新時期行政事業單位如何加強內部控制體系建設

文/王萍（重慶市開州區巡察工作信息聯絡中心）

近年來，黨和國家重視開展內部控制工作，針對內部控制工作提出了較多要求，避免行政事業單位內部出現貪污腐敗，損壞單位形象的現象。但在意識逐步建立的過程中需要在不斷探索下建立完善的內部控制體系，這仍然需要較長時間進行完善，內部控制要全面涉及內部運營的各個環節，且有重點，在內部建立有效的制衡，保障內部控制體系完整有效。單位要立足于內部控制體系建設的短板，發揚優勢，補齊短板，增強內部控制體系的科學性、完善性。當前，行政事業單位內部控制體系需要長時間探索并不斷完善，因此，具有重要的研究意義。

一、行政事業單位內部控制體系建設原則

（一）全面性原則

全面性原則主要體現在內部控制活動具有全面性，其貫穿于內部每一項運營管理活動，全面涉及宏觀、微觀層面，從決策到執行到后期監督的全過程，各個層級的人員要積極參與，有效實現在單位內部全面的內部控制，促進單位正常運轉。

（二）重要性原則

內部控制不但要全面，更要體現重點，重視關鍵崗位環節控制，也要加強對核心人員的監督，把控單位內部重要事件、經濟活動等等，減少內部控制體系漏洞，避免企業內部產生重大風險[1]。

（三）制衡性原則

在行政事業單位內部控制工作開展過程中，制衡性原則處于核心地位，要實現各個科室、各個崗位之間的監督與制約，在橫向各部門之間、縱向各崗位之間實現有效的監督制約，內部各部門的權力不能超越內部控制權力，避免內部權力難以有效相互制約，導致行政事業單位內部產生相應的運營風險。

（四）適應性原則

在優化行政事業單位內部控制體系過程中要堅持適應性原則，在國家相關規定的基礎上做好內部控制體系建設工作，也要在當地實際情況的基礎上做好單位內部、外部環境分析工作，結合各種發展因素，建立與行政事業單位內部工作實際相符合的內部控制體系[2]。

二、行政事業單位內部控制體系建設現狀

（一）內部控制意識淡薄，影響內部控制總體建設

行政事業單位雖開展相應的內部控制工作，但未能收獲相應的效果，主要由于其內部控制意識薄弱，導致總體工作落實效果受到影響，單位內部難以形成科學的內部控制體系。部分單位缺乏內部控制建設動力，對公共資源并未進行有效利用，做好資源配置相關工作，部分行政事業單位更加重視對資源的獲取，在使用過程中欠缺有效管控，在龐大的公眾資源面前若不采取嚴格有效的內部控制手段，就容易產生各項危機。

行政事業單位內部管理人員在內部控制工作落實環節不夠重視，導致單位內部欠缺內部控制氛圍，員工在工作開展中的責任感不足，也不關注單位各項風險，在疏于控制的情況下使得行政事業單位面臨相應的危機，影響其公眾形象。在部分行政事業單位中，其內部具備完善的內部控制制度，但在落實中并未進行嚴格約束，導致單位內部控制工作形式主義。內部控制工作需要各部門共同參與，加強配合，有效增強落實各項工作職責的責任感，但部分行政事業單位的內部控制工作常交由財務部門負責，其他各部門未能產生有效協調，內部聯動性不足，導致各項制度在各部門中并未有效實施，是影響內部控制工作有效開展的重要原因，也難以形成有效的內部控制體系[3]。

（二）內部控制制度體系不健全

當前，行政事業單位缺乏健全的內部控制體系，內部并未有效梳理內部控制流程，部分行政事業單位在合同管理、項目建設方面存在不足，部分單位雖已建立內部控制體系，但體系的覆蓋性有待完善。在具有較大風險的項目中并未進行及時評估，做到有效監控內部風險，資金管理環節可能出現相應的問題，導致公共資源浪費。總之，行政事業單位當前的內部控制體系不完善，缺乏整體性考量，在存在不足的情況下，難以與單位的實際情況有效接軌，影響單位內部控制管理效果。

（三）內部控制缺乏有效的監督管理機制

在缺乏有效監督管理機制的情況下，行政事業單位內部控制工作效果不佳。首先，單位中權力并未有效制衡，其對各個崗位的把控不足，單位內部組織架構不夠完善，導致崗位職責難以有效劃分。由于在重要崗位中的人才不足，內部崗位不相容，崗位之間并未有效制衡。此外，有的行政事業單位中缺乏有效的決策機制，各項執行措施落實不到位，風險評估不夠合理，在形式化的決策機制下，單位容易產生相應的貪污腐敗現象，內部控制失衡，內部監督管理工作難以有效落實。

