事業單位完善內部控制的路徑探討

文/張倩（邯鄲經濟技術開發區教育和文化體育中心）

事業單位在新時期背景下實施內部控制時需要貫徹落實新發展理念，以高質量發展思路為主要的基礎，全方位提高內部控制運營成效，保證各項業務活動能夠具備較強的科學性，并對事業單位內部控制執行過程中的問題原因進行深入剖析，探討相關的優化路徑，以此來保證內部控制模式能夠變得更加完善以及合理，真正成為推動事業單位發展的核心動力。

一、內部控制介紹

事業單位在內部控制模式優化過程中需要把握內部控制的核心內涵，在部門內部貫徹落實責任機制形成良好的管理氛圍，更加貼合于事業單位的發展現狀，通過逐步推進，剔除滯后性因素對內部控制產生的各項干擾，彰顯內部控制在促進事業單位發展過程中的重要價值。內部控制在事業單位中為核心組成部分，內部控制是事業單位穩定發展的堅石，積極開展內部控制機制建設工作，有效地防范和管控經濟活動以及業務活動中存在的各項風險，使事業單位的基礎活動能夠具備較強的合法性，同時配合完善內部控制機制，優化內部發展流程，保障財務信息質量良好，切實增強各項決策的科學性，為基層事業單位改進公共服務質量提供重要的信息依據[1]。從中可以看出事業單位內部控制發揮的價值較為突出，并且所占據的地位較高，因此事業單位要按照不同時期的發展現狀，有序推動內部控制工作有序進行，持續改進和優化現有的內部控制模式，更好地發揮內部控制功能，為促進事業單位等穩定進步提供重要幫助

二、事業單位內部控制必要性

在事業單位中執行內部控制發揮的價值較為突出，有助于推動事業單位減少發展過程中存在的各項風險，在事業單位內部控制規范中明確指出了內部控制要以實現戰略目標為主要前提，通過制定制度實施措施來對經濟活動的風險進行防范以及管控，這為內部控制指明了正確方向。事業單位的資金大多來源于財政撥款，但是在此期間會承擔更多的社會責任以及經濟風險，事業單位需要依托于完善的內部控制來關注各項業務活動經濟效益以及社會效益，防范在此過程中存在的各項風險。內部控制是事業單位強化風險防范的重要舉措，從體系建立階段逐漸朝著成熟化的方向不斷發展，并且按照不同的風險類型提出針對性較強的應對方案以及管理措施，有效地解決原有內部控制中存在的各項矛盾[2]。凸顯現代化工作思路，發揮內部控制職能。

其次，事業單位進行內部控制有助于促進事業單位在新時期下穩定發展，時代不斷進步，對事業單位的發展要求在逐漸提高，再加上事業單位屬于履行政府職能提供公益服務的單位，參與社會事務管理，促進我國教育事業和文化管理工作不斷推進，要配合完善內部控制，約束好不同的工作行為，凸顯內部控制的優勢，并且實現資源科學配置，為事業單位資源的科學使用提供重要的保障。在內部控制活動實施過程中，需要按照事業單位當前的工作職能做好各項工作方案的科學規劃，并且具備較強的預測意識，有效地應對后續工作中存在的各項矛盾，突破以往內部控制中存在的各項局限。優化當前的管理方案，使內部控制實施效果能夠得到有效強化，促進事業單位在新時期穩定發展。

三、事業單位內部控制執行存在的問題

（一）缺乏正確的內部控制理念

事業單位內部控制一直以來是重要的管理模式，但是從實際情況來看存在的問題較為多樣，尤其是缺乏正確的內部控制理念，增加了內部控制職能實施過程中的阻礙，也無法發揮本身的綜合效能，導致內部控制水平逐漸降低。這主要是由于相關管理人員并沒有認識到內部控制發揮的重要價值，將主要的發展重點放在如何實施各項工作職能上，雖然這一出發點是好的，但是并沒有認識到內部控制在各項管理環節的利用功能也缺乏對內部控制的依據以及約束，導致各個業務活動存在著較為嚴重的偏差，也會增加損失問題發生概率。與此同時，一部分事業單位在內部控制模式執行過程中各項管理制度太過形式化，沒有約束好不同的工作行為，并且也無法和業務活動進行相互連接，甚至是在處理程序上也很少做到標準化處理，再加上一部分事業單位在會計處理程序方面的相關標準經常出現變動，工作效率低下為常見的影響因素。例如會計處理合法性控制較差，事業單位的收入來源復雜并且支出項目較多，導致內部控制很難涵蓋于不同的業務環節來控制其中的資源浪費，由于各項管理活動太過形式化，對單位的發展造成了較為嚴重的影響。長此以往會使事業單位發展偏離預期軌道，產生的后果較為嚴重。

