業財融合提升企業財務管理能力的思考

文/王姣（常熟眾特汽車飾件有限公司）

商業環境日趨復雜，市場競爭加劇，企業急需通過有效管理手段來穩固發展，實現規范經營的同時獲取更大經濟利益。在這種背景下，財務轉型成為現實所需。企業要保證財務管理體系緊密結合整個業務流程，充分發揮財務的決策支持價值。同樣，業務活動中，要關注財務管理的效用，通過利用財務數據，挖掘背后的經營問題，如對投資風險認知不足、各部門數據不能是實時共享等，并對癥下藥，形成可靠的風險預測和經營管理指南，讓企業有效實現經營戰略目標。即業財融合具有現實應用意義，它能夠為業務工作提供服務保障，滿足企業提升經濟利益的需求。同時也可以作用財務管理本身，讓其加強風險防范和財務控制監督能力。但新時代下，企業并沒有形成深厚的業財融合實踐能力，不管是系統搭建、人員素質，還是組織結構、認識水平都處于淺層次狀態，要想依靠業財融合實現提升財務管理能力的目標，還需要進行深入研究和探索。本文以此為方向，分析業財融合的概念和意義，探索企業實施業財融合中存在的問題，相應提出具體優化策略。

一、業財融合的概念及特點

業財融合在1922 年被奎因坦斯提出，意在要求財務人員拓展職能視野，參與企業日常經營活動中的業務，依據自身財務專業知識預測各項事物的過程和結果，并及時與業務人員溝通，分享重要信息，協作制定有利于企業戰略目標和經濟利益發展的最佳方案。按照以往財務管理的形式，業財融合打破了事后核算和監督的流程，讓財務人員職能得以拓展，開始關注財務相關活動的預測。我國財政部就管理會計方面做出了指導，強調企業在這一財務活動中需要遵循成本效益、融合性和戰略導向等原則。本質上，這一理念屬于企業經營管理中的理念與先進經營協同財務管理實踐的科學總結。在經濟與信息技術快速發展的時代，業務融合是企業發展的必然選擇，通過信息技術和先進管理思想的支持，業財融合也會在更多企業落地，讓其在市場中擁有核心競爭力。

二、業財融合的意義分析

現如今，我國一些企業開始深入實施業財融合來提升財務管理能力，這種整合財務效率和業務洞察力的方式可以推動兩部分人員進行融合、互動，及時、高效抓住市場中的機遇，并通過財務業務的相互配合積極前進，最終實現穩健經營的目標。業財融合可以打通業務和財務的交互通道，向前連接交易平臺，向后與財務應用管理系統銜接，具體到財務管理和生產經營的各個流程，以充分發揮財務管理和服務職能，可以更好讓企業在財務管理上達到現代管理效果。財務部門各個信息數據能夠發揮更大價值，有效指導業務部門的經營活動，而業務部門凝聚真實有效的成本、效益等信息，反饋給財務部門，以方便財務人員獲得標準統一的數據，及時防范財務風險，真正地在企業經營發展中實現財務管理價值最大化，得以推動企業戰略目標落實，資源進行有效分配。在此需注意的是，數字化信息技術盡管可以加快業財融合步伐，但完全打通業務和財務，讓交易開始到核算的整個過程中的成本、收益等數據更為清晰的呈現清晰，并有效支持企業做出經營決策尚且具有較大困難。在此過程中要有可靠、系統且精細的管理邏輯，明確企業制定的戰略活動目標，執行中進行全方位把控。所以，對于企業來說，依靠業財融合來提升財務管理是目前發展中較大的挑戰，但同時也是為自身帶來機遇的重要選擇。

三、業財融合提升企業財務管理能力過程中存在的問題

（一）企業對業財融合的認知方面

從企業經營規律來分析，業務部門職責定位于既定業務目標的落實，那么它的管理強調目標管理。在這種目標趨勢下很容易過度追求利潤最大化而出現錯誤經營決策，為企業帶來經營風險和經濟損失。為此，企業期望通過財務管理的轉型對經營決策提供支持，加強業務事前和事中的控制，同時有效提升財務管理能力，讓其在組織決策中發揮最大價值。而這種行為區別于業務部門管理目標，相關人員會將其定義為工作量的增加和被動性行為，常常以抵觸情緒對待。在經濟市場中，業財融合是新型管理理念，并未得到全面普及，企業領導者和員工在認知上存在局限，部分財務人員并沒有認識到自身職能可以使業務經營活動更為高效和順利的展開這一意義，由此在推動中出現了諸多矛盾。

