企業(yè)財務分析現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

文/亢洪超（北京億華通科技股份有限公司）

財務分析主要是通過系統(tǒng)化的分析方式，對企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)、財務報表等進行分析，并結合企業(yè)實際運營情況，認真梳理和整理財務數(shù)據(jù)，形成高質(zhì)量的財務分析報告，為企業(yè)運營決策提供參考。財務分析作為企業(yè)財務管理體系中一項重要工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營狀況等進行評價，是優(yōu)化企業(yè)財務目標的關鍵途徑。建立科學的財務分析體系，充分發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，為企業(yè)經(jīng)營管理提供明確指引，促進企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。

一、企業(yè)財務分析重要作用

（一）評價企業(yè)財務情況和經(jīng)營業(yè)績

在實施財務分析過程中，可以對企業(yè)主要財務報表（利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等）進行系統(tǒng)化分析，包括對資產(chǎn)負債數(shù)量關系進行分析、對企業(yè)利潤波動原因分析、對投資或籌資產(chǎn)生現(xiàn)金流和企業(yè)盈利間關系的分析，以便于能夠為企業(yè)經(jīng)營決策者提供有力參考，便于企業(yè)能夠更加全面地掌握其經(jīng)營狀況和償債水平，同時能夠?qū)︼L險加以預測。同時，企業(yè)財務分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營業(yè)績進行準確評價，以便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營發(fā)展中存在的薄弱環(huán)節(jié)，能夠及時采用有效的補救措施，避免對企業(yè)經(jīng)濟效益造成損失。

（二）輔助企業(yè)管理者做出正確決策

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展過程中，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)業(yè)務也朝著多元化方向發(fā)展。在財務分析過程中，可以分類匯總企業(yè)生產(chǎn)運營中各類業(yè)務、財務數(shù)據(jù)，并通過相關整理、計算，對歷年同期數(shù)據(jù)進行縱向?qū)Ρ?，還可以通過橫向?qū)Ρ确绞綄Ρ韧袠I(yè)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者能夠清楚了解企業(yè)在行業(yè)中所處的地位，了解企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的重要作用，以及企業(yè)優(yōu)劣勢，對當前企業(yè)發(fā)展所遇風險進行判斷，以便于能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營決策進行優(yōu)化，為實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標奠定基礎。

（三）加強對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督和控制

對企業(yè)各類財務報表數(shù)據(jù)進行匯總、整理、計算是財務分析重要的工作，通過分析相關數(shù)據(jù)變化情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務核算工作是否規(guī)范做出評價；通過對預算執(zhí)行相關數(shù)據(jù)的分析，能夠掌握實際經(jīng)營和預算目標之間的差異，有助于財務人員分析差異存在的原因，以便于進行及時調(diào)整戰(zhàn)略。財務分析工作符合企業(yè)對外信息披露要求，可以對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督，是提升企業(yè)經(jīng)營效率的重要基礎。

（四）為企業(yè)發(fā)展指明行動方向

通過對企業(yè)各項財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的有效分析，能夠從不同維度反映企業(yè)真實的財務狀況。還能夠通過對企業(yè)融資投資、戰(zhàn)略調(diào)整、重組并購等重大事項中提取有用信息，對企業(yè)未來一段時間的發(fā)展趨勢進行預測，并判斷企業(yè)可能遇到的風險。當然，也能夠幫助企業(yè)經(jīng)營管理者了解自身優(yōu)勢，以優(yōu)勢資源為中心擴大企業(yè)規(guī)模，明確未來一段時間企業(yè)發(fā)展的方向，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益提供幫助。

二、企業(yè)財務分析現(xiàn)狀

（一）財務分析未能對業(yè)務發(fā)揮促進作用

第一，財務報表是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的情況進行記錄，單單依靠財務報表分析無法囊括對企業(yè)經(jīng)營管理所有影響因素，導致財務分析結果全面性不足；第二，財務分析方法單一。目前，大多數(shù)企業(yè)財務人員習慣采用對比分析法、比率分析法，主要是這兩種方式簡單，能夠直觀反映出企業(yè)實際情況。但這兩種方式僅能對企業(yè)某一時間段財務情況進行分析，對企業(yè)經(jīng)營方向無法做出有效預測，且對企業(yè)業(yè)務發(fā)展促進作用不明顯。