（二）內部控制信息化管理不健全

在新時期背景下的事業單位內部控制工作中，需要利用信息技術處理內部控制工作中存在的繁瑣信息，簡化整體工作流程，但是從當前內部控制執行情況來看，存在信息化建設不完善的問題，這主要是由于在信息化建設過程中相關單位很少融入先進的設備和技術來為內部控制工作提供重要支持。在共享機制建立方面無法實現信息的高速共享，導致信息傳遞準確性在逐漸地下降，在重要指令在落實時存在諸多不到位的問題，信息反饋延時性特點較為突出。再加上單位內部控制的信息化建設存在覆蓋面不全的問題，只是將新技術融入到內部控制的表面管理環節中，無法實現更加深入的控制以及調整，導致信息化技術很難在單位內部實現互聯互通，也會對各項職能的發揮產生較為嚴重的干擾。尤其是在會計核算工作中融入信息技術之后，只是簡單地進行電子記賬，并沒有融合信息化思維來改變當前的核算模式，最終結果出現諸多不準確的問題，影響內部控制的功能發揮。

（三）預算管理制度不完善

在內部控制工作中預算管理為關鍵環節，需要相關單位按照內部控制的要求強化預算管理力度，只有這樣才可以使各項工作具備較強的科學性，但是從當前預算管理情況來看存在著管理制度不完善的問題，無法為內部控制提供準確度較高的信息，也會導致內部控制產生失衡的情況。這主要是由于在預算管理活動時，執行效率不高，無法直觀反映資金利用效率，并且在事業單位中更加注重的是預算的編制缺乏事后監管，在此環節會導致資金支出和需求存在一定的時間差，審批流程不完善，缺乏對節點數據的高效率分析。再加上各個部門之間的信息溝通不到位，很難把控預算執行的情況，降低了原有的管理效果。

（四）風險評價機制不成熟

風險評價機制的建立有助于幫助內部控制工作朝著規范性的方向而不斷地進步，減少各種問題的發生。但是從事業單位內部控制情況來看出現了風險評價機制不健全的問題，加大了矛盾的發生，例如在實際工作中存在著各個工作部門職能脫節和重復的問題，再加上外部政策的更新會導致內部流程的不完善，無法及時地發現在其中存在的各項風險同時，也很難快速揪出在內部控制中存在的各項缺失。由于監督管控的不全面仍然停留于初級的階段，整個風險管理力度偏弱，影響事業單位的穩定發展。

四、事業單位完善內部控制的路徑探討

（一）樹立正確的內部控制理念

事業單位在內部控制模式實施的過程中，需要按照現階段的發展需求具備較強的思想觀念，只有這樣才可以引領各項活動的有序進行，減少突發矛盾對內部控制所產生的影響，通過管理信息的整理明確內部控制改革的方向，優化當前的管理方案。在內部控制模式執行過程中，需要和事業單位當前的發展現狀進行相互的協調，更加貼合于本單位的實際情況，并且還需要保證各項內部控制具備較強的可操作性，逐步地更新和優化當前的管理模式，提高內部控制的效果[3]。領導人員要具備一定的重視程度，在單位內部擴大內部控制的宣傳范圍，使各個工作人員能夠明確自身在內部控制模式優化中所發揮的價值以及職能實施的重點，一切要以為人民服務為主要的出發點，強化內部控制執行力度，使事業單位各項業務活動和行為能夠具備較強的規范性。除此之外，在后續工作中還需要開展科學的培訓工作，講解新時期下內部控制的要求以及很有可能出現的問題，健全與之對應的內部管理方案，要求各個管理人員在掌握基礎內部控制的同時進行內部控制制度的完善以及優化，同時還需要加深內部控制的有效認識，切實提高內部控制人員的綜合素質和道德水平，有效地應對在內部控制執行中存在各項矛盾。憑借較高的綜合素質，提出有效的應對方案，自覺遵守內部控制的標準以及流程，形成良好的工作氛圍，保證內部控制模式的有序實施。值得注意的是，在內部控制活動落實時，相關單位需要具備動態化的工作思維，按照市場的發展現狀以及單位的發展特點逐步地更新內部控制模式，剔除其中的滯后性因素，只有這樣才可以體現內部控制的先進性，幫助事業單位獲得穩定發展條件，提升單位的發展水平。

（二）建立信息化管理機制

由于內部控制所包含的信息較為復雜，在實際工作中需要相關單位融入信息技術，并且具備較強的信息化思維，加快信息共享的速度，為內部控制活動的實施創造良好的條件。在信息化建設的過程中，可以在部門內部搭建互動性和溝通性較強的軟件硬件，推動信息化平臺的建設，快速地傳遞內部控制的信息，并且做好信息的接收以及處理，獲得有效的反饋，保證內部控制能夠具備較強的科學性，之后再擴大信息化的建設覆蓋面，實現內部控制信息之間的互聯以及互通，減少失誤問題的發生概率[4]。和原有的核算模式進行相互的協調，在部門內部落實責任機制，防止出現內部控制環節相互脫離的問題，以此來形成良好的管理氛圍。

