企業財務內控管理體系的構建及應對策略

甘雨

一、前言

從企業的角度來講，構建健全與完善的財務內控管理體系是企業財務管理活動中不容忽視的重要內容，是企業成本管控、風險防范等作用得以充分發揮的重要途徑，有利于企業各項經營管理活動的順利進行，促進企業經濟效益和社會效益的進一步提高。基于此，筆者先對企業財務內控管理及其體系構建的價值展開了說明，進而對企業財務內控管理體系構建中存在的問題做了深入分析，最后具有針對性提出幾點應對策略，以期更好地提高企業財務內控管理質量和水平，實現企業戰略目標。

企業財務內控管理是一項動態的管理活動，對企業經營管理質量和水平有著直接性的影響。現階段越來越多企業已經構建了財務內控管理體系并加以落實，但在具體的構建和執行過程中還存在不少問題，且對企業的經營發展造成了一定的阻礙。所以，有必要加強對企業財務內控管理體系構建的研究，積極尋找強化財務內控管理體系應對策略，不斷增強企業財務內控管理水平，促進企業實現戰略發展目標，使企業得以持續健康與穩定運營。

二、企業財務內控管理概述

（一）企業財務內控管理的內涵

企業在運營發展所開展的各項生產經營活動與財務管理工作有著緊密的聯系。財務管理質量和效率直接對企業生產經營能力、資金流動安全及資源配置等有著決定性的影響，所以，企業應當對財務管理控制工作給予足夠的重視。企業財務內控管理是以企業戰略目標為導向，對企業內部財務活動過程實施管理和管制的過程。實際上，企業財務內控管理主要是對企業資金活動有關的內部控制與管理，如對企業融資、供應、生產及銷售等全過程中資金活動的管控。

（二）企業財務內控管理的必要性

企業以長足、穩定與持續發展為導向，在企業內部開展財務內控管理，努力推進企業財務內控實現科學、規范和高效發展，確保企業財務內控管理質量和效率，促進企業整體財務管控水平的提高。這樣一來有利于企業正常、有序地開展各項財務活動，對企業資金及資源進行合理高效地配置，不斷優化企業內部各項資源結構，推進企業實現健康與穩定發展。因此，企業應當對財務內控管理體系的構建給予足夠的重視，正確認識到財務內控管理的必要性，積極創新企業文化，增強企業核心競爭力，努力實現戰略發展目標。

三、企業財務內控管理體系建設的價值分析

從企業的角度來看，想要保證企業財務內控管理工作得以順利開展，就需要積極構建起健全和完善的內控管理結構，真正建立起完善的財務內控管理體系。企業建設財務內控管理體系建設的價值主要體現有：

（一）確保企業財務安全

企業通過財務內控管理體系的建設，使企業財務各項工作得以順利進行，促進企業內控質量提升，從而有利于保障企業財務及物資的安全。企業在運營管理過程中建設財務內控管理體系，可以實現對企業財務管理內控行為實施合理有效地監管，同時也影響到企業內部各部門的協同與合作。財務內控管理體系的科學有效運作有利于企業開展業務與財務的融合與資源優化配置。一般來講，企業財務內控管理體系建設有利于企業各項業務管理的規范化，有效約束企業資源浪費、監守自盜等不良行為，進而得以更好地保障企業物資財產的安全。

（二）強化內部管理的完善

在企業管理活動中，內部管理是極為重要的組成內容，做好企業內部控制，不斷優化企業內部管理是企業增強自身核心競爭力的重要途徑。在實踐工作中企業財務內控管理體系是實現企業內部管理的基本，有利于保證企業會計監督工作。從企業的角度來看，完善內部管理有利于健全企業財務內控管理體系，不僅對企業財務管理活動有著重要的價值和意義，而且還會對企業內部各項管理活動造成一定程度的影響。所以，在企業內部構建健全與完善的財務內部管理體系可以極大地增強整體內部控制力度的同時，還有利于企業財務內控管理規范化的實現，對整體內部管理環境優化與管理質量提升有著十分積極的促進作用。

（三）有助于深化信息監管

隨著現代化信息技術的快速發展和應用，越來越多企業將信息管理應用到企業管理工作中，且逐漸成為企業管理工作中一項重要的組成內容。企業通過財務內控管理體系建設，結合現代信息技術的應用，使企業會計信息采集、應用、融合、儲存及披露等得以更加全面、及時且精準，從而有利于企業財務管理質量和效率的提升，進而影響到企業市場競爭與可持續發展等能力的提升。另外，企業通過財務內控管理體系建設，還可以更好地保證企業信息運用管理質量，提高企業信息監督管理的科學可靠性，促進企業會計信息實現實時有效的監督，極大地保障企業各項監督活動得以高效執行與落實，使企業財務信息得以實現優化處理，強化企業信息功能及影響力效能的發展，有利于降低企業在財務活動工作中的風險隱患。

四、企業財務內控管理體系構建過程中存在的問題

（一）缺乏清晰的財務內部控制目標和完善的管理體系

企業實施財務內控管理主要是以目標為導向，企業上下全體員工共同參與的一項內部按理控制活動，具有一定的完善性。健全的財務內控體系中同樣有利完善的內部治理結構，但在部分企業財務內控管理工作中，因部分管理人員對財務內控工作的認識存在一定的誤區，而致使企業在財務內控管理建設工作中支持度不夠，使得企業內部缺乏清晰的財務內控目標和完善的管理體系。另外，還有部分企業在財務內控管理工作中沒能積極運用現代先進的方法和工具，沒能形成事前、事中及事后全過程的監督與反饋，使得在企業內部有關審核、反饋等工作力度不足，極大地阻礙了企業財務內控管理工作的開展。

（二）缺乏專門的風險評估機制

企業在實施運營管理過程中以戰略發展目標為導向開展各項業務活動，而這一過程中極可能會受到各方面因素的影響而產生某些風險隱患，這就需要對可能存在的風險問題展開精準地識別與評估。企業通過對風險的評估可以及時準確地對有關因素進行發現和確定，具有針對性地采取有效措施予以處理。企業在開展財務內控管理工作中，可以合理控制企業營風險，避免企業造成不必要的損失。所以，在企業內部還應當不斷增強財務風險評估工作力度，合理有效地規避企業財務風險。但部分企業在財務風險評估方面缺乏專門的評估機制，進而極大地制約了企業財務風險評估工作的開展，這對企業的運營與發展是十分不利的。

（三）缺乏完善的財務內控監督機制

對于企業而言，財務內控管理系統具有較強的專業性和復雜性，它需要企業內部各部門及人員共同參與的管理活動。通過企業內部各部門及人員的共同參與，不斷增強企業內部的協作能力，充分發揮內部監督作用，切實保證企業財務內控管理體系得以正確與穩定動作。但在實際管理工作中，財務內控管理過于強調財務部門及人員職責，沒能充分發揮全員作用，沒能真正做到全員參與，從而致使企業財務內控管理監督的作用難以充分有效的發揮出來。再加上不少企業內部缺乏完善的監督機制，往往過于注重事后的監督和補救，部分企業對內部審計工作不夠重視，沒能將企業風險管理體系的作用發揮出來等等。

五、企業財務內控管理體系構建的應對策略

（一）構建健全和完善財務內控管理制度

企業想要切實有效地落實好財務各項管理工作，就需要積極建立起完善的財務內控管理制度。所以，企業就要真正從自身實際出發，切實以戰略發展目標為導向，建立起完善的財務內控管理制度。1.以企業經營管理活動過程中的實際需求為依據，建立企業各業務部門財務管理制度及標準，如預算管理、營銷管理、成本管理、資產管理等各項細化的管理制度及標準，使企業內部形成完善的管理機制，同時，還需融入現代先進的內部管理理念，推進企業各項制度得以實現合理高效地運作。2.企業應當建立起以財務為中心的管理制度，緊密圍繞企業各項業務及崗位實施合理有效的風險管理機制，以財務內控管理建設的實際需求，科學合理地對各項風險實施有效管理，對各項業務工作的職責加以明確，真正在企業內部形成相互協作與監督的良好環境。3.建立完善的內部財務檢查與考核機制。如在企業內部需積極組織財務管理的檢查工作，落實績效考核，不斷提高企業財務管理工作質量和效率。另外，當企業內部一旦出現問題時，應當積極查找原因并努力尋求解決方案，進一步改進企業財務內控管理工作模式，促進企業整體管理水平的提升。

（二）改善企業組織結構

企業為了能夠將財務內部控制制度落到實處，管理人員還要結合實際的情況來對組織結構進行科學的設置，這樣才可以將內部控制執行效果進行提高，在改善企業環境的同時，還能夠將內部控制工作落到實處。所以企業要對自身規模及經營特點進行綜合考慮，在此基礎上來建立相應的組織機構，從而更加明確層次匯報制度和權屬關系，結合時代發展的特點來對機構功能進行規范，在明確機構職能的同時還能夠對責任主體進行了解。通過這種方法可以將出現問題的時候人員相互推諉現象進行有效處理，每一個方面的工作人員都可以充分意識到自身的職責，從而可以做好份內之事，企業整體凝聚力也會得到進一步加強。

