國有企業財務內部控制的難點與對策

文/楊世付（張家港市金電企業管理有限公司）

國有企業改革縱深化發展背景下，從財務管理層面進行宏觀布局，能構建良好的經濟運行秩序，協調國有企業成本和效益關系，促進國有資產保值增值目標的實現。新時期，人們對于國有企業的財務管理水平提出來較高的要求，加強財務內部控制管理已經成為一種現實需要；這是因為通過財務內部控制工作開展，國有企業能實現自身經營活動的有效管理，并且通過一系列約束和管理手段的應用，國有企業部基金能改善自身的資產結構，而且能在管理模式、文化氛圍優化中，系統企業財務業務關系，獲得更大的發展潛力和效益。但是結合世界控制，當前國有企業在財務內控管理中尚有一定困難，這些困難表現在內控體系建設、內控意識強化、權責界定和風險管理等過個層面。新時期，國有企業急需創新財務內控管理方法，突破財務內控困境，為企業的效益增長和長遠發展創造良好條件。

一、國有企業財務內部控制的價值

（一）提升企業財務管理質量

在積極參與市場競爭的背景下，國有企業經營發展的環境發生了較大變化，最顯著的變化為國有企業開始自負盈虧，不再享有國家財政兜底，這倒逼著國有企業在經營過程中將財務管理放在重要位置，通過高質量的財務管理降低企業成本，擴大企業的獲利空間。在此背景下，實施財務內部控制工作，能對既有的財務管理框架進行優化，改善財務管理環境，同時其能從財務管理技術、方法的層面進行創新，這有效地適應了新時期的國有企業財務管理需要，提升了國有企業財務管理的效率和質量[1]。

（二）消除企業財務管理問題

長期以來，在國家財政兜底政策的影響下，國有企業多重視自身社會作用的發揮，對于自身是否盈利、盈利水利高低等財務指標的關注度不夠，導致國有企業財務管理水平整體較低，在實際管理中存在財務管理滯后、基礎信息不完善、財務管理效益不突出等問題。新時期，實施財務內部控制管理工作后，國有企業能在考慮自身業務實際的基礎上，對財務管理活動進行統籌規劃，并靈活使用多種現代化的財務管理手段，這有效解決了國有企業以往的財務管理弊端，實現了管理手段創新為企業效益賦能。

（三）推動國有企業職能發展

國有企業改革三年行動計劃明確提出：在新經濟系統下，我國需要做好國有企業的優化布局，通過一系列的創新手段應用，做大做強 國有企業，實現國有資產保值增值[2]。在國有企業財務管理中，積極開展內部控制工作，不僅優化了國有企業的經營環境，增加了國有企業的經營效益，而且其使得國有企業的發展更加符合新時期的國家經濟發展規律，有效地發揮了國有企業及國有經濟的職能，推動了國有企業的戰略可持續發展。

二、國有企業財務內部控制的難點

（一）體系建設難度

作為國家經濟發展的重要支柱，國有企業的經營水平直接關系著國有資產的損益程度；對此在國有企業財務管理工作中，管理者需要建立系統完善的財務內控體系，以此來保證國企財務運行穩定性，且資源使用合理。目前，國有企業在財務內控體系建設中存在一定的難度。一是考慮到國有企業在國家經濟發展中的重要作用，在其財務管理體系建設中，就需要系統考慮國企的戰略目標、經濟運行目標，并將這些目標與國有企業財務內控體系建設目標結合起來，這對國企財務內控體系建設的全面性、嚴謹性提出更高要求；在國企改革發展背景下，一些企業沿用傳統財務內控機制，這導致國企財務管理中存在機制落后、體系覆蓋不全的問題，阻礙了財務控制目標的實現。二是國企財務內控體系在制度管理層面存在不足，管理制度是國企財務內控體系的重要組成，與國有企業經濟發展速度下，國企財務內控制度建設存在滯后性，這樣在面對市場競爭時，國企很難在財務管理層面制作出科學、準確的管理和內控指導，降低了財務內控管理價值的發揮[3]。