（三）構建深層次內部控制的制度

在構建深層次內部控制制度時相關單位需要按照當前的發展現狀，健全與之對應的管理制度，修補在以往管理時存在的各項難題，使內部控制水平能夠符合預期的要求，在此環節需要清晰劃分內部控制的各項職責，有序地分配內部管理工作任務，在事業單位內部形成完整的凝聚力，使內部控制能夠朝著規范性方向不斷發展。同時還需要嚴格按照我國的相關法律法規以及規章制度，將事業單位戰略發展目標融入到內部控制的各個環節中，把握內部控制的實施方向以及需要遵守的原則[5]。只有這樣才可以規范好不同的工作行為，構建深層次的內部控制制度，與單位發展現狀相互的吻合，優化內部控制工作模式。

（四）強化財務預算管理體系構建

在強化財務預算管理體系構建的過程中，要按照內部控制的標準把握預算管理的實施方向，并且嚴格按照相關的管理細則，做好全過程的監督以及管理，使預算信息具備較強的準確性。在預算執行的過程中需要提高預算執行的效率，從思想和意識上高度重視預算管理的有效執行。例如在預算批復下達之后要保證專款專用，并且還需要嚴格的執行資金審核以及撥付手續的審查，避免出現資金隨意使用和挪用的問題，對于超預算和無預算的申請不予受理，如遇到特殊情況，要進行科學的預算增加對應的資金，嚴格按照追加程序進行嚴格的審批，以此來減少不必要的資源浪費。另外還需要強化對預算分析模式的有效執行，在關鍵節點快速地整理預算的數據，重點關注預算項目的實施進度以及主要的變化趨勢，和前期預算方案進行核對，當出現問題時，要分析問題的發生原因之后，再提出有效的應對策略，采取科學的評估方案，以此來保證預算執行的力度。在各個環節落實時也要實施科學性較強的監督管理策略，保證預算方案的順利執行。

（五）完善單位內部控制監督機制

在完善單位內部控制監督機制的過程中，需要考慮內外因素對內部控制的影響，結合以往工作經驗認真地分析很有可能出現的薄弱環節，并且加強對審計模式的實施，只有這樣才可以有效地應對在內部控制環節中存在的矛盾，優化當前的工作方案。在審計活動開展時要突出審計工作的獨立性，不受任何權利的約束，保證內部控制活動具備較強的規范，持續地更新現有的管理方案。在監督管理機制建立時，要涵蓋于不同的內部管理環節，只有這樣才可以通過有效的更新以及創造真正地發揮內部控制的管理職責，在單位內部形成良好的工作氛圍，提高內部控制的實施水平。

（六）搭建高素質工作團隊

在事業單位內部控制模式實施的過程中，工作人員是執行內部控制的關鍵所在，也是保證內部控制時效性的重要基礎，因此相關單位需要將重點放在搭建高素質工作團隊上，有效的應對在內部管理中存在的各項矛盾，使內部控制專業性能夠符合預期的要求。首先在實際工作中相關事業單位要引進高素質的內部控制人員，不僅要使這部分人員具備較為完善的專業知識，還要具備一定的隨機應變能力，按照單位當前的發展現狀提出針對性較強的內部控制方案，以此來減少各種風險對單位發展的影響，符合事業單位內部管理的各項要求。

其次在搭建高素質工作團隊時，還需要在內部召開組織會議強化對老員工的科學培訓，講解新形勢下事業單位面臨的挑戰以及機遇，并且滲透最新的內部控制方法。在組織會議中要促進各個工作人員探討最新的內部控制管理方法以及內部控制問題解決方案等等，反復的衡量各個管理方案的可行性，以及科學性，為事業單位內部控制創造良好的條件。在各項工作落實時，相關事業單位需要健全與之對應的評價機制以及考核機制，涵蓋于不同的內部控制環節，認真的解決在其中存在的各項問題，同時也可以將信息反饋到不同部門人員中，共同的制定下一步的內部控制方案。通過逐步的落實以及優化，使事業單位內部控制能夠朝著規范化的方向不斷的進步，更加貼合于事業單位的發展現狀，凸顯內部控制在事業單位中的利用價值，增強事業單位的綜合實力。

五、結束語

在事業單位發展的進程中行使各項公共服務職能離不開內部控制的有效支持，因此事業單位需要逐漸上升內部控制的核心地位，與財務以及業務活動進行連接，提供重要的指導作用，降低風險發生概率并落實于長遠，按照事業單位的發展方向進行內部控制管理模式的有效規劃，科學剔除其中存在的矛盾，再通過經驗總結，保證內部控制能夠具備較強的成熟性，推動事業單位各項業務活動有序實施，切實發揮事業單位的基本工作職責。