煙葉復烤加工企業稅務籌劃風險與防范

張學宏

[摘 要]在新時期發展背景下，煙葉復烤加工企業為了降低企業成本、增強風險防范能力、提高市場占有率，應狠抓企業稅務籌劃，從而減輕企業稅負，提高企業的運營水平，幫助企業創造更大的價值。但是，煙葉復烤加工企業作為一類新興的企業，起步較晚、發展周期較短，具有季節性生產特征，開展稅務籌劃存在一定的風險。因此，企業應根據業務實施特征，制定完善、有效的稅務籌劃策略和方法，切實提高稅務籌劃水平，防范各類稅收風險，促進企業可持續發展。

[關鍵詞]煙葉復烤加工；企業；稅務籌劃；風險防范

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0025-03

一、煙葉復烤加工企業稅務籌劃的意義

當前，煙葉復烤加工企業在運營和發展過程中，面臨的競爭壓力越來越大，為了降低企業稅負，防范稅務風險，要高度重視稅務籌劃工作。煙葉復烤加工企業加強稅務籌劃具有十分重要的作用，主要體現在以下幾個方面。

（一）減輕企業稅負

煙葉復烤加工屬于一類新興的產業，是煙草行業的底層產業。煙葉復烤加工企業收入來源較為單一，缺少自主定價權。因此，煙葉復烤加工企業通過稅務籌劃，按照我國相關法律法規，結合企業的財務經營情況，制訂可行性較高的稅務籌劃方案，可實現企業減少稅額負擔及降低稅收比例的目標。同時，煙葉復烤加工企業進行稅務籌劃，主要目的是在增加企業現金凈流的基礎上，盡可能地減少稅金支付。

（二）防范稅務風險

稅務風險是煙葉復烤加工企業運營常見的風險。煙葉復烤加工企業加強稅務籌劃工作，要在我國稅法紅線內操作，有效規避稅務風險，最大程度地實現稅收零風險的目標。納稅風險、稅務籌劃風險的存在具有一定客觀性，為防范稅務風險，稅務籌劃人員應通過學習相關稅收的法律和合理的納稅籌劃，防范企業在經營中的稅務風險，實現稅務籌劃目標。

（三）提高企業會計管理水平

稅務籌劃工作的實施對企業會計管理具有一定的促進作用。稅務籌劃涵蓋的內容十分廣泛，如成本、利潤等規劃，可以全面、真實地體現企業的會計管理水平，煙葉復烤加工企業重視稅務籌劃，能夠提高企業的會計管理水平，使其財務管理更加精細化，助力煙葉復烤加工企業健康發展。

二、煙葉復烤加工企業稅務籌劃的風險

（一）國家稅收政策變化風險

新時期發展背景下，國家稅收政策在不同時期，其表現形式及內容均存在較大的差異，特別是隨著經濟的高速發展，為了控制和調節經濟增長，堵塞稅法中存在的漏洞，國家會出臺更多的稅收調整政策，煙葉復烤加工企業面臨著稅法政策變動的風險。稅收政策的變化，將會導致企業原本使用的節稅、避稅策略失效，以至于稅務籌劃失敗，更有甚者會使企業面臨著被稅務機關查處的危險，尤其是煙草行業，更是社會、稅務機關關注的焦點。如果煙葉復烤加工企業沒有及時關注稅收政策，不能科學、靈活地運用各類稅收政策，將會面臨諸多稅務籌劃風險，難以保證稅務籌劃成功。

（二）稅務籌劃的片面性

稅務籌劃除受國家政策的影響外，還受地方政府、地方法律法規的干擾，同時與決策者、稅務籌劃人員等密切相關，這些人員的失誤都可能導致稅務籌劃的片面性，不能發揮稅務籌劃的作用，具體表現在以下幾個方面。

一是決策人員缺少正確的稅務籌劃理念，片面地認為這項工作是財務人員的工作，與其他部門關聯性較低，企業沒有樹立全體人員參與的理念，可能導致稅務籌劃失敗。

二是稅務籌劃人員在實踐過程中，由于個人原因導致稅務籌劃失敗，如稅務籌劃人員對我國稅收政策理解不到位，尤其是對稅收優惠政策解讀不到位，盲目應用稅收優惠政策，導致煙葉復烤加工企業面臨少繳納稅款的風險，影響企業的聲譽。

三是單純以降低稅負為主的稅務籌劃目標具有片面性，過度注重降低稅負、規避納稅風險，沒有重視企業的非稅風險，即尚未充分考慮由于稅務籌劃導致的生產經營、環保責任等方面的風險。

