國有企業風險管理與內部控制的相關概述

1.風險管理與內部控制的概念和關系

通過綜合評估國有企業經營管理中的戰略目標，將其中可能影響到戰略目標的不確定因素和風險進行識別、評估、預警以及應對，合理將風險因素控制在國有企業可承受的范圍內的經營管理模式被稱為國有企業的風險管理。而內部控制則是指在國有企業經營管理中，為了實現經營目標，制定一系列制度和措施來防范和制約經濟活動風險，用合理的制度措施確保國有企業的經營管理符合法律條文規范，國有企業的資產安全且完整，國有企業的財務報表真實且準確，杜絕徇私舞弊和腐敗現象。

國有企業的內部控制一方面可以為企業做好風險管理，使企業能規避風險，全面提升國有企業的經營管理效果；另一方面能使國有企業更快更好地完成經營管理任務，實現戰略經營目標。國有企業要想做好風險管理，離不開內部控制的有力支撐，風險管理的主要方法與技術就是將內部控制進行有效外延，有效實施內部控制可以使國有企業的經營管理水平得到提升，還能使企業完成經營管理任務，促進國有企業戰略經營目標的實現。國有企業要想實現長治久安，必須將風險管理與內部控制進行有機結合，二者相輔相成，將其深入貫徹于經營管理的方方面面，全面提升企業的風險應對能力。

2.國有企業的主要風險

在國有企業的經營管理中，風險管理與內部控制二者相輔相成，國有企業在實施具體的風險控制措施前，需要將影響戰略目標的不確定因素和風險因素進行風險識別和評估，然后結合國有企業的經營管理特點來合理制定風險應對措施，合理將風險控制在國有企業的承受范圍內。國有企業的主要風險分別是戰略、財務、市場、經營以及法律與合規這五大類。第一，戰略風險主要是國內及國外的復雜經濟環境、行業的發展狀況以及企業的經營管理者對企業的投資融資規劃等決策的影響；第二，財務風險包含了國有企業的成本控制、收入與支出情況以及企業資金的管理等；第三，市場風險包含了商品的價格、國際匯率、利率、產品的價格以及當前的稅收政策等；第四，經營風險包含了企業的經營管理狀況、營銷目標與營銷策略、產品的采購與銷售、產品的結構等；第五，法律與合規風險包含了員工的合同糾紛、當前的法律背景、國內外的政治經濟政策等。

二、國有企業風險管理中存在的問題

1.決策機制不完善

在國有企業體制改革中，國有企業通過不斷完善內部控制制度，使其形成了具有中國特色的現代化企業經營管理制度，企業的經營權與所有權在治理結構上是兩權分離的原則。但在實際經營管理中，由于對權力的界定不明確、企業內部決策機制不完善，導致國有企業在做重大決策時通常會受到政府部門的牽絆，國有企業的經營權與管理權沒有進行分離，自主決策權受到限制，需要向多層領導匯報才能行使決策權。此外，由于傳統經營管理理念的主觀能動性與創新意識的缺失，導致企業在日常經營管理中容易出現“一人獨大”的局面，職能出現交叉的情況，權力和責任缺失或過于集中，導致國有企業的決策過程和決策機制不合理，諸多項目在決策中出現不科學的判斷，使國有企業的經營與發展受到限制。

2.風險管理機制不健全

目前部分國有企業的風險管理機制不健全，缺乏獎懲考核機制與監督機制，導致其風險管理的效果甚微。另外，絕大部分國有企業甚至沒有設立專門的風險管理部門，無法用科學的風險管理和內部控制來識別和應對國有企業經營管理中存在的風險，導致國有企業的風險事故層出不窮，企業也付出了諸多不必要的經濟損失。此外，雖然有一部分國有企業制定了風險管理機制，但在擬定制度條例時沒有全面結合國有企業自身的情況來有針對性地分析和評估風險因素會給企業造成的后果，而是泛泛而談，用片面的風險分析來擬定單一的風險處理措施，導致國有企業的風險識別、評估、預警以及應對措施流于表面。

近年來，國家出臺了相關的條文政策來支持國有企業，導致國有企業過于依賴國家財政，甚至有部分國有企業因此而拒絕一切民營企業和國外企業的加入。這些國有企業普遍存在著風險意識缺乏的通病，不能及時根據國內外經濟形勢而建立風險管理機制，無法冷靜分析目前企業經營管理中可能存在的風險，及時進行風險預案，當風險發生時，由于風險管理機制不健全導致國有企業無法正確使用風險預案，使企業遭受不必要的經濟損失。