（二）財務分析數(shù)據(jù)單一

數(shù)據(jù)質(zhì)量是發(fā)揮財務分析作用的基礎，只有建立在多維度、全方面、真實性的企業(yè)運營數(shù)據(jù)基礎上，才能真正發(fā)揮財務分析價值。特別是行業(yè)動態(tài)信息、人員配置數(shù)據(jù)、地方性法規(guī)、財稅政策等信息，都會對企業(yè)決策產(chǎn)生重要影響。但很多企業(yè)在運營發(fā)展過程中，內(nèi)部信息透明程度差，未能實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，各部門之間溝通不足，或者企業(yè)各部門數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)繁雜但整體深度與廣度差，造成企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量嚴重不足，對財務分析工作造成嚴重干擾，無法幫助財務分析人員從相關數(shù)據(jù)中預測企業(yè)風險。另外，財務分析數(shù)據(jù)單一也是影響分析質(zhì)量的重要原因，數(shù)據(jù)局限于企業(yè)歷史財務報表，未能從戰(zhàn)略層面出發(fā)選取財務指標體系；同時，受到企業(yè)內(nèi)部信息共享差的影響，很多企業(yè)財務分析指標過于片面，僅局限于靜態(tài)指標、定量指標方面，對于非財務指標認識不足，無法將企業(yè)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)結合起來。這種情況下，導致財務分析內(nèi)容片面化，無法真實地反映出企業(yè)經(jīng)營的實際情況。

（三）財務分析指標應用僵化

當前，大多數(shù)企業(yè)都是通過財務報表對企業(yè)一段時間內(nèi)財務狀況進行了解，結合相關定量指標對企業(yè)運營能力、償債能力進行分析。但這類定量指標分析是立足于當前企業(yè)情況，更多是某一時間段內(nèi)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，有時候無法反映出企業(yè)真實的財務狀況，在企業(yè)未來發(fā)展方向預測方面更具有局限性。同時，某一個時間節(jié)點財務數(shù)據(jù)無法反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程，甚至無法契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，違背了業(yè)財融合原則。企業(yè)在財務分析指標方面應用僵化，會影響企業(yè)財務分析結果質(zhì)量，導致企業(yè)無法明確企業(yè)價值核心增長點，也無法發(fā)揮財務分析為企業(yè)發(fā)展蓄力的作用。

（四）大數(shù)據(jù)分析平臺有待優(yōu)化

不同企業(yè)主營業(yè)務不同、規(guī)模不同、財務制度不同，對財務大數(shù)據(jù)分析平臺建設會造成一定影響，財務分析也會存在較大差異。當前，一些企業(yè)已經(jīng)意識到財務信息化建設重要性，紛紛引入財務軟件，在一定程度上提升了財務工作效率，但與財務大數(shù)據(jù)平臺建設標準還存在一定差距。另外，當前企業(yè)大數(shù)據(jù)分析平臺建設過程中，未能圍繞自身經(jīng)營特點轉變財務管理模式，財務部門角色、職能未做出改變，無法適應大數(shù)據(jù)技術應用特點。

（五）財務人員分析能力仍需提升

現(xiàn)階段，很多企業(yè)尚未設置專門的財務分析崗位，主要由財務人員承擔這項任務。而傳統(tǒng)的財務會計人員更多側重于會計核算、成本管控，財務分析工作專業(yè)性較強，如果僅僅沿用傳統(tǒng)工作模式很難滿足財務分析需求，導致財務分析結果差強人意。另外，企業(yè)未能樹立創(chuàng)新性工作理念，導致財務分析結果無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供依靠，無法發(fā)揮財務分析的價值。

三、企業(yè)財務分析優(yōu)化策略

（一）基于業(yè)財融合理念優(yōu)化財務分析工作

1.轉變傳統(tǒng)財務管理，將財務工作前置

根據(jù)業(yè)財融合要求，企業(yè)財務分析應該充分挖掘財務數(shù)據(jù)隱藏內(nèi)容，這就需要財務部門與各個業(yè)務部門之間加強聯(lián)系，改變傳統(tǒng)財務管理理念，逐漸構建業(yè)財融合一體化財務分析體系。企業(yè)領導應該加強對財務分析工作的重視，提供充足的資源，能夠?qū)⒇攧展ぷ髑爸茫钊肫髽I(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)中，提升業(yè)務部門與財務部門之間的配合度，幫助財務分析人員能夠更好地接觸、了解到企業(yè)深層次工作，保障財務分析工作質(zhì)量。財務分析人員應該從企業(yè)經(jīng)營角度出發(fā)，明確財務分析的目標，并以實際問題為導向深入一線，與企業(yè)業(yè)務部門共同分析企業(yè)運營中存在的不足，提高財務分析工作的針對性，真正為企業(yè)各業(yè)務板塊改進提供參考。

