關(guān)于國有建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

錢威

一、前言

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理當(dāng)中非常重要的環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理中的重要部分，通過全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的競爭力提高，提升企業(yè)盈利的能力，對企業(yè)的發(fā)展來說有著重要的意義。隨著當(dāng)前生產(chǎn)科技化的提升、全球一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)、全球經(jīng)濟(jì)走勢的低迷、市場競爭的加劇，使得國有建筑施工企業(yè)在市場當(dāng)中面臨著更大的挑戰(zhàn)。為了保證企業(yè)的發(fā)展，國有建筑施工企業(yè)必須要提高全面預(yù)算管理的水平，通過全面預(yù)算管理的思維制定切實(shí)可行的管理制度，將企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)管理的效益，讓企業(yè)利潤目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。本文將對全面預(yù)算管理進(jìn)行概述，介紹全面預(yù)算管理對建筑施工企業(yè)的重要性，分析當(dāng)前全面預(yù)算管理當(dāng)中存在的問題，根據(jù)問題提出有針對性的建議，希望國有建筑施工企業(yè)能夠更好地在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中運(yùn)用全面預(yù)算管理。

二、全面預(yù)算管理概述

企業(yè)是由多個(gè)層次組織所構(gòu)成的一個(gè)集體，需要借助預(yù)算管理的方式，把企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次所包含的責(zé)任和利益進(jìn)行分工明確，這樣才能幫助企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，在任何事情完成之前，需要做好事先的計(jì)劃和準(zhǔn)備，這樣才能夠取得成功。對于企業(yè)而言，準(zhǔn)備工作就是需要把握好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)規(guī)律，在管理科學(xué)的基礎(chǔ)上，對于相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支方面做出有效統(tǒng)計(jì)，這些工作就屬于全面預(yù)算管理[1]。

全面預(yù)算可以讓企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)量化，對于建筑企業(yè)來說，就是將職工人數(shù)、項(xiàng)目建設(shè)面積等進(jìn)行量化，還能將目標(biāo)轉(zhuǎn)化成貨幣數(shù)值進(jìn)行管理。全面預(yù)算有著全員參與和全程控制的特點(diǎn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)現(xiàn)有的資源配置進(jìn)行整合和優(yōu)化，讓生產(chǎn)經(jīng)營工作能夠?qū)崿F(xiàn)事前管理、事中控制以及事后考核，讓企業(yè)的潛力能夠得到最大程度的挖掘，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠更具計(jì)劃性，讓企業(yè)管理的效率能夠提升。對于國有建筑施工企業(yè)來說，全面預(yù)算管理管理的不僅只有財(cái)務(wù)一套指標(biāo)，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行管理。將全面預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，但同時(shí)也需要企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的參與和配合，這才能將全面預(yù)算管理的全員、全過程、全要素的特征進(jìn)行表現(xiàn)。因此對于國有建筑企業(yè)來說，需要堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全員參與、全程覆蓋、立足當(dāng)下放眼未來的原則。

全面預(yù)算管理具有一定的戰(zhàn)略性特點(diǎn)，這是因?yàn)轭A(yù)算管理主要是為戰(zhàn)略管理所服務(wù)的，他并不是簡單的對企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行革新，預(yù)算管理工作還要面向未來，可以對未來的生產(chǎn)經(jīng)營成果做好一系列的科學(xué)規(guī)劃。全面預(yù)算管理對企業(yè)未來的規(guī)劃一定要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密聯(lián)系。因此預(yù)算管理工作是具有戰(zhàn)略性的，是能夠和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互匹配的管理機(jī)制。由于企業(yè)在發(fā)展的過程中有著不同的戰(zhàn)略重點(diǎn)，因此預(yù)算管理工作的重點(diǎn)也需要不斷進(jìn)行調(diào)整，例如在畢業(yè)發(fā)展初期，預(yù)算管理工作需要加強(qiáng)對資本的預(yù)算，在企業(yè)發(fā)展期應(yīng)該做好成本控制，再生期應(yīng)該做好現(xiàn)金流的監(jiān)控[2]。總之全面預(yù)算管理工作必須要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施提供支撐。