3.企業風險識別和評估方法落后

雖然部分國有企業已經建立了風險預警機制，但由于企業風險識別和評估方法落后，導致無法及時發現潛在的風險。很大一部分國有企業在風險管理過程中總是沿用過往案例來進行風險識別和評估，而不采用科學的現代企業內部定性定量的風險分析評估方式，落后的風險評估方法帶有強烈的主觀色彩，導致當出現風險時，國有企業無法科學準確地采取風險應對措施；還有部分國有企業由于自身的短板，風險管理技術不能得到內部控制的有力執行，從而導致風險管理的防范風險作用無法得到有效施展。所以，國有企業唯有采用發展的眼光來進行企業的風險管理，用先進的管理理念、科學的管理方式來制定出貼合本企業經營管理特點的風險識別和評估方式，才能使國有企業的風險管理取得良好的效果。

4.人力資源管理水平有待于提高

人才是制約企業生產力的一個重要因素，國有企業要想在激烈的國際競爭中占據一席之地，必須有專業技能和綜合素養優秀的會計財務管理人員，人才在風險預測和內部控制中占據著重要的位置。在現階段，部分國有企業人力資源管理的制度不健全，導致國有企業內人才出現巨大的缺口。單一的人才激勵機制無法提升人才的主觀能動性和主人翁意識，企業內部“一刀切”的方式沒有考慮到員工的績效和貢獻，“平均主義”導致企業缺乏生機與活力，企業的發展和創造力受到重創，人才的流動性也逐步增大。

5.信息溝通不暢

流暢的信息溝通渠道在國有企業風險管理及內部控制中占據著重要的位置，國有企業要想及時擁有詳盡的信息，必須保證信息溝通順暢。全面詳盡的信息可以使企業內部人員在經過一系列信息交流和探討后能夠有針對性地制定出準確的內部管理制度。隨著科學技術的發展，電子計算機等信息技術逐步取代了傳統手工處理信息的方式，國有企業人員通過運用計算機信息技術來處理財務信息，既可以提高國有企業人員的工作效率，提高工作準確率，還能促進企業內部的信息溝通與交流。但是，根據相關數據顯示，仍有部分國有企業存在信息溝通不暢的問題，企業內部未建立起流暢的信息溝通渠道。第一，國有企業各部門之間的關系形同一盤散沙，各部門之間的關聯性匱乏，缺乏信息的交流與溝通，尤其是在傳達重要的信息時，會受到諸多環節的干擾；第二，由于各部門之間的職能劃分不明確，當獲取和傳輸信息時，國有企業工作人員在風險管理和內部控制中發生瀆職情況；第三，信息溝通渠道不完善，由于國有企業管理人員沒有對建立信息系統給予重視，導致國有企業內出現嚴重的信息溝通不暢問題，這是信息溝通不暢最根本的原因。

6.管理者對內部控制和風險管理認識不足

近年來，雖然國有企業的體制改革不斷深化，但很多管理者的經營管理理念仍停留在原始階段，無法根據國內的經濟形勢和國外的大環境做出轉變，導致管理者對內部控制和風險管理的認識不足。在西方國家，全球最大的燃氣和電力企業等相關企業出現大型金融舞弊事件后，歐洲、日本、美國等國家和地區相繼通過出具法律條文來明確國有企業的內部控制職能，同時，我國也開始將企業的內部風險管理視為企業經營管理的重要任務。但是，我國國有企業的風險管理和內部控制存在的問題由來已久，部分國有企業的經營者和員工對企業實行內部控制予以反對意見，認為這是一種無中生有、把簡單的工作復雜化的行為；部分員工認為國有企業的內部管理與員工無關，而是管理者的責任；還有一部分管理者認為內部控制與自己的本職工作毫無關系；甚至還有部分人認為企業的風險管理和內部控制不是一項必要的工作。總而言之，國有企業的管理者和員工對內部控制和風險管理的認知不足，導致國有企業遇到了困難和挑戰。如果國有企業管理者單單從短期的自身利益角度出發，那么風險管理永遠無法達到良好的效果。

三、國有企業風險管理中對應的內部控制對策研究

1.改變產權結構，完善企業治理模式

構建更加完善的內部審計機制是國有企業內部審計工作的保障。國有企業一旦缺少社會資源，其財務工作將會受到嚴重影響，選擇更加適合的內部審計方式可以提升內部審計的獨立性，使得外部的社會資源能夠被充分利用。通過運用現代科學的管理方法，能夠快速提升國有企業的管理水平，提高國有企業的經營效率。