2.針對業(yè)務建立財務分析體系，實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享

業(yè)財融合背景下，企業(yè)應該針對具體業(yè)務特征構建針對性的財務分析體系，充分體現(xiàn)財務、業(yè)務與報表之間的關系，明確各經(jīng)營驅(qū)動因素對應的財務指標、非財務指標，提升財務分析針對性，避免由于盲目開展工作影響質(zhì)量，同時也會造成人力資源浪費。以固定資產(chǎn)財務分析為例，當企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大時，財務分析環(huán)節(jié)應更側重于財務費用、資產(chǎn)折舊攤銷成本、稅費等指標，并結合企業(yè)特點進行分析，以便于可以準確而又全面地了解企業(yè)經(jīng)營狀況，為下一步經(jīng)營決策提供依據(jù)。值得注意的是，財務分析指標需要隨企業(yè)業(yè)務發(fā)展而調(diào)整，根據(jù)財務分析目的不同調(diào)整分析指標，并結合企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)獲取情況，進一步優(yōu)化內(nèi)部信息平臺，將業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)對接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，逐漸實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證財務分析準確性。

（二）重視對外部環(huán)境的分析工作

第一，加強對競爭對手的分析。企業(yè)財務分析人員應該認真研究專業(yè)機構發(fā)布的研報，對行業(yè)動態(tài)及時了解，能夠站在行業(yè)整體趨勢視角對同行競爭對手經(jīng)營數(shù)據(jù)加以收集，為尋找自身企業(yè)發(fā)展提供突破口。例如，在與競爭對手業(yè)績數(shù)據(jù)對比過程中，需要對競爭對手使用的會計政策加以了解，保證數(shù)據(jù)口徑一致，確保兩者之間具有可比性?？梢詮钠髽I(yè)盈利水平、變現(xiàn)能力等多個層面分析，并針對重點指標差異原因進行分析，從多個渠道搜集競爭對手業(yè)務舉措，并對其戰(zhàn)略方向等進行推測。第二，在財務政策分析方面，要求財務分析人員能夠?qū)嬚咦儎舆M行隨時了解，能夠針對不同會計政策進行測算，根據(jù)不同測算結果確定決策收益與風險，以便于為企業(yè)財務管理制度完善提供依據(jù)。財務分析人員隨時關注財務政策變化情況，借助多元化的分析方式，對應用不同會計政策下企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行測算，并闡明不同方式下對應的風險提示，以便于企業(yè)能夠快速做出反應，保證各項決策的科學性。

（三）完善大數(shù)據(jù)分析平臺，加強數(shù)據(jù)安全管理

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)能夠積極構建大數(shù)據(jù)分析平臺，為財務分析工作提供助力。完善的大數(shù)據(jù)分析平臺包括前端管理模塊、服務器模塊以及數(shù)據(jù)庫模塊。其中，在數(shù)據(jù)存儲模塊設計中，應該充分考慮系統(tǒng)查詢中數(shù)據(jù)響應速度；而在服務器模塊中包含了部署財務數(shù)據(jù)的代碼信息，依據(jù)特定算法能夠?qū)η岸酥噶钸M行具體的統(tǒng)計、計算、分析，而服務器是唯一可以運行這些算法程序的模塊。不斷完善企業(yè)大數(shù)據(jù)分析平臺，提升財務分析工作效率與質(zhì)量。另外，數(shù)據(jù)安全是一個值得關注的問題，數(shù)據(jù)安全管理是指對企業(yè)或組織的數(shù)據(jù)進行保護和管理的過程，目的是確保數(shù)據(jù)不被未經(jīng)授權的人訪問、泄露、篡改或損壞。數(shù)據(jù)安全管理通常包括以下方面：一，要求企業(yè)能夠選擇技術成熟的云存儲服務商合作，將企業(yè)相關財務信息存儲到云空間當中，提升數(shù)據(jù)安全性；二，做好數(shù)據(jù)備份和恢復。企業(yè)需定期備份重要數(shù)據(jù)，并確保備份的數(shù)據(jù)能夠快速恢復。三，加強訪問控制。通過用戶身份驗證、授權、加密等方式限制數(shù)據(jù)訪問的權限，確保只有授權人員可以訪問數(shù)據(jù)。四，關鍵數(shù)據(jù)加密。企業(yè)可以對重要數(shù)據(jù)進行加密處理，以保證數(shù)據(jù)在傳輸和存儲時的安全性。五，展開安全審計。企業(yè)需定期對數(shù)據(jù)使用情況進行監(jiān)控和審計，及時發(fā)現(xiàn)并防范安全漏洞。六，做好內(nèi)部安全培訓和教育。加強員工的安全意識和培訓，使其了解數(shù)據(jù)安全管理的重要性和相應的措施，規(guī)范員工操作行為，避免違規(guī)操作。七，實施安全風險評估和管理。企業(yè)可以定期進行數(shù)據(jù)安全風險評估和管理，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的安全風險。

（四）全面收集和應用財務分析數(shù)據(jù)