（四）內部控制風險評估程序執行不到位

在風險評估環節，各單位要加強重視，做好相應的風險管理工作。部分行政事業單位缺乏相應的風險評估機構，在風險管理中并未制定完整、有效的應對方案，也未與社會力量進行合作，在長期未進行風險評估的情況下內部控制效果難以有效發揮，且內部并未制定有效的風險評估程序，影響內部控制工作有效落實，導致行政事業單位在運營管理過程中存在較多風險安全隱患。

（五）內部控制管理信息化不夠成熟

行政事業單位內部控制體系的完善性受信息化建設的影響，也是提升內部控制工作效率的關鍵因素。信息化建設能夠有效做好內部控制工作記錄，做好實時監控，由于信息化建設存在不足，導致內部控制工作效率受到影響。

在信息系統建設過程中，內部控制工作的關鍵環節未有效受到系統管控，使得內部控制工作存在漏洞。一方面，由于信息化起步較晚，信息化建設存在薄弱環節。另一方面，在系統開發過程中，各單位存在不同，內部業務信息整合困難，難以做到整體把控。單位內部對內部控制各個流程環節并未有效梳理，對關鍵環節控制不到位。在部分行政事業單位中，內部控制與單位實際發展水平不符，建設內部控制信息化，能夠帶動單位整體的信息化建設水平。在欠發達的地方，行政事業單位內部控制體系建設受到相應的影響，信息化建設水平不高，軟件、硬件條件不足，影響著行政事業單位內部控制工作開展效果。單位也可能存在內部控制信息化人才不足的問題，對信息系統的風險不能及時、有效地把控，在信息系統使用、維護的過程中缺乏相應的支持與動力，導致信息化建設擱置，浪費資源，影響行政事業單位內部控制工作開展效果[4]。

三、行政事業單位內部控制體系建設優化意見

（一）提升單位管理者內部控制意識

在行政事業單位中，管理者要具備先進的管理意識，提升自身思想政治覺悟、創新觀念，帶領單位各部門開展科學的內部管理改革工作，實現高效管理，樹立公正、廉明、辦事高效的行政事業單位社會公眾形象。行政事業單位在開展內部控制工作過程中要嚴格落實全面從嚴治黨，提升單位內部發展質量，對政治風險加強有效控制。單位管理者要重視學習，不斷更新自身管理理念，具備扎實的內部控制理論知識基礎，學習國家相關政策要求，指導單位內部各項內部控制工作有效開展。行政事業單位內部控制工作要注重實操性，對內部權力進行有效規范、制約，有效預防內部貪污腐敗，增強行政事業單位內部控制效果。此外，管理者要定期組織各部門員工學習各項政策法規，促使工作人員了解國家各項法規、政策對自身的要求，樹立有效的內部控制意識。全面激發人員責任感，行政事業單位可以建立相應的考核機制、獎懲機制，做好全員對風險的把控，提升內部員工參與內部控制工作建設的積極性。

（二）建立健全的內部控制制度體系

基于行政事業單位內部控制各項問題，單位要建立完善的內部控制制度體系，保障各項工作高效開展。要注重對內部管理活動進行優化，具備發展的眼光，要重視了解單位實際狀況，分析單位內部實際需求，在內部控制體系建設方面要具備一定的高度，促進風險防范能力、財務管理能力有效提升。其次，要對內部控制制度體系進行完善，優化現有的管理制度、管理流程，保障制度的科學性、管理流程的流暢性。單位內部可以建立相應的內部控制目標，以目標為中心，對各項管理措施、組織架構進行完善。要建立完善的規則對崗位職責進行劃分，保障內部各項權力實現有效制衡。最后，行政事業單位要明白內部控制體系不是一成不變的，其是動態發展的過程，要重視加強內部控制監督，組織各部門做好自我評價工作，對內部控制風險進行全面評估，保障行政事業單位內部控制環境得到有效優化，各項工作開展高效、順利，提升內部控制體系的完善性[5]。

（三）優化內部控制監督機制

當前，內部控制管理、監督機制欠缺，是行政事業單位面臨的重要管理問題。首先，行政事業單位要對內部組織架構進行調整與完善，在各個崗位之間形成相應的監督與制衡，分析單位實際情況，做好相應的戰略發展規劃，做到有效的風險評估、劃分崗位間的權責，避免內部出現不相容的現象。其次，行政事業單位要匹配組織架構，實現權力制衡，為行政事業單位各項管理機制的順利開展提供保障，要強化對各個崗位的監督，減少單位面臨的各項風險。最后，行政事業單位發揮監督機制的作用需要明確劃分內部各項權責，完善內部激勵措施，在有效的激勵作用下，保障各崗位人員積極承擔落實監督的責任，提升內部控制效果。