三、國有建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）明確企業(yè)奮斗的目標(biāo)

對于國有企業(yè)而言，國有建筑施工企業(yè)在對項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算編制的時(shí)候，要根據(jù)各個(gè)職能部門的業(yè)務(wù)量、收入水平進(jìn)行成果來明確設(shè)置目標(biāo)，然后將減至目標(biāo)和設(shè)置意圖緊密聯(lián)系，通過明確的目標(biāo)設(shè)置，聯(lián)系宏觀外部情況和企業(yè)的發(fā)展，讓目標(biāo)呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的態(tài)勢，在借助反復(fù)的商討和調(diào)整，幫助明確、完整、可以執(zhí)行的預(yù)算書面方案得以確認(rèn)，讓各個(gè)責(zé)任部門和下屬單位都能夠按照預(yù)算書的內(nèi)容完成相關(guān)的工作，在自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)展開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠在各個(gè)階層上得到滿足，讓企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到降低。

（二）將企業(yè)各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理工作可以借助利潤最大化的方式幫助市場營銷、生產(chǎn)物資、人力資源等部分做好有機(jī)整合。對于企業(yè)而言，只有將內(nèi)部的諸多資源進(jìn)行有力整合，才能讓資源發(fā)揮最大的突出優(yōu)勢。所以國有企業(yè)可以通過預(yù)算編制的相關(guān)文件，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門依托計(jì)劃書的內(nèi)容做好有效調(diào)整，幫助企業(yè)內(nèi)部整體計(jì)劃達(dá)到互相銜接，這樣更加貼合企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際需要。

（三）控制企業(yè)中各預(yù)算部門的日常經(jīng)營活動(dòng)

在執(zhí)行運(yùn)算過程中，企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任部門都需要對其進(jìn)行有效的計(jì)量計(jì)算，通過統(tǒng)一的對比分析，尋找預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行中存在的不同。面對不同情況，要分析原因，提出有效的對策，做好差異糾正，這樣才能夠幫助日常經(jīng)營活動(dòng)在可控制范圍內(nèi)有力開展。有著全面預(yù)算所謂依據(jù)，在進(jìn)行支出審批的時(shí)候，就能夠?qū)⒄ＶС龊推渌С鲞M(jìn)行合理區(qū)分，讓高層管理人員更好的明確支出的構(gòu)成，從大量的審批事項(xiàng)中解脫，將其他事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)處理，進(jìn)而更好地應(yīng)對多變的市場經(jīng)營環(huán)境，讓國有建筑施工企業(yè)在市場中占據(jù)先發(fā)優(yōu)勢[3]。

（四）將企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門的工作績效進(jìn)行考核。

全面預(yù)算是借助量化指標(biāo)的方式把企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)做好，有效展示，也是各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門經(jīng)過相關(guān)努力之后可以實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。這是預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際客觀活動(dòng)在執(zhí)行時(shí)間上的一致性，生產(chǎn)環(huán)境和客觀條件是相似的，借助全面預(yù)算管理，做好績效考核，可以幫助考生更加清晰和具體，幫助企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為更加明確，通過規(guī)范化的約束來不斷的強(qiáng)化責(zé)任感，讓員工的積極性能夠被更好地調(diào)動(dòng)。

四、目前國有建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

國有建筑企業(yè)全民預(yù)算管理已經(jīng)有了幾年的推廣時(shí)間，但尚處于“有”而“不全”的階段，并沒有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在管理過程中，具體存在的問題可以從以下幾方面進(jìn)行概括。