在數(shù)據(jù)收集方面：第一，各部門都應該有意識地進行相關數(shù)據(jù)搜集，在日常工作中注意搜集對企業(yè)運營有影響的各類因素，包括市場供求關系變化、政策法規(guī)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢等，能夠?qū)⑦@些數(shù)據(jù)信息及時匯總到財務部門，保證相關數(shù)據(jù)收集的全面性，為財務分析工作奠定基礎。第二，進一步強化內(nèi)部控制，為各項經(jīng)濟業(yè)務開展奠定基礎。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務開展到形成相應的財務數(shù)據(jù)需要經(jīng)歷多個流程，經(jīng)過詳細審核后送達財務部門。只有做好各環(huán)節(jié)管控工作，明確各崗位的職責，建立相應的審批機制，才能杜絕舞弊現(xiàn)象，切實保證財務數(shù)據(jù)的真實性。

在數(shù)據(jù)整理應用方面：財務分析人員應該認識到該項工作重要性，能夠站在企業(yè)戰(zhàn)略層面，采用財務與非財務指標結合的模式，不僅需要詳細分析相關數(shù)據(jù)，同時更需要挖掘數(shù)據(jù)背后蘊含的內(nèi)涵。實踐中，應用財務分析數(shù)據(jù)的方法有很多種，常見的包括比率分析、趨勢分析、垂直分析和橫向分析等。比率分析可以通過計算各種財務比率，如流動比率、速動比率、應收賬款周轉率等，來評估企業(yè)的財務狀況和償付能力。趨勢分析可以比較不同期間的財務數(shù)據(jù)，以識別經(jīng)營趨勢和問題。垂直分析可以比較不同科目的財務數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)各項業(yè)務的貢獻和健康狀況。橫向分析可以比較同行業(yè)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，以了解企業(yè)在行業(yè)中的地位和競爭力。企業(yè)財務分析工作還需要正確使用各類分析指標，能夠采用定性與定量結合、比率與比較法結合、總量分析與個量分析結合、靜態(tài)與動態(tài)指標結合等方式，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力參考。

（五）提高財務人員的業(yè)務能力

企業(yè)應該正確認識財務分析工作重要性，明確財務分析崗位職責，選擇經(jīng)驗豐富、專業(yè)過硬的人員擔任。要求企業(yè)財務分析人員結合自身實際情況，了解各分析指標對應項目內(nèi)容。為了能夠切實提升財務分析人員素質(zhì)，應該加強培訓教育活動，建立更加完善的培訓制度，從專業(yè)理論、操作技能以及職業(yè)道德等方面入手，切實提升財務人員綜合素養(yǎng)。在具體人才培養(yǎng)中，主要側重于以下幾方面能力的培訓：一，增強專業(yè)能力。作為財務人員，必須具備扎實的財務知識，包括會計、財務報表分析、財務預算、成本管理等方面的知識。通過參加專業(yè)的財務培訓或?qū)W習，不斷更新自己的知識，提高自己的專業(yè)水平。二，加強溝通協(xié)作能力。財務人員需要與公司內(nèi)部各部門以及外部客戶進行溝通和協(xié)作，因此需要具備良好的溝通和協(xié)作能力。要善于傾聽別人的意見和建議，善于表達自己的觀點和想法，積極協(xié)調(diào)和解決問題。三，提高數(shù)據(jù)分析能力。數(shù)據(jù)分析是財務分析工作的重要部分，需要具備良好的數(shù)據(jù)分析能力。要熟練掌握各種數(shù)據(jù)分析工具和技術，例如Excel、SQL、數(shù)據(jù)可視化等，能夠準確、快速地分析大量數(shù)據(jù)，為公司提供有效的決策支持。

財務工作對于企業(yè)發(fā)展至關重要，財務崗作為企業(yè)關鍵崗位，相關人員責任意識、風險意識、創(chuàng)新意識都對企業(yè)發(fā)展具有重要影響。因此，企業(yè)應該組織相關人員開展思想道德培養(yǎng)，幫助其樹立健康積極的人生觀、價值觀，確保其在工作中嚴格按照相關規(guī)章制度開展工作，保證財務分析結果的客觀性。在培訓方式上應該提倡多元化，可以與專業(yè)的培訓機構合作，還可以聘請相關領域?qū)＜议_展專題講座。

四、結語

綜上所述，企業(yè)是經(jīng)濟社會重要的單元，面對激烈的行業(yè)競爭、瞬息萬變的市場變化，財務分析工作重要性逐漸凸顯出來。通過財務分析能夠幫助企業(yè)逐漸完善財務管理體系，提升自身財務管理水平。企業(yè)管理層應該轉變工作思路，重視財務分析工作，設置專門的財務分析崗，培養(yǎng)專業(yè)的財務分析人員，能夠通過多元化的財務分析方式，結合企業(yè)經(jīng)營特點，保證財務分析結果的真實性、準確性，為企業(yè)規(guī)避風險、調(diào)整戰(zhàn)略等提供依據(jù)，不斷提升企業(yè)的競爭力，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而提供助力。