（二）人員能力方面

業財融合本身屬于綜合性的系統工作，各項活動要求財務人員具備財務知識的同時，還要有基本的業務認知（了解行業趨勢、商業模式、競爭者信息、公司經營目標與戰略等）和溝通能力（與生產部、物流部更好交流以更順利收集數據；與銷售人員等在內的公司同時溝通，了解業務模式、利潤來源點等），在信息技術上擁有穩定的操作水平，即人員復合性職能要求較高。然而，很多企業財務人員局限在財務核算單一職能上，日常工作僅限成本核算、納稅申報、財務報表編制等任務，缺少與業務部門的融合意識，更不具備戰略化思維。這使得業務融合在執行中沒有對應匹配的高素質人才，數據分析欠缺，人員不能發現財務數據背后的經營風險和業務問題，自然無法與業務人員有效溝通，在經營決策上的支持極為有限。

（三）信息化溝通系統方面

業務和財務之間的信息互動是發揮業財融合價值的關鍵，但目前我國企業財務管理中，財務部門與業務部門多以自身崗位要求來選擇信息管理系統，兩者間的數據難以兼容，由此存在嚴重的信息孤島現象。財務數據系統基本傾向核算、報表編制等職能，沒有對企業業務運行管理情況實時跟蹤，即，勞動力、物資、資金等信息，而業務數據同樣沒有及時了解財務運行狀況，兩者處于分離狀態，企業財務管理系統并不能全方位、規范化地實現事前預算、事中控制以及事后分析的能力[1]。信息技術時代，企業財務管理多實現了會計電算化的普及，按照自身要求企業擁有基礎的財務處理軟件，但部分企業對財務管理缺乏足夠重視力度，在節約資金、控制成本理念影響下，財務管理軟件核算模塊較少，僅僅只有現金銀行、往來管理、總賬、財務報表等內容，基本只能實現日常化的核算與簡單財務分析，對于業財融合下復雜要求尚且無法滿足。沒有完善的信息溝通系統，使得業務部門和財務部門缺乏一致性的數據口徑，那么業務數據信息和財務數據信息不能及時在兩者間傳遞，企業財務部門數據可發揮的價值空間狹窄，并不能為經營戰略決策提供足夠的信息數據支持。

四、業財融合提升企業財務管理能力的策略

（一）增強企業財務管理素養，深化業財融合認識

業財融合能夠更好地提升企業財務管理能力，使其在市場中更好地搶占先機，獲取較大經濟利益。然而實踐這一管理模式時，存在現實問題的制約。一方面企業財務對更高職能和價值缺乏詳細定位；另一方面業務對財務的貢獻度并沒有充分肯定。加之數字化和信息化深入發展下，財務管理中的部分任務由電子技術代替，會計出現飽和，財務人員面臨轉型要求。但以往受限于崗位專業化、技術化的思維限制，很多人員并沒有業務意識，真正懂企業經營業務的財務復合型人才較少。所以，企業要充分發揮業財融合價值，提升財務管理水平，需要積極主動地引領財務人員盡快從賬務核算向價值整合升級轉變。具體來說，企業領導者首先要加強業財融合的認識，將其融入企業戰略目標和文化體系中去。選擇高素質人才成立業財融合實踐和管理的隊伍，其中不僅要包含財務人員，還要適當整合業務人員，結合自身的經營狀況和發展要求，就業財融合制定實施目標和工作計劃[2]。相對來說，業財融合對于財務管理人員有更高標準和要求，這一部門人員除了做好核算監督基礎工作，還需要深入發展事前預測、事中控制的綜合管理職能，提升應對業財融合多元要求的能力。財務人員要有意識地進入業務部門和生產一線，將財務相關工作融入業務活動中進行思考，學習掌握現代化的財務思維方式，盡快從核算型會計轉變為綜合業務能力強的財務管理人員。以對財務數據進行深度分析，發現背后存在的潛在風險或者業務問題，為企業降本增效、改善經營決策提供有效意見。

（二）創新企業財務管理組織，奠定業財融合基礎

當前社會發展以數字經濟為核心，企業轉型發展和自身的組織能力有密切關系，在財務管理中實施業財融合活動，要求財務組織和業務組織整合各自職能，實現高效協同。所以，企業要通過創新、優化財務管理組織來奠定業財融合基礎，讓各項融合活動和目標能夠順利推行。企業須建構科學組織架構，以戰略目標為導向，分析業務模式、具體業務流程，找到與財務融合的關鍵點，進而調整優化實踐組織結構。在這之中最容易出現的是業財融合流程不標準、職能邊界模糊、控制制度不完善等問題。通常源于企業在業財融合組織建構中缺乏全方位的管理思維，對于參與人員、執行人員沒有進行全面規劃，基本圍繞原有組織結構來分配業財融合下的工作內容。為避免上述問題，企業需要結合業財融合理念和要求，設立主要核算中心的同時，就會計部門、核算部門、財務部門、運營部門及辦公室等的設置，實現整體架構搭建，優化企業結構[3]。