（一）建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的制度不夠完善

國有建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算工作缺乏制度方面的支撐，這就使得全面預(yù)算工作的類別不全，缺乏準(zhǔn)確性。現(xiàn)階段，大部分的國有建筑企業(yè)都具備相關(guān)的預(yù)算管理制度文件，同時(shí)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作過程中也發(fā)揮著突出成效。但具體落實(shí)過程中卻能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際和全面預(yù)算所彰顯出來的理想化。與現(xiàn)實(shí)之間存在著一定的差距。全面預(yù)算管理需要全員參與，但大部分企業(yè)都沒有落實(shí)這一任務(wù)。全面預(yù)算管理仍然是財(cái)務(wù)部門單一的工作，專門預(yù)算管理對于主控部門而言，更像是為了完成相關(guān)工作而設(shè)置的內(nèi)容，為了預(yù)算開展的預(yù)算，即便預(yù)算委員會(huì)審核，也包含相關(guān)的董事會(huì)決議，但依然無法避免預(yù)算工作流于表面的情況[4]。在國有建筑施工企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理工作智能進(jìn)行簡單的收支預(yù)算，表現(xiàn)形式過于單薄，在整體預(yù)算分析控制的基礎(chǔ)上，規(guī)劃的預(yù)警性較為缺乏，缺少糾偏的措施，這使得全面預(yù)算管理難以對企業(yè)經(jīng)營決策起到幫助。

（二）全面預(yù)算工作落實(shí)不到位

現(xiàn)階段，大部分的企業(yè)雖然編制了相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃書，但其中的很多具體內(nèi)容不能得到有效落實(shí)，缺乏對預(yù)算的管控，預(yù)算無法得到落實(shí)，那么就成為一紙空文。這時(shí)預(yù)算計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容如果和實(shí)際不一致，也無法進(jìn)行有力調(diào)整，全面預(yù)算不能發(fā)揮有效作用。對于新開工的項(xiàng)目而言，現(xiàn)金流量預(yù)算編制之后的問題，造成整個(gè)項(xiàng)目策劃開展不及時(shí)、不準(zhǔn)確，項(xiàng)目管理人員只是注重生產(chǎn)效率，對于整個(gè)建設(shè)周期現(xiàn)金流量的工作重視程度有限，全周期現(xiàn)金流經(jīng)不起分析，造成預(yù)算偏差較大，也失去了進(jìn)一步的指導(dǎo)意義。

（三）全面預(yù)算管理沒有必要的考核和激勵(lì)制度

全面預(yù)算的考核能夠幫助國有建筑企業(yè)中各部門的工作成績和經(jīng)營成果進(jìn)行客觀評價(jià)。圍繞國有企業(yè)目前開展的專業(yè)預(yù)算情況而言，由于缺乏專業(yè)的考核制度，最終導(dǎo)致考核內(nèi)容不夠具體，獎(jiǎng)懲不夠完善，落實(shí)不到位。這些都是因?yàn)槿狈γ鞔_的考核部門，考核標(biāo)準(zhǔn)制定不夠?qū)I(yè)所造成的，這就會(huì)讓預(yù)算考核工作難以起到支撐作用，使得全面預(yù)算管理工作難以全面的實(shí)施。

（四）全面預(yù)算管理的手段落后

由于對全面預(yù)算管理工作的重視程度不高，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作過于理論性，在實(shí)踐當(dāng)中缺少應(yīng)用性，因此在進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃編制的時(shí)候不夠認(rèn)真，在執(zhí)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，也停留在手工填制預(yù)算管理報(bào)表的階段，這和全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是不符的。全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)工作量龐大的任務(wù)，僅通過手工的方式填表有著巨大的工作量，會(huì)讓編制人員難以處理大量的數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目

標(biāo)[5]。

五、國有建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

（一）加強(qiáng)國有建筑施工企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從思想層面加強(qiáng)對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知，正確意識到預(yù)算管理和經(jīng)營管理之間的相同和不同，讓提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，進(jìn)而讓全企業(yè)的員工都能夠理解并認(rèn)同全面預(yù)算管理工作，配合企業(yè)財(cái)會(huì)部門開展預(yù)算管理工作。只有企業(yè)上下能夠同向發(fā)力，配合合作，不斷在工作中進(jìn)行學(xué)習(xí)，更新全面預(yù)算管理工作的相關(guān)知識，將預(yù)算管理工作認(rèn)真落實(shí)，對預(yù)算管理的成果進(jìn)行分析和反饋，這才能讓全面預(yù)算管理工作更加高效的運(yùn)行。

