國有企業財務資金管理風險及防范措施分析

摘?要：深化國有企業改革過程中，財務資金管理始終占據著重要地位，事關國有經濟競爭力是否提高和國有資本功能是否放大。國有企業必須認真做好財務資金管理風險的防范，打造一個健全有效的財務資金管理組織結構，確保將財務資金管理風險有效控制。文章先對國有企業財務資金管理風險的種類及危害作較為詳細的闡述，包括應收賬款風險、存貨風險、資金浪費風險、營運資金風險、資金所有權不清風險。而后剖析財務資金管理風險出現的原因。最后重點論述國有企業財務資金管理風險的防范措施。

關鍵詞：國有企業；財務資金管理；國有資本

中圖分類號：?F406.71文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）21-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.143

目前來看，在經濟體制改革不斷深化的背景下，國有企業在財務資金管理方面做了許多的工作，達成了較好的國有資本保值增值的目標。與此同時，市場形勢的多變性和風險性，增加了國有企業的競爭壓力，也因此誘發較多的財務資金管理風險，未能很好地實現財務資金管理的流程化、標準化和科學化。國有企業財務資金管理過程中，當前所存在的風險以存貨風險、營運資金風險、資金所有權不清風險、應收賬款風險為主，均可影響國有企業資本功能的進一步放大，甚至威脅國有企業的健康發展。在深化國有企業改革的過程中，要堅持將財務資金管理放在重要位置上，有效控制當前財務資金管理風險，尤其是要凸顯財務制度在國有企業生產經營中的地位與作用，繼而確保國有資產不流失，且可以創造新的價值增量，這樣才可以讓國有企業的改革有說服力。結合當前國有企業財務資金管理風險的研究成果，文章更進一步探究有效防范國有企業財務資金管理風險的策略措施，現作如下的總結和論述，為研究此方面內容的朋友提供些許建設意見。

1?財務資金管理對國有企業的重要意義

首先，通過落實財務資金管理，可以為國有企業的發展奠定堅實的基礎。對于國有企業的發展而言，高度依賴資產和資金，通過做好資金管理和資產管理，可以確保自身始終有良好發展的基礎。在財務資金管理過程中，當國有企業有基礎、牢固的資金存量，資金鏈處于正常運轉的狀態，則各項業務可以有效開展，從而實現良好的經濟效益，對增強自身核心競爭力有十分大的裨益。更為重要的一點是，國有企業在財務資金管理過程中會認真做好資金的核對查驗，對當前的資金使用情況和存量進行分析，每一筆資金的使用情況均可以獲悉，所存在的風險也可以進行早期評估和預防，以此保障好財務資金的安全與穩定。其次，依托健全有效的財務資金管理手段，可以幫助國有企業實現自身價值和利潤最大化。當國有企業的財務資金管理、會計核算均得到規范時，生產成本可以有效降低，資金管理的效率與質量均可以提高，有助于進一步提高國有資本運營水平，最終達成國有企業資金得以保值和增值的目的。基于國有企業的特殊地位，必須要達成一點重要目標，即“企業價值與利潤要最大化”，這可以通過完善財務管理制度和做好財務資金管理工作而實現。再次，為有效防止國有企業財務資金流失，關鍵點便在于堅持問題導向，內部實施強有力的監督管理，并接受紀檢部門巡視監督和社會監督，最終打造健全有效的國有企業財務資金監督體系。財務資金管理過程中包含著財務監督的相關內容，通過對財務資金實施全方位的監督管理，可以確保國有資金始終安全，并促使國有經濟得以壯大，對預防腐敗蔓延有重要意義。最后，財務資金管理的終極目標是幫助國有企業實現資金的保值增值，不流失和價值不貶值。目前來看，國有企業借助財務資金管理手段，可以很好地擴大國有經濟，創造出了新的價值增量，為后續的做大做強做優奠定了堅實的基礎。分析原因在于財務資金管理堅持以財務管理制度為依托，強調財務管理制度發揮出中流砥柱的作用，對財務體制和財務管理方式均有很高的要求，且當前國有企業持續性地完善財務體制和財務管理方式，財務資金運營水平可以不斷提高。除此之外，國有企業的財務資金管理強調創新，這是由國有企業的特殊地位所決定的，涉及會計核算、財務管理、國有資金監管這些方面，不僅適應了新常態下的國有企業角色轉變，而且可以有效避免國有企業的資金流失。

