探討國有企業財務管理工作中的風險及防范措施

文/施可瓊（中國石化銷售股份有限公司浙江金華石油分公司）

自從改革開放后，國內各行各業都迎來了迅猛發展機遇，在整體市場經濟發展取得成效的同時也迅速步入了全球化進程。據統計國內從2011 年開始連續九年國內生產總值位居第二，2019 年國內生產總值高達13.6 萬億美元，由此可見國內整體經濟的穩定快速發展為各行業的崛起提供了足夠動力。目前國內經濟發展已經邁入新常態局勢，一帶一路模式在持續進行，推動著供給側結構向更廣闊的縱向延伸，各行業內企業要如何順應國家整體戰略規劃，與國家發展方向保持同頻率是各企業家所關注的問題。同時市場上各種技術層出不窮、跨領域創新一再突破了傳統商業規則，各行業企業運營中的不確定因素也越來越多，面臨的風險類別越來越多元化。石油類企業不僅為各產業提供著足夠的能源動力，也推動著國家經濟穩定發展、保障著國家能源安全、社會穩定、經濟安全，為此石油企業能否在市場大環境下有效識別風險、應對風險實現高質量運營有著極其重要的作用。

一、石油國有企業財務管理風險現狀

（一）投資風險

投資風險的產生主要是指項目投入資金后，由于后續各種外在的市場、政策、內在的運營等因素影響，導致最終獲得收益遠不如預期。成品石油類企業投資類風險更多的是指加油站項目盲目開發風險。該項目開發形式有多種，如全資建設、收購、租賃、合資運營等，無論哪種形式前期涉及的初始資金投入體量都很大，占用的資金總額較多，且項目回報期長，甚至因為項目開發不嚴謹后續出現營銷量遠遠低于預期的情況，項目根本無法獲得預期收益。成品石油企業產生投資類風險的因素有：項目開發者對產業發展前景、外部市場局勢、國家宏觀政策、區域經濟發展等不夠了解，并沒有在項目投資前做好充分信息調研分析工作，也無法對項目未來發展形勢進行科學預估，導致出現項目建設決策失誤；忽略城市戰略規劃，項目建設背景信息調研不全面，合同內容簽訂隨意，缺乏法務人員把關，后續容易使項目陷入法律糾紛；項目建設可行性研究報告編制不科學，容易使投資成本高于市場正常水平，增加企業運營資金壓力；項目開發者受利益驅使盲目進行項目投資，編制虛假可行性研究報告，用劣質項目充當優質項目，最終使企業遭受較大經濟損失[1]。

（二）貨幣資金風險

成品石油企業貨幣資金風險主要有使用率低、不足、安全性三種，由于國內石油企業內部資金多數選擇集中式管控，所以暫且忽略資金不足、使用率低風險，著重分析貨幣資金安全性風險。安全性風險發生情況有：上門收款操作不規范，容易存在冒領、丟失現金等風險；資金保管不當，尤其是保險柜密碼和鑰匙，容易給不法分子鉆空子盜竊資金，員工違規操作私自藏匿營業款；客戶跑單頻次高，導致營業款無法及時收回，收取貨款中容易出現假幣，員工存在刷加油卡套現的不法行為[2]。

（三）存貨管控風險

成品石油企業庫存管控風險是指對各種成品油的儲量設置不合理，購置油品數量、價格、品種等不合適造成后續資金損益的情況。各企業在市場中運營都會涉及到一定規模的存量，但是存量多少、存量結構如何確定一直是一個難題，太多存貨會增加管理成本、占用資金影響資金流動，且伴隨著產品市場價暴跌風險；存量太少影響后續營銷供應，可能出現違約行為無法按照預期為客戶提供物資，輕則影響此次合作，重則影響企業行業口碑、聲譽。如圖1 中石油儲量分析案例。

圖1 G成品石油企業2021年全年柴油汽油庫存量可供零售期限（單位：天）

從圖1 中該企業柴油汽油庫存量可供零售期限變化可知，該企業內部庫存結構設置并不合理，一方面是零售期限都超過15 天，且柴油最大庫存量可供89天營銷，汽油可供52天營銷，如此庫存規模遠不符合市場發展趨勢；另一方面是本年度市場對柴油需求量較大，但是該企業卻以汽油為主營業務，違背市場需求，營銷情況也不容樂觀。