另外，業務融合提升財務管理能力中，信息的溝通不再單圍繞財務部門展開，而是擴展至整個企業的業務人員、技術人員，要想提高業財融合的執行效率，在擁有規范組織結構和流程的基礎上，更要確保溝通協調的流暢性。企業要針對性培養具有業務型素養的財務人員，為其匹配不同業務口徑的財務崗位，使其能夠深入系統地理解業務規律，積累豐富溝通協作經驗，最終提升財務管理執行效果。

（三）搭建業務財務共享系統，創造業財融合環境

業財融合中會產生大量的數據信息，不僅需要核算，更要求進行及時分享，準確溝通。因此，企業需搭建完備的財務共享系統，創造穩定業財融合環境來提升財務管理能力。按照企業經營規律來說，財務部門只是梳理與反映數據的中心，數據質量關乎財務報告質量?？梢?，財務部門要通過財務報表拓展全領域的內控職能，并且保證數據治理的方案和規則在數據源頭上統一，以避免數據跨系統、跨流程中出現誤差等問題，即業務數據最終要轉化為可靠、完整的報表數據。那么搭建財務共享系統是推動業財融合深入實施的重要工作，它能夠保證業務前端提供的信息更快速、更準確。如若財務匯集信息速度較快，更有益于做出科學的財務分析報告。而且財務共享系統的形成可以減少以往財務管理工作中陳舊繁雜的工作任務，讓財務實現精細化管理[4]。

具體搭建業財融合共享信息系統時，以數據、組織為支撐，以目標、流程、標準、機制為指引，基本構建思路如圖1。

圖1 業財融合共享信息系統

企業要做好兩項任務：（1）對本身存在的數據進行梳理，源頭上保證數據統一，即解決數據跨系統和跨流程的問題；（2）對業務流程進行全面梳理，與戰略目標對標，分析是否嚴謹科學。在這一基礎上，與企業需要完成的目標、規劃的投資金額結合，在多方面溝通下制定與企業相適應、具有個性特色的業財融合共享系統，提高財務精細化管理水平[5]。（1）規劃戰略層級融合：財務要走到業務前面，幫助設計經營分析指標，展開決策分析，確保企業目標達成。如為了達成目標，企業會對多種形式的促銷活動進行組織，在營銷決策中，可對已有的海量會員信息進行利用，預算客戶在促銷價值方面的敏感度，輔助企業行數據篩選與分析，業務憑借此進行促銷時間、力度的確定，降低促銷成本，使企業效益提升；（2）機制融合。報銷管理、成本管理等業務工作中均要使財務的作用得到體現。如業務上要對采購、銷售、庫存等進行實時管理，財務則要同步資金管理、預算管理與費用控制等，加深業財融合。（3）流程融合。以業務變革為出發點，優化流程中人財物因素配置，打通生產商、供應商等的流程，產品的實際銷售情況，供應商可及時獲??；商品的庫存、生產情況零售商也可隨時獲知，加快商品到達用戶手中的速度。財務的價格分析、成本分析也應及時到位。如在業財融合實施后，某企業應收賬款周轉率，2013 年為54.54，至2019 年，已增加至205.86，資產的流動速度顯著加快。而且在財務共享模式引入后，某集團人工誤差率大幅度降低，由既往的5%降至1%以下。業務開展之前，財務應該參與稅務籌劃，了解國家稅收政策、企業業務類型等信息，并提取稅收優惠政策，與業務結合進行運用，提出合理的稅務分析和優化方案，讓業務活動合理享受稅收優惠政策，更好地發揮財務管理職能。

五、結語

對于企業財務管理來說，業財融合更新了管理價值理念，將財務管理的價值和業務活動整合，在很大程度上拓寬了財務管理的應用價值，打破了以核算為主的單一管理模式，促使財務管理實現了轉型升級。業務融合是現代企業所推崇的一種管理模式。在企業經營管理中，追求價值最大化是重要發展目標之一，而財務管理屬于一種價值管理，通過分析和管理生產經營中的各價值來實現目的。如未對業財融合模式進行應用，財務部門不能及時獲取成本費用、經營風險等信息，那么資源難以得到高效配置，其價值的控制職能自然無法實現。因此，業財融合是提升財務管理的客觀要求。但很多企業在業財融合的組織能力、信息溝通等方面并不具備成熟條件。追求成功的業財融合管理模式，需要加強理念和目標的認識，培養復合型財務人員。盡快優化財務管理組織結構，搭建出規范的信息共享系統，讓財務和業務能夠高效協作，打造優質業財融合環境，推動企業實現最大化價值目標。