2?國有企業財務資金管理風險的種類及危害

2.1?應收賬款風險與存貨風險

在國有企業的財務資金管理中，應收賬款風險、存貨風險的發生率較高，嚴重時會導致國有企業出現資金鏈斷裂。應收賬款風險體現在賬款回收不及時，從而導致資金周轉失靈，壞賬和呆賬是國有企業財務資金管理中直接損失的體現。存貨風險對國有企業造成資金減值損失，體現在存貨變現不及時或無法有效變現這兩個方面。可以說，應收賬款風險與存貨風險均屬于主要風險，國有企業為應對競爭壓力和維持市場份額會選擇先銷后付款的模式，這是誘發應收賬款風險與存貨風險的主要原因。比如當處于經濟下滑形勢時，國有企業的整體銷售量和交易量會出現下降的情況，此時需要面對貨款回收不及時的風險、存貨變現速率下降的風險，都可以導致自身資金周轉困難。

2.2?資金浪費風險

在市場競爭壓力不斷提高的背景下，國有企業各項業務的開展變得更加保守，資金使用、投資的幅度逐漸縮小化，但同時需要在財務資金管理上投入資金和資源，造成了一定的資金浪費風險。應該清楚地意識到一點，資金、資產均是國有企業得以健康發展的基礎，無論是資金還是資產均應該處于“流動”狀態，這是實現資金保值增值的基礎。而如果國有企業在財務資金管理方面過于關注風險，未能充分利用資金，則勢必導致自身競爭力疲軟，資金的利用率無法實現最大化，容易誘發風險和安全事故，對國有企業的聲譽和經濟造成雙重影響。

2.3?營運資金風險

營運資金風險是國有企業財務資金管理中的一種常見風險，本質上是財務風險，可影響財務狀況和財務成果。國有企業的營運資金風險集中體現為三種形式：一是缺乏有效的資金調度機制，出現資金鏈斷裂；二是營運資金在使用后未及時收回，積壓大量的存貨；三是營運資金管理會計系統存在問題或風險，誘發了空頭付款和收款的問題。對于國有企業而言，營運資金風險的影響因素主要有三點：一是現金管理方式不當，缺乏資金保障機制，現金流的過程可能有所遺漏，未能確保現金及時回收；二是受到應收賬款風險的影響，與國有企業缺乏風險意識有很大的關系，未認真做好市場調查和業務調查；三是存在存貨現象，誘發存貨風險，讓自身面臨營運資金不足的風險，長時間不能變現，會導致財務資金管理的風險系數越來越大，營運資金風險的危害性也會越來越大。

2.4?資金所有權不清風險

在國有企業的財務資金管理過程中，資金使用缺乏合理布局、資金所有權不清均是常見風險，嚴重時可以導致國有企業陷入法律糾紛，最終喪失市場競爭力。目前來看，隨著國有企業在財務資金管理方面所做的工作越來越多，資金所有權得到了全面的梳理，可以細化資金管理權和所有權，促使財務資金成為提高核心競爭力的強有力抓手。不過國有企業依然要關注財務資金管理方法的優化，對資金所有權進行細化和強有力的管理，堅持以消除風險和提高核心競爭力為目標。

3?國有企業財務資金管理風險的成因

國有企業出現財務資金管理風險的原因是較多的，同時也是較為復雜的，若是未能控制得當，則大大影響自身的健康發展。具體來說，主要有三個方面的因素可以嚴重影響國有企業財務資金管理的安全與有效：一是決策水平；二是組織結構與管理制度的完善程度；三是人員水平。

在決策水平這一因素中，國有企業的一切運營活動均要堅持以資金為基礎，確保資金可以有效利用和實現利潤最大化。在開展各項業務或項目時，需要結合實際情況制訂出科學有效的資金使用計劃，并著重考慮利潤最大化。不過在利潤最大化經營理念的背景下，國有企業的資金和資源相對有限，一旦出現決策失誤的問題，便會出現資金吃緊，嚴重時出現資金周轉失靈的問題，有很大的資金鏈斷裂風險。國有企業的決策水平受到較多因素影響，主要是管理水平、整體資金管理認識這兩大因素。國有企業的管理者如果存在思想認識不到位、綜合能力不足的問題時，勢必容易出現資金決策和實際需求相偏離的問題，也因此誘發各種各樣的財務資金管理風險。再從財務人員的角度而言，存在能力缺失的問題時，可影響預算控制效果，出現投資可行性分析失敗的問題，無法為管理者提供精準的信息支撐，最終導致決策行為缺乏合理性，甚至是盲目性，國有企業因此出現資金減值。