（二）財務內控意識強化難點

當全體職工充分認識到財務內控管理重要性后，可以在國有企業內部形成良好的控制管理環境，這樣在潛移默化地滲透和影響下，國企職工能積極配合財務管理者開展內部控制管理工作。目前，國有企業財務管理中還存在三個層面的問題，一是部分國企職工認為財務內控管理是管理者和財務部門的工作，與基層職工的關系不大，這種片面的認識使得國有企業很難做到財務內控管理的全覆蓋。二是受市場經濟作用及外來文化影響，國有企業部分職工出現了思想浮動的問題，這使得其很難全身心地投入到企業的內控管理工作當中，給財務內控工作帶來一定的負面影響。三是在財務內控管理中，管理者多是將財務內控和具體的運行管理活動聯系起來，這雖然規范了國企業務活動的開展，但是企業使得財務內控管理的范圍受到局限。在這些片面認識及思想觀念的影響下，國有企業財務內控管理的難度增大，內控管理措施的執行效果受到影響，且內控職能逐漸弱化。

（三）權責界定難點

分析國有企業財務內控管理過程可知，這一控制過程涉及了較多的身纏部門和業務部門，其本身是一個權力和責任的綜合體，基于這一特征，國有企業在實施財務內部控制時，還需要做好內控權責的精準界定和管理，以此來化解財務內控管理中的權利沖突和矛盾。目前，國有企業在財務內控權責界定中存在一定的困難：一方面，不論是國企財務內控的對象，還是國企財務內控的流程，均涉及了國企經營的方方面面，而這些經營活動與國有企業各部門密切相關，部門之間的交融造成了彼此權責界定的困難；在這種特殊關系下，國有企業財務內控管理中的部門權責界定困難，容易滋生腐敗問題，影響財務內控效果。另一方面，財務部門是國有企業財務內控管理的核心部門，但是在內控管理工作中，財務部門工作開展還需要其他部門的有效配合，但是在實際管理中，國有企業容易出現過度凸顯財務部門而忽視其他部門的問題，這容易使得國有企業財務內控中的權責界定發生偏頗。此外在市場環境下，國有企業逐漸向著多體制發展，這樣在新時期的財務內控管理中，管理者還需要重新考慮企業的所有權和經營權，當這些權屬劃分不清時，容易影響財務內控實施效果，對國有企業的發展產生不利影響。

（四）風險監督難點

在內外部因素的影響下，國有企業財務管理中的風險不斷增加，這大大增加了財務內控管理的難度。首先，國有企業財務風險是多因素綜合作用的結果，在現有的財務內控管理框架下，國有企業確保完善的財務內控風險管理機制，不僅增加了財務風險預測的難度，而且對后期財務風險的分析、應對造成了較大的負面影響。其次，有部分國有企業在財務內控管理中建立了一定的風險管理機制，但是這種風險管理具有一定的滯后性，即國有企業多是在財務風險問題發生后再采取措施進行應對處理，這使得企業對于財務風險的控制管理長期處于被動狀態，新時期，國有企業急需在財務內控管理中建立風險預警和風險控制相統一的管理機制。最后，在信息時代下，有較多的國有企業已經建設了財務信息化管理系統，并且能在該系統的支撐下，開展財務信息化管理工作，這在一定程度上從技術層面實現了財務內控管理的優化；但是在當前環境下，國有企業還未能建立與之匹配的財務風險信息化管理系統，降低了風險監管的效率性。新時期，建設財務風險監督的信息系統是國有企業財務內控管理中急需突破的又一難點[4]。

三、國有企業財務內部控制的對策

（一）構建完善財務內控體系

建設完善的內控管理管理體系是國有企業財務內控難點問題處理的必要條件，其能有效滿足國有企業財務內控管理的現實需要。其一，財務內控體系應與企業的戰略目標、經濟目標保持一致，基于這一要求，國有企業需要對自身改革發展的進程進行考慮，系統分析改革背景下，自身轉型發展的最終目標，并思考自身的經濟目標，然后以此為基礎，確定企業的財務內控目標。其二，在明確企業財務內控目標后，國有企業還需要科學設計自身財務內控管理的方案，明確財務內控管理的內容和形式，結合這些內容來制定財務內控管理的具體制度和要求。要注意的是，在市場環境下，國有企業經營管理中所遇到的沖擊和阻力不斷增加，這些問題均會國企財務內控管理工作產生影響，對此在財務內控管理制度的初期階段，財務人員需要對企業所處的內外部環境進行有效分析，結合現實情況補充或刪減相應的制度條款，這樣能通過完整的制度，實現國有企業財務內控內容、方法、流程的有效控制，切實保證了財務內控工作的有序開展。