（三）稅務籌劃方案與企業實際情況缺乏有效關聯

煙葉復烤加工企業在稅務籌劃過程中，存在一些痛點、難點，其中最為常見的是稅務籌劃方案與企業實際脫節，缺少一定的可操作性、適用性，具體表現在以下兩個方面。

一方面，在制訂稅務籌劃方案的過程中，尚未充分考慮企業的業務特征，導致稅務籌劃方案缺少可行性，不僅沒有實現降稅負的目標，反而給企業帶來稅務風險，導致稅務籌劃方案流于形式；如果對其沒有進行處置，可能會對企業的發展造成不利影響。

另一方面，部分煙葉復烤企業在制訂稅務籌劃方案時，忽視企業運營成本的實際構成，以至于制定的稅務籌劃成本與企業實際不符，不能體現稅務籌劃的價值[1]。

（四）稅務籌劃風險管理體系不完善

稅務籌劃具有一定的復雜性，煙葉復烤加工企業在開展稅務籌劃的過程中，仍面臨著諸多風險。為了及時改善這一狀況，應根據煙葉復烤加工企業的業務實施特征，構建完善、有效的稅務籌劃風險管理體系，及時辨識稅務籌劃中的各類風險，并制訂完善的策略和方法，減少各類風險帶來的負效應，助力企業可持續發展。

根據煙葉復烤加工企業的稅務籌劃現狀可知，煙葉復烤加工企業稅務籌劃風險管理體系不完善，沒有及時辨識、評估稅務風險，也沒有對稅務風險管理進行事前防范、事中控制和事后改進，不能確定各類風險帶來的不良后果，無法制訂與之相匹配的稅務風險應對方案，導致稅務風險管理機制不能實現制度化、系統化，弱化了煙葉復烤加工企業的稅務風險防范及應對能力，這不利于企業的健康長遠發展。

（五）與稅收機構交流、溝通不暢

在當前的稅務籌劃過程中，煙葉復烤加工企業稅務籌劃人員忽視與稅收機關的溝通和交流，不能與稅收機構形成良好的銜接，企業無法通過稅收機關及時掌握我國相關的稅收新政策，不能獲得稅收部門的指導和認同，使企業面臨著稅務籌劃風險，導致稅務籌劃方案不合理。

尤其是在稅務籌劃過程中，企業、稅收機關對于稅法的解讀存在差異。只有及時保證雙方的良性互動和溝通，才能使稅務籌劃取得成功。但是，部分企業在實踐過程中，更多地將重點放在了稅務籌劃本身，缺少與稅收機關的溝通，不能及時獲取最新的稅法政策信息，導致稅務籌劃面臨多方面的風險[2]。

（六）稅務籌劃人員綜合素養較低

分析當前煙葉復烤加工企業稅務籌劃人員隊伍的現狀可知，部分籌劃人員缺少較強的業務能力和專業素養，不能為稅務籌劃的實施提供人才保障，主要是由于企業對于稅務籌劃人員的培訓執行不到位，即使制訂了完善的培訓計劃和方案，但是其執行流于形式，籌劃人員不能通過培訓掌握最新的稅務相關知識并將其用于實際籌劃中，導致稅務籌劃工作流于形式，給煙葉復烤加工企業帶來稅務風險，不利于企業的良好發展。

三、煙葉復烤加工企業稅務籌劃的策略和方法

（一）密切關注稅收政策變化，樹立風險意識

受多重因素的影響，我國稅收政策可能會發生變化，從而導致相關企業的納稅籌劃失效。為了保證煙葉復烤加工企業的稅務籌劃取得成功，企業應實時關注稅收政策的變化，全方位掌握稅收各項政策及各種行業產業信息，保障后續稅務籌劃工作的順利實施。

煙葉復烤加工企業在稅務籌劃過程中，要科學應用各類稅法政策，要根據企業的實際發展情況，向稅務籌劃人員傳輸更多新的稅法政策知識，給予其充足的時間深入研究稅法，使其掌握國家最新修訂的稅收政策，在稅務籌劃過程中，合規、合法地應用各類稅法政策。與此同時，要增強稅務籌劃人員的思想意識，煙葉復烤加工企業要采用合適的方法開展宣傳和教育，對管理層及普通職工形成自上而下的稅務籌劃理念，為稅務籌劃工作的開展提供支持。