在組織結構與管理制度的完善這一因素中，國有企業的財務資金管理必須依賴先進且有效的組織結構與管理制度，如果未達到理想狀態，會影響資金管理的有效性。從資金管理制度的完善這一方面而言，如果國有企業存在資金管理制度不完善和監管制度不全面的問題，后續的財務資金管理無法獲得科學有力的支撐，資金的管理往往會顯得較為隨意，也因此增加了財務資金管理中的風險。再從組織結構的完善這一方面而言，相比之下，國有企業的內部管理層級是較為系統且專業的，但從整體上來看，不可避免地存在著管理層級臃腫、不全面的情況，往往無法與財務資金管理的需求相契合。比如一些國有企業在進行財務資金的投資時，項目可行性研究由管理層完成，數據分析時未能積極與財務部門、業務部門做好溝通交流，導致最終的項目可行性研究精準性不足，科學性也未能得到有效的保障。

在人員水平這一因素中，財務資金管理具有長期性、復雜性和專業性的特征，對工作人員的專業水平和綜合能力有很高的要求，必須確保和不斷提高工作人員的綜合能力。總的來說，當前國有企業在財務資金管理人才的培養方面還存在著一些不足之處，財務資金管理隊伍的專業水平尚顯不足。集中體現在三個方面：一是對財務資金管理風險的認知不盡明確，所掌握的財務資金管理知識和技巧不足；二是財務資金管理中缺乏前瞻性，往往不夠重視財務資金管理風險的識別與管理，多是進行風險后的管理工作；三是自我學習與自我反思意識不足，導致專業水平提升緩慢，未能積極有效地參與財務資金管理工作，因此影響國有企業財務資金管理的效率與水平。

4?國有企業財務資金管理風險的防范措施

4.1?完善財務資金管理機制

首先，國有企業要進一步加強關鍵指標硬約束，堅持效益優先的原則，對財務邊界做好進一步的設計優化。重點考慮經濟增加值、凈資產收益率、自由現金流、資產負債率這些關鍵指標，對現金流、負債、投資、利潤進行動態化的測算，確保處于一個平衡狀態，整體的財務資金管理結構是穩健的，所存在的風險也可以可控在控。

其次，國有企業要進一步加強資源配置硬約束，對財務資金的使用做好系統性的分析評估，不能讓財務資金流向風險高、盈利低的業務領域之中。在財務資金的動態優化過程中，要對低效資金、無效資金、虧損資金實施針對性的管理。

再次，國有企業要對風險控制的規則有明確了解，意識到財務資金管理風險的危害性，在財務資金管理機制中納入風險控制管理，實現兩者的統籌。基于內部控制的要求，國有企業要健全內部治理架構，形成一個健全有效的財務內控體系，全程對風險因素做好監管，強化財務內控體系的規則性，通過財務內控體系的規則性有效控制財務資金管理風險。

最后，國有企業要重視信息化技術手段的應用，推動財務資金管理機制的信息化，尤其是要利用好大數據技術和云計算技術，對財務資金管理中的風險做好挖掘分析，盡早識別所有的風險。在控制財務資金管理風險時，堅持利用好和統籌好財務資金，使用信息化技術手段支持財務資金的新投入業務，比如前瞻性戰略性新興產業。

4.2?優化財務資金管理組織結構

首先，國有企業要樹立“大財務”觀，在財務資金管理中要做到“三個不”，即不錯位、不越位、不缺位，財務資金的管理職能、崗位設置均要不斷完善。在完善基礎保障職能時，應把握關鍵的三點：一是財務報告，二是稅務管理，三是資金管控。在創新和完善價值創造職能時，同樣要把握好三點：投融資管理、成本管理、資本運作管理。

其次，國有企業要對財務資金管控模式進行不斷優化，凸顯“集約化管理”的理念，但并不是對財務資金管理“抓大又抓小”，而是發揮積極性和主動性，有充分的自主權。對重點財務資金事項和經營活動，要實施全過程的監督管理，小型的財務資金活動、經驗性財務資金活動均要做到“放權”和“放活”。相信通過堅持結合“授權”與“放權”“管好”與“放活”，可以有力推進財務資金管理的集約化。

再次，國有企業要積極轉變運行機制，對以往所使用的金字塔模式進行優化，轉而使用前中后臺模式。在數字化時代的要求下，財務資金管理要趨于多維化和動態化，財務管理層級要逐步扁平化，管理方式上要逐步精細化。在財務資金管理視角、場景、信息方面也要做出轉變，朝著多維化、動態化和實時化的方向發展，最終達成“運轉高效”的目標。

最后，國有企業要堅持以風險控制為導向，對財務資金使用的整個產業鏈做好分析，產業鏈條上的標準、信息、數據、金融、技術均要做好分析。在此基礎上，既要強調財務資金管理組織結構的獨立性與專業性，也要積極與業務部門做好溝通，進行全方位協同融合，共同參與財務資金管理風險的防范中。