（二）強化財務內控意識

在國有企業財務內控管理中，企業全體職工還需要充分認識到財務內控管理的重要性，樹立正確的財務內控管理理念，這樣能在企業內部形成良好的環境氛圍，助力財務內控管理工作的開展。首先，針對部分職工認為財務內部控制與自身無關的思想，國有企業需要系統開展各種教育培訓工作，通過主題課程學習、項目實踐演練等方式，深化全體職工對財務內控管理的認識；在此基礎上，國有企業需要通過建設企業文化宣傳墻、補充完善企業宗旨、理念等方式，建設先進的企業文化，并且在這些企業文化中滲透財務內控管理理念，這樣才能使得企業職工正確認識財務內控管理工作，為后期財務內控管理的全面覆蓋奠定良好基礎。其次，為有效解決企業中思想浮動的問題，還需要重視兩個層面的控制：一方面，國有企業需要積極宣傳自身的企業文化，并對企業職工開展專業技能培訓工作，在日常工作中加強員工關懷，使得企業職工具有較強的凝聚力、向心力，這樣能在企業的領導層的號召下，主動參與到財務內控管理工作當中。另一方面，國有企業需要重視自身職工的思想教育工作，該環節中，可將黨的先進思想和國企改革發展的相關理念融入其中，加強這些思想理念與企業財務內控文化的結合，為財務內控工作開展創設良好的思想環境。最后，在強化國企職工財務內控意識過程中，國有企業還需要有意識地滲透全面控制理念，從企業決策、生產、運行、管理的各個方面開展內控管理，確保財務內控工作延伸到企業生產經營的各個層面，有效發揮財務內控的整體職能[5]。

（三）加強財務內控權責界定管理

權責界定管理是國有企業財務內控管理的重點和難點所在，在新時期，面對著生產過程中企業各部門權責交叉所帶來的財務內控難題，國有企業管理者還需要在全新的內控管理體系下，將各部門的權責界定管理放在重要位置，做好各部門權責界定管理中重點內容的有效控制[6]。一是考慮到國有企業運行績效財務管理過程涉及較多的部門，在業務活動及行政管理中，國有企業就需要重視權責管理機制的建設及落實，在權責管理機制的作用下，要求結合具體業務的執行主體、輔助參與地位，做好部門權責的有效劃分；同時國企管理者還需要考慮企業財務項目產生的過程，做好財務項目分層、分類，以此來實現職能部門、業務活動、財務項目和職權范疇的一一對應，有效消除財務內控管理中的腐敗問題。二是國有企業財務內控管理既需要考慮財務部門的核心地位，又需要兼顧其他職能部門的輔助管理作用，即在具體的財務內控活動中，要求結合業務實際，做好財務部門與其他部門的有效銜接，通過信息交互的方式，共同發揮財務內控管理職能，確保國有企業財務內控效益最大化。三是在深化改革的背景下，國有企業向著多體制發展的方向發展，對此在財務內控管理中，還需要依據法律規范，從所有權和管理權的角度進行區分，考慮企業的權責歸屬問題，并在明確所有權和經營權定位后，制定系統完善的權責管理制度，以權責管理推動國有企業財務內控管理工作的開展。

（四）實施財務內控風險監督

要進一步提升國有企業財務內控管理中水平，國有企業管理者還需要積極開展財務內控監督管理工作。一方面，在企業財務內控管理的初期階段，管理者需要制定系統完善的內控風險管理機制，有意識地開展內控風險識別、分析、評估和防控工作。另一方面，針對國有企業財務內控風險監督管理滯后性的問題，還需要在信息技術的支撐下，系統分析企業財務數據、業務數據，通過數據的分析和對比，從前期階段動態發現企業財務內控風險，有意識地進行財務內控手段更新，實現財務內控風險的預防處理，解決財務風險控制被動性的問題。

四、結語

科學開展財務內控管理工作，能在企業財務管理中建立系統完善的管理機制，對企業財務管理的全過程實時控制和約束，這大大增加了企業財務管理的效率和質量。新經濟形態下，國有企業管理者只有深刻認識到財務內控管理的積極作用，結合企業實際，分析財務內控管理問題，針對性地進行財務內控管理方法創新，這樣才能突出當前財務內控管理的困境，取得良好管理效益，助力國有企業的健康、穩步發展。