（二）以力借力，規避稅務籌劃片面性風險

為避免稅務籌劃的片面性風險，可根據企業的實際情況，制訂完善、可靠的實施方案，使稅務籌劃更加科學、合理。

一是增強決策人員的稅務籌劃意識，使其認識到稅務籌劃需要全體人員參與，要及時與各部門做好溝通，使各部門做好配合和溝通，保證稅務籌劃工作的有序開展。

二是稅務籌劃人員要避免依據主觀經驗實施稅務籌劃，而應深入、全面地研究我國稅法相關政策，尤其對于各類優惠政策，要了解其應用的條件和范圍，保證合規、合法地利用各類優惠政策，使稅務籌劃方案具有較強的可操作性。

三是稅務籌劃并非強調某特定稅種，煙葉復烤加工企業要從宏觀層面考慮，考慮各方面的影響因素，保證稅務籌劃的整體性和全面性，在降低企業稅負的同時，也避免各類稅務風險[3]。

（三）構建完善的稅務籌劃風險管理體系

煙葉復烤加工企業在開展稅務籌劃工作的過程中，仍存在諸多的風險，因此要根據企業當前的情況，了解各類稅務籌劃風險，構建完善的稅務籌劃風險管理體系，準確辨識、分析各類風險，在此基礎上制訂完善的控制措施，最大程度地避免風險帶來的不良影響。

特別是在“營改增”背景下，煙葉復烤加工企業涉稅種類較多，稅務管理難度、復雜性加大，企業應及時構建完善的稅務風險管控體系，及時辨識和評估各類風險，使稅務籌劃各項操作符合稅法相關規定，合法降低企業涉稅成本支出，幫助企業按照稅法規定按時申報納稅、繳納稅款，依法履行納稅的義務[4]。

（四）與稅收部門及時溝通和交流

煙葉復烤加工企業為成功實施稅務籌劃，應及時與稅收部門做好溝通和交流，借助先進的信息技術，搭建完善的業稅信息平臺，將其與稅務機構的管理平臺銜接，獲取較佳的溝通效果。一是及時通過稅務部門獲取最新、準確的稅收政策信息，從而保障企業稅務籌劃的正確性，使得稅務籌劃更加科學、合理。二是能夠獲取稅務部門的指導和認同，由于稅務籌劃很多是在法律邊界運作的，企業在開展稅務籌劃時難以準確把控合法、違規的界限。企業通過與稅務機構交流和溝通，能夠獲得稅務部門的指導和認可，進而大幅度降低稅務籌劃風險。三是樹立良好的納稅企業形象，獲得稅務部門的信任，降低因認定差異而造成的稅務籌劃風險[5]。

（五）提升稅務籌劃人員的專業素養

為了保證稅務籌劃成功，需要有專業的稅務籌劃人員的參與。因此，煙葉復烤加工企業要不斷提升稅務籌劃人員的素養，注重人員培訓，制訂完善、可行性較高的培訓計劃和方案，創新培訓方法，通過微信群、公眾號及時將國家最新的稅法政策、理念予以展示，不定期發送優秀的稅務籌劃案例，為財務人員開展各項工作提供新思路，持續優化稅務籌劃方案，保證各項工作科學、合理。

除此之外，煙葉復烤加工企業應根據當前稅務籌劃工作對于財務人員的要求，使其既要掌握各類稅收法律政策及財務相關知識，又能夠熟練操作稅務軟件等。企業在引進人才的過程中應系統考察人才的素養，并引入崗位勝任力模型，系統分析稅務籌劃人員與崗位要求是否匹配，為稅務籌劃工作的開展提供人才保障。

四、結語

稅務籌劃是降低企業稅負、防范稅務風險、提高會計管理水平的重要方法。煙葉復烤加工企業在運營和發展過程中涉及稅務種類較多，因而面臨較多的稅務風險，需要煙葉復烤加工企業根據自身的業務特征，制定完善的策略和方法，防范和應對各類稅務風險，有計劃、有組織地開展稅務籌劃工作，在降低企業稅負的同時，助力企業健康發展。

參考文獻：

[1]蘇利紅.煙草商業企業稅務籌劃的風險及對策[J].中國科技投資，2021（11）：103-104.

[2]謝笑云.企業稅務籌劃的風險分析及其控制分析[J].現代經濟信息，2021（02）：150-151.

[3]魏敏.試析企業稅務籌劃的涉稅風險及防范措施[J].納稅，2022（02）：73-75.

[4]李磊.企業稅務籌劃風險與防范對策探討[J].全國商情·理論研究，2021（12）：166-168.

[5]戚海榮.大數據背景下的企業稅務管理與籌劃應用探析[J].市場周刊：商務營銷，2020（56）：1-2.