經過一系列分析后得知成品石油企業在庫存管理方面存在的風險發生因素有：儲存量太大占用資金體量大、存量高流動性弱影響資金周轉、存量多后續石油價格下跌會造成跌價損失、石油保存期間安全事故風險大、庫存結構設置不合理容易產生保供風險、高庫存伴隨著較大的運營風險。

（四）信用風險

現代化企業發展期間，信用風險是常見的金融風險之一，對非金融類主體來講，信用風險主要是指業務營銷中對方出現違約，無法按期償還債款，使企業面臨資金無法回收的困境。如圖2 所示案例分析。

圖2 G成品石油企業2020、2021年全年應收賬款匯總

從圖2 中各月份應收賬款匯總金額可知，該企業日常運營期間并沒有太多關注應收賬款回收，以至于在年末突擊進行賬款催收、匯總，由此可見該企業應收賬款方面存在著較大缺陷，后續賬款變壞賬的風險性也極高。

（五）價格風險

成品石油企業運營中產生的價格風險主要是因為產品市場價格發生較大波動，出現產品價值降低的情形。從1998 年度至今國內成品油價格確定經歷了8 次較大規模調整，現階段應用的價格法規文件是于2016 年發改委出臺的《石油價格管理辦法》，且國內成品油價調整與國家原油價格、國際政治局勢、國際軍事行動、全球供求關系等多個因素關聯，所以實際上成品油價調整較為頻繁，幾乎每月都會有一定范圍的波動。如此情形下各成品油企業面臨的價格風險主要有：價位調整頻繁，企業內部對營銷收益預估不準確；價格下調產生營銷收益減少風險；市場局勢監管體系弱，無法做出符合市場變化規律的有效成品油采購、營銷策略，從而使企業陷入資金風險[3]。

二、石油國有企業財務管理風險防范措施

（一）投資風險防范

1.事前有效防范。其一嚴格管控項目開發；其二嚴格遵循項目申請審核流程；其三嚴格進行項目投資評審決策；其四嚴格管控招投標管理過程。2.事中積極響應。其一全過程追蹤項目建設實施進度，強化投資成本管控。其二重視項目合作投資建設，適當轉移項目投資風險。3.事后科學應對。其一建設項目后評價制度；其二健全項目考核獎金機制。

（二）貨幣資金風險防范

1.事前有效防范

其一購置加油站現金保險，適當轉移現金被盜產生的風險損失。尤其是地處偏遠山區、交易金額量較大的加油站，可依據不同加油站實際現金體量確定安全風險等級，在購置現金盜竊保險時采用差異化方式。其二設置客戶跑單快速響應機制。在實際營銷交易過程中發生客戶跑單行為首先相關工作人員要保障自身生命安全，不要以身犯險至自己于危險境地，允許跑單客戶車輛出逃；其次迅速通知當前警方調取監控視頻為證，為保險起見視頻資料可備份保存；最后由警方鎖定目標車輛相關信息協助公安機關進行案情偵破。其三設置收銀臺可存放現金最大金額，一旦超出限定金額就要存入保險柜，避免大量現金存放在不安全地方。其四對企業內部員工進行專業化培訓，提高其專業技能和道德水平，保障員工在進行營銷交易期間能夠規范操作，避免行為不當造成火災，也要學會識別假幣，還要遵循崗位職責、道德底線，避免利用職務便利貪污受賄、挪用營業資金、套取現金等不法行為發生[4]。

2.事中積極響應

其一遵循不相容崗位相分離的基本原則，對加油站保險柜、重要密碼鑰匙設置不同人員管控，且要定期進行關鍵密鑰更改，尤其是在關鍵崗位人員調離該崗位時要進行相關管控密鑰更改。其二設置雙人雙密鑰，開保險柜、清點現金等重要工作都要求由兩人合作完成，且在監控視角下。其三定期與銀行方面核對賬款，出現賬款短缺要及時分析緣由找到相關負責人，最大限度保障企業現金安全。其四制定上門收款合同協議，后續收款車輛、負責人發生變化時要及時進行相關信息備案，確保押運、上門收款工作完全貼合相關規定。