內部監督機制需要不斷完善，在內部不斷維護、運行與完善的過程中，建立行政事業單位內部監督體系，達成相應的內部控制目標。例如L 局，其主管菏澤市的教育工作，全面提升教育質量，在運營中不斷深化改革，提升內部控制工作效果。在政法科、財務規劃科成立了相應的監督機構，全面負責此項工作開展，其健全內部評價與監督體系，通過個別訪談、實地觀察、證據檢查等多種方法進行監督，運用于監督的各個過程，其內部評價與監督全面涉及準備、實施與整改各個階段，進行全方位的控制。在準備階段要明確相應的監督范圍、制定明確的評價指標、了解內部各項工作內容、工作進度等。各科室要及時進行內部評價，依據內部測試結果，了解自身存在的不足，作出相應的整改與調整，監督部門要及時檢查各部門的整改情況，對不認真落實，形式主義的科室要給予處罰，保障各項工作落到實處[6]。此外，也要重視完善外部監督，要配合財政、紀檢監察等部門的監督檢查，外部監督部門審計報告中指出的內部控制問題，要及時進行整改，要重視公眾投訴，并安排專門的人員對投訴工作進行管理，對相關違規人員的行為進行整頓，充分發揮外部監督的作用，要及時分析群眾意見，分析問題產生的根源，進行針對性解決。各單位可以借鑒L 局在內部控制監督工作方面的做法，打造完善的內部控制監督體系。

（四）重視內部控制風險管理環節

行政事業單位內部控制風險較多，因此，單位在控制內部風險時，要加強多方面考慮，提升風險管理的全面性，保障行政事業單位安全、穩定、高效運營。例如，財務環節是行政事業單位的重要風險管理環節，在財政資金撥款的情況下，單位內部資金壓力較小，導致人員在資金使用與管理中缺乏相應的責任感，造成單位內部浪費資金，資源使用效率低下，甚至對于資金流向把握不清，不關注資金使用效益的情況下，內部出現貪污腐敗的現象，影響公眾信任感，導致行政事業單位的社會形象不佳。在風險管理環節行政事業單位要加強關注，可以充分利用信息化對財務風險環節進行全方位把控。單位內部要建立完善的風險管理制度，在工作人員中加強宣傳，保障人員了解相應的風險管理要求，在工作中嚴格依據相關要求開展。此外，行政事業單位也可以加強審計環節，與第三方機構合作對內部財務工作進行審計，及時發現問題，解決好財務管理環節的各項問題，及時進行優化。行政事業單位也可以加強對財政資金使用的審核，把控財政資金使用流向，保障各項工作安全、高效開展。

（五）加強完善內部控制信息化系統

在行政事業單位中，信息化建設分為不同的發展階段，分別為起步階段、發展中、完善階段，針對不同的發展階段，要及時解決相應的信息化建設問題，制定相應的解決對策。首先，行政事業單位要清晰自身建設信息化的原因，了解現階段內部信息化建設狀況，在此基礎上，制定相應的建設方案，提供相應的政策支持。針對內部人員思想意識不足導致的信息化建設緩慢問題，要加強內部思想教育，保障信息化建設的順利性。其次，要做好歷史信息與現有信息系統的有效銜接，保障信息傳遞途徑不斷優化。最后，若行政事業單位內部控制信息化發展良好，具備良好的客觀發展條件，其可以作為優秀的經驗，為行政事業單位內部信息化建設提供指導，單位可以成立相應的技術風險管理部門，交由專業的人員進行管理，減少技術風險的產生。行政事業單位對內部控制信息系統進行完善，是在有效分析單位實際情況的基礎上，利用好信息技術手段，全面提升內部控制效率，監控內部各部門工作開展情況，使得行政事業單位內部各項工作實現透明化。因此，行政事業單位內部信息系統建設是動態化的，要依據單位實際工作需要，適時進行升級與優化，加強工作人員培訓，提升工作人員能力，是信息化建設中的重要途徑。

四、結束語

行政事業單位要不斷適應國家現代化治理體系要求，建設完善的內部控制體系，有效規范各項工作，有效約束員工行為，為內部運營管理活動提供指導。要提升內部控制意識，在單位中為各部門員工普及相應的政策法規，為員工建立相應的觀念與意識；建立完善的內部控制制度體系，作為單位內部開展工作的依據；要優化內部監督機制，建立相應的內部控制監督體系，全面規范員工行為，促使員工依據各項規章制度約束自身行為；重視內部控制風險管理，要意識到風險管理存在于行政事業單位的各個環節，加強風險管控，提升自身安全管理意識，做好內部資金以及資源的分配工作；完善內部信息系統，在信息系統的作用下，實現內部控制工作透明化，有效對接傳統信息與現階段經營信息，提升各項工作效率，利用信息系統手段對各個環節運營進行有效監督與控制，及時整改內部控制各項不足。行政事業單位應采取各項措施，為內部控制工作順利開展提供相應的保障，增強行政事業單位經營管理的規范性，樹立良好的行政事業單位公眾形象。