4.3?做好財務資金管理的思想建設

首先，國有企業要做到守正創新，既要敢于使用財務資金，拓展新興業務，謀求自己的健康發展，也要意識到內外部環境變化，積極防控風險，結合自身發展特點做好財務資金管理風險的防范。在國有企業改革的大背景下，應該考慮將財務資金管理、風險控制、轉型升級融入改革發展大局中。

其次，財務資金管理風險是可控的，需要國有企業的上下均有“精益求精”的意識，可以認真去剖析財務資金管理風險，并做好風險防范。在踐行“精益求精”時，應做好“三個全”，即全員、全要素、全價值鏈，與財務資金管理相關的要素均進行評價，風險評價要達到精細化和精確化的狀態，為后續財務資金管理風險的防范提供最為科學有用的數據信息。

再次，財務資金管理風險防范時要利用好當前的信息技術手段，做到技術賦能，主要可使用區塊鏈技術、人工智能技術、云計算技術、大數據技術、移動互聯網技術。在信息化技術手段的支撐下，識別、防控財務資金管理風險的能力可以大大提高，也可以促使財務資金管理朝著數字化、智能化轉型。為此，國有企業要樹立主動使用信息化技術手段的意識，借助信息化技術手段防范財務資金管理風險。

最后，財務資金管理的部門和人員均要堅守底線，意識到財務資金管理的重要性，始終嚴守財經法紀，確保財務資金管理的真實性、有效性和安全性。有關于財務資金的經營管理活動，必須做好監督與控制，始終符合規范標準。另外，要嚴控財務邊界，詳細劃分財務資金管理的內容、權責，保障資本的安全，牢牢堅持一個底線，即“不發生重大風險”。

4.4?推行智能財務風險管理系統

信息化背景下，國有企業要重視信息化技術手段的應用，并積極構建智能財務風險管理系統。目前來看，已經有較多的國有企業成功構建了智能財務風險管理系統，促使著財務資金管理朝著智能化、標準化、流程化的方向發展，取得了很好的成效。為此，在防范財務資金管理風險的過程中，要積極推行智能財務風險管理系統。在此過程中，國有企業要重點對財務資金信息收集和處理、風險預警和發布、風險跟蹤這三個關鍵點進行優化處理，并建立起各個財務資金管理風險的數據庫，進行動態監測預警，做好早預警、早處置。

國有企業在應用智能財務風險管理系統的過程中，要有全過程風險管控的意識，即進行事前防范、事中監控、事后控制，實施閉環式管理，將每一個環節的風險有效控制，降低風險損失。有一點應該注意，智能財務風險管理系統的運行，不能離開專業的人才，所以國有企業要做好人才培養工作，同時發揮人才優勢和技術優勢，提升風險預警能力，真正意義上降低財務資金管理風險。

4.5?做好財務資金管理人才隊伍的培養

基于財務資金管理工作對人員水平的高標準和高要求，國有企業必須重視財務資金管理人才隊伍的培養，確保有專業化的人才隊伍，培養財務資金管理人才隊伍時，可以抓住三個切入點：首先，要利用好專題講座、培訓這些方式，對工作人員進行專業化培訓，幫助他們知曉財務資金管理的重點、難點，對風險控制有較深刻的認識，并意識到自己所肩負的重責。其次，要將財務資金管理上升至戰略層面，與人員資金管理能力緊密聯系，引導工作人員進行財務資金管理方案的制定，在實踐中幫助他們掌握財務資金管理風險的防范措施。最后，國有企業要重視專業人才的引進或借用，充實當前財務資金管理人才隊伍，并發揮好人才優勢，從整體上營造出一種樂于學習并積極奉獻的學習氛圍。

5?結論

財務資金管理風險對國有企業的健康發展有很大的影響，必須始終高度重視，從多個方面落實好財務資金管理風險的防范。在財務資金管理風險的防范中，國有企業應該堅持發揮好制度優勢、管理優勢、技術優勢和人才優勢，為財務資金管理風險的防范創設堅實的基礎。推進財務資金管理風險防范的規范性、科學性和信息化的過程中，國有企業可以重點從完善財務資金管理機制、優化財務資金管理組織結構、人才培養、應用智能財務風險管理系統這四個方面入手，并逐步革新財務資金管理的理念。后續要進一步加大研究力度，更好地整合財務資金管理風險防范的優勢資源，以求更為有效地防范財務資金管理風險，助推國有企業的健康發展。

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［作者簡介］林婧（1990—），女，漢族，山東棲霞人，本科，會計師，研究方向：國有企業資金管理。