3.事后科學應對

其一制定加油站稽核檢查制度體系。其二強化員工考核力度，相關人員在設置考核指標期間要充分考量關聯因素，確保考核工作能夠公平開展，一旦發現違規違紀行為就要對當事人及其領導進行相應處罰，以形成良好的震懾作用。

（三）存貨管控風險防范

1.事前有效防范

其一對客戶進行精細化分類，主要通過調研客戶詳細信息進行信用等級分類。其二對客戶采取差異性定價策略，可以給予營銷崗位人員一定的權利確定相應的營銷價位。

2.事中積極響應

時刻關注市場成品油變化局勢，關注消費群體需求、消費習慣等及時調整營銷策略；強化油品出入庫管控，規范各環節人員操作，保障存貨安全性。

3.事后科學應對

石油企業各分公司要強化與總部方面的溝通交流，盡可能爭取部分政策性利益，減輕分公司自身經營包袱。

（四）信用風險防范

1.事前有效防范

制定可行的信用評估機制，對所有客戶建檔管理，及時依據客戶動態進行相應信用等級變更，即建設動態客戶信用管控。采取債權保障方式減少信用類風險發生概率，如采用抵押、擔保、購置保險等方式轉移風險。

2.事中積極響應

制定清欠工作制度體系，要求相關崗位人員要積極主動聯系客戶，進行賬款催收，并定期進行賬款信息更改，直至最終收回賬款。制定應收賬款減值信息化預警機制。要求相關人員在系統中對應收賬款減值情況進行分析，如果發現有壞賬信號，便要與客戶方進行協商及時收回賬款，協商無關的情況下可采取訴訟、打官司等合理手段維護自身權益[5]。

3.事后科學應對

制定完整可行的信用評估制度和考核機制，尤其是與信用信息調研、客戶信用等級劃分、營銷策略相關的員工考核力度要強化，以此來督促各環節人員積極履行崗位職責，減少信用風險發生概率。增強對員工的培訓力度，強化員工個人防范財務風險的意識，便于各員工充分發揮個人才智關注營銷期間的信用風險情況，盡可能避免營銷壞賬發生。

（五）價格風險防范

1.事前有效防范

其一要求相關人員能夠對市場趨勢、國際原油價位變動有足夠敏感度，并能夠合理預估相應變化趨勢，在其預估后為企業制定可行的應對措施，以保障企業免受外部油品價位變動影響。其二重視與智庫方面的密切合作，智庫方面擁有的人才種類多，且能夠以更客觀、更專業、更獨立的視角分析國際形勢、原油產量、政治局勢、期貨交易市場等因素，因此能夠為各企業經營者提供更深層次的數據信息。

2.事中積極響應

與多個權威部門進行合作，共同應對價格變動危機。至少要包含管理部、營銷部、調運部、資產管理部、財務管理部等各個主體，還要與外部政府方面機構保持溝通交流，及時了解市場局勢變動，深入解讀國家宏觀調控政策意義，靈活調整內部營銷價位、營銷量等。

3.事后科學應對

企業財務部門人員要依據市場中成品油價位變動情況及時分析對企業運營產生的影響，在此基礎上確定合適的營銷策略，盡可能滿足當期消費群體心理變化，也為其提供更加精準的服務[6]。

三、總結

總而言之，在國內成品油市場逐漸開放的情形下，各種外資品牌商的參與使得成品油行業市場競爭壓力持續增大，該行業內各企業面臨的經營環境也頗為復雜，財務管理層面上的風險種類也有著較大不確定性。所以強化石油類企業財務風險管控是其穩定在市場中運營發展的根本。上文中詳細概述了石油國有企業財務管理期間遇到的不足，下文也相應地從這投資、貨幣資金、存貨管控、信用、價格等幾個方面提出了風險防范管控建議。希望本文的相關建議能夠為更多類似企業強化財務風險管控提供可參照思路，強化各企業內部人員全員防范風險意識，從各自崗位著手預防、管控、應對財務風險，促進其更科學嚴謹地開展業務活動。另外由于本人實際在此方面的研究時間、精力有限，部分觀點可能存在局限性，其他類似企業在應用本文結論時要適當考慮自身情況，不可盲目照搬照抄。