2.完善國有企業內部控制制度

社會的快速發展帶來國有企業管理方式的改變，要不斷提升對內部審計人才的重視程度，加大部門間的合作和交流的力度，將內部審計人員的工作積極性調動起來，從而能夠大幅提升國有企業的內部審計效率和質量，使得內部審計的預期結果能夠順利達到。國有企業還需要不斷完善自身獨有的民主管理體系，使國有企業能夠更好地發揮工會與職工代表大會的監督功能。

3.加強控制活動管理

國有企業為了更好地達到經營預期，將采用特殊的控制方式來確保經營過程中的各種風險隱患處在企業能夠接受的范圍內。國有企業為了能夠更好地控制目標，就一定會采用各種各樣的控制行為來平衡各環節的相互影響。國有企業需要定期對企業的組織架構和運行的有效性進行分析和評價，并進行實時調整。

與此同時，國有企業還需要充分發揮出內部審計的監督作用，從而保證企業內部財務會計和財務報表的合法性和合規性。

4.防范國有企業法律風險

（1） 建立健全的法務部門

現階段，國有企業要想加強風險管理，避免風險的產生，務必從源頭上對法律風險實施行之有效的管控措施，建立健全法務部門，重視法務部門的作用。國有企業應當用科學的眼光來管理風險，專業的法律人才一方面能對法律風險進行有效預防管理與合理規避；另一方面能提升企業的標準化和法治化建設。國有企業建立健全法務部門不僅要重視法律人才的招聘和培養，還應當將法務部門具體的管轄范圍進行明確規定，公示該部門的責任和義務，如提供法律咨詢、優化與完善企業規章制度、審核合同、處理訴訟案件等，使法務部門能切實滲透至國有企業生產經營的所有環節中。

（2） 提高企業的法律風險防范意識

除了建立健全法務部門外，還應當提升企業的法律風險防范意識。大部分國有企業的經營者與管理者并非法律專業的科班生，當管理者缺乏風險防范意識時，整個國有企業極易卷入合同糾紛中，甚至面臨著法律風險。為此，國有企業務必加強法律風險防范意識，學法、知法、懂法、守法，定期開展法律講座，普及基本法律常識，并通過國有企業官網的公示欄來進行法律宣傳，強化員工的法律風險防范意識，營造人人知法、人人守法的辦公氛圍。在國有企業良好的法律風險防范氛圍下，員工們依法辦事，降低企業的法律風險與經濟損失，提升國有企業的形象。

（3） 構建法律風險防范體系

構建法律風險防范體系是防范國有企業法律風險的重要措施。通常來說，法律風險的識別、評估、控制、規避是構建法律風險防范體系的四個重要組成部分，此外，法律風險防范體系還應當重視對無法規避的法律風險做好有效的事中控制及事后補償，竭盡全力降低法律風險給企業帶來的傷害。事前預防是處理法律風險的最佳措施，法律風險防范體系可以識別和排查國有企業現階段或即將面臨的法律風險，通過有效的措施來合理規避風險，從源頭上降低法律風險的發生概率。

5.加強對內部控制和風險管理的認識

國有企業要想加大內部控制力度和完善風險管理工作，其關鍵點便是提高企業所有人員的內部管控意識。其一，企業的管理層需要了解并承擔企業運營時的內部控制和風險管理的責任，建立更加統一的管理目標，將企業的培訓融入內部控制和風險管理之中，結合企業自身的實際情況，搭建更符合自身的風險控制機制。其二，國有企業要加大對員工的風險管理和內控意識的培訓力度，使員工能夠提升對風險管理和內控意識知識的認知，與此同時，要及時依據實際情況不斷改進自身的內部風險管理機制，對其進行全面的分析和適時的調整，這樣才會更加有效地提升企業的內部風險管理水平。

6.提高內部控制及風險管理的執行力度

會計人員是企業進行內部審計的主要人員，在企業的內部審計過程中起到非常關鍵的作用。現階段，國有企業的內部審計工作缺少高素質、更專業的會計人員的加入，專業人員的匱乏導致內部審計隊伍不完善，因此，國有企業內部審計時需要適應這種情況，并為此不斷提高內部審計人員的培養速度。國有企業需要按照企業的實際狀況來提高內部審計人員的管理機制，加大對內部審計人員的培訓力度，從而快速建立更加專業化的內部審計隊伍。

四、結語

綜上所述，國有企業在運營時，非常重要的一種內部控制方法便是提高風險導向，它能夠提前發現企業運營時的各種潛在隱患并加以解決，這樣能夠提高企業的風險管理認知和風險管理質量，還會確保企業能夠穩定高效地發展和擴大。所以，需要將已發生的風險隱患和內部控制時出現的問題進行詳細分析和研究，并以此來增強企業風險防范制度的完善性，構建風險治理制度，從而協助企業健康穩定地發展。

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