（三）做好財務內控設計以及管理工作

企業實施財務內控，其主要目的是為企業戰略規劃實施與財務目標實現提供有效保障。所以，企業需重視做好財務內控管理工作，確保內控制度制定的科學性與較高可行性，助推企業良性發展。若是企業內控管理水平較低，則不能很好地對其日常經營管理活動進行規范管理，更無法充分發揮內控實際價值、企業實施內控管理開，需充分包括內部控制初始設計與日常管理有效性兩個方面，進而在實際執行過程中借助COSO報告等方式來合理判斷內控執行有效性，提高企業內控工作質量提升。分析報告中包括了企業風險管理的框架，這也是企業內控管理有效性評價的重要依據。通常來說，企業進行財務內部控制，旨在實現經濟效益最大化，推動戰略發展目標實現。所以，企業需根據內部控制的實施效果編寫可行性報告，并將企業風險管理框架、長期戰略等相關控制內容納入其中。

（四）科學合理地評估企業財務風險

想要切實有效地實施財務內控管理，并發揮其效能和作用，就需要對財務風險實施具有針對性的評估。筆者認為可以從以下幾個方面入手：1.設置專門的風險評估部門，以實現對企業財務風險進行精準地識別與評估。如對企業各項財務資料、數據等進行收集和整理，并使之形成風險評估報告，并由企業管理人員審核，促進企業財務風險評估的有效性。2.重視企業信息化建設，促進企業各項財務信息數據的傳輸與共享，有效避免因信息不暢通而給企業帶來一定的風險隱患問題，甚至可能給企業造成極大的經濟損失。3.強化對風險問題的預警與分析，積極借鑒同行業安全并加以分析，努力查找出自身存在的缺陷問題，落實好合理有效的風險防范工作。

（五）強化財務內控監管系統

想要切實有效地實施財務內控管理，并發揮其效能和作用，還需不斷強化財務內控監督系統的建設，使企業各崗位人員均能明確自身崗位職責，各盡其責，有效規避在企業內部出現權責不清，推諉扯皮等現象，有利于企業內部各部門及員工的協作，充分發揮內部監督與協作效能，促進企業實現長足與穩定發展。另外，在企業內部還應建立良好的監督機制，如內部審計和外部監督等。通過企業內部審計可以使企業內部審計制度實現進一步完善與優化，保證各項審計作用和效能得以充分發揮出來，以便及時有效地發現在財務內控管理工作中存在的問題，提升企業內控監督水平。

（六）加強隊伍建設，提高財務人員綜合素質

想要切實有效地實施財務內控管理，并發揮其效能和作用，還需從人才方面著手，不斷加強隊伍建設，切實有效地提高企業財務人員綜合素質。尤其是在當前市場經濟環境下，企業只有不斷提高企業財務工作人員業務技能和職業素養，才能更好發揮人的積極促進作用，使企業得以實現健康與穩定發展。所以，現代企業應當對人才隊伍建設給予高度重視，不斷加強財務人員專業知識、業務技能及職業道德等方面的學習和培訓。企業應當注重人力資源的優化配置與財務內控管理質量的提高，全面落實人員的管理和培訓。1.在財務人員的聘用上，企業應重視人才理論知識水平和實踐經驗的管控，如可加強校企合作，重視企業與第三方機構的協作，通過校園招聘與社會招聘等多種形式相結合的形式吸收更多優質的財務人才，努力為企業財務管理活動提供人才支撐；切實從根本上提高企業財務人員的入職門檻，嚴格用人機制，始終堅持寧缺毋濫的原則。2.在財務人員的培訓上，企業應當注重企業風險防控意識的培養，不斷強化財務內控管理有關知識的學習與培訓，使企業財務人員真正具備豐富的專業知識和技能，全面落實好優秀人才的儲備工作，只有這樣才能更好地發揮財務內控管理體系構建的價值和作用。如定期組織財務內控管理有關知識的學習與培訓，強化員工專業技能的培訓與考核，全面落實具有針對性的學習和教育工作。3.在財務人員的管理上，需確保人員的配置，努力實現人力資源配置的最優化。如制定入職、崗位及調崗等相關考核制度，切實保證財務各崗位所需人才；完善職位晉升和激勵機制，充分激發和調動企業人員工作的積極主動性，切實保證企業財務內控管理工作的開展。

六、結語

總體來講，企業在經營管理與發展過程中需要不斷提高自身整體管理水平，促進企業各項制度的完善與優化，努力實現企業長足與穩定發展。因此，企業應當積極構建健全與完善自身財務內控管理體系，使企業財務內控管理工作中的成本管控、風險防范等多項功能得以充分有鏟地發揮出來，真正促進企業各項經營活動的順利進行，努力提高企業整體效益，推動企業實現發展戰略目標。

引用

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作者單位：重慶瑜瀚電子科技有限公司