（二）將企業(yè)全面預(yù)算管理制度的體系進(jìn)行完善

企業(yè)應(yīng)該從自身戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)，基于此將企業(yè)內(nèi)部控制和資金管理的體系進(jìn)行完善，參照《全面預(yù)算管理規(guī)定》，將《預(yù)算管理辦法》進(jìn)行修訂，將各個(gè)專業(yè)預(yù)算管理的細(xì)則進(jìn)行補(bǔ)充，讓全面預(yù)算管理工作能夠?qū)薪ㄖ┕て髽I(yè)運(yùn)營全過程急性覆蓋，做好預(yù)算管理考核的工作，通過預(yù)算考核工作，使得全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性得到提升，進(jìn)而讓企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間能夠形成有效的平衡。

（三）協(xié)調(diào)好全面預(yù)算管理的剛性與靈活性原則

全面預(yù)算管理既具有剛性，同時(shí)也有著靈活性的特定。在企業(yè)各職能部門將預(yù)算管理工作的目標(biāo)制定之后，不能再隨意進(jìn)行更改，這體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的剛性特點(diǎn)；在目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，通過相關(guān)的手續(xù)和流程，將調(diào)整過后的預(yù)算管理目標(biāo)交由領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后按照新的目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行，這體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的靈活性。剛性和靈活性之間的關(guān)系應(yīng)該做好協(xié)調(diào)，剛性原則不能觸屏，作為企業(yè)各部門，不能擅自對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行和過程的分析預(yù)警

全面預(yù)算管理工作有著五個(gè)環(huán)節(jié)，分別是預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核，每個(gè)環(huán)節(jié)之間需要做好銜接和配合，對全面預(yù)算以及專項(xiàng)預(yù)算每月進(jìn)行分析工作，做好目標(biāo)預(yù)警。執(zhí)行偏差較大的業(yè)務(wù)內(nèi)容需要對原因進(jìn)行分析，找到有效的解決方式。國有建筑施工企業(yè)需要按月召開預(yù)算管理會(huì)議，對現(xiàn)金流的管理情況做好平衡，對上個(gè)月各類預(yù)算管理的情況進(jìn)行通報(bào)，同時(shí)對不同月預(yù)算安排工作做好合理設(shè)置，在公司預(yù)算委員會(huì)審核之后，上報(bào)到公司董事會(huì)進(jìn)行審議，最終形成相關(guān)的正式文書向下傳達(dá)。一般情況下，每月中旬都需要圍繞著預(yù)算執(zhí)行不到位的情況進(jìn)行預(yù)警通知，對預(yù)算無法完成的原因做好有效分析。根據(jù)《項(xiàng)目現(xiàn)金流管理辦法》，每月對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行考核，將預(yù)算的目標(biāo)、業(yè)績考核評價(jià)、薪酬激勵(lì)等制度聯(lián)系到一起，提交到公司董常會(huì)進(jìn)行審議，按照審議的文件，做好獎(jiǎng)罰相關(guān)工作，讓現(xiàn)金流預(yù)算能夠得到剛性執(zhí)行[6]。

（五）增強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力

對于國有建筑企業(yè)而言，一定要結(jié)合公司的實(shí)際情況，對月度、季度和年度的現(xiàn)金流量做好預(yù)算，對于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全周期的現(xiàn)金旅游做好全面預(yù)算。企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出都能夠彰顯在現(xiàn)金流量預(yù)算表中，各項(xiàng)目和公司業(yè)務(wù)各部門都需要圍繞著具體的目標(biāo)和范圍做好編制工作，并且將其匯報(bào)在公司財(cái)務(wù)部門處。通過現(xiàn)金流預(yù)算剛性執(zhí)行，讓公司各部門都能夠在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，在現(xiàn)金流編制的時(shí)候，對其做好相關(guān)的分析，助推施工產(chǎn)值預(yù)算編制質(zhì)量的提升，在對現(xiàn)金流出進(jìn)行編制的時(shí)候，就需要考慮到各項(xiàng)工作的成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)而讓管理費(fèi)、人工費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)投資、分包成本等預(yù)算編制的質(zhì)量提高。

（六）加大對全面預(yù)算管理制度的宣傳

想要全面預(yù)算管理制度能夠更好地落實(shí)，就需要國有建筑施工企業(yè)全體員工能夠正確的看待制度，將相關(guān)的制度文件及時(shí)在各級會(huì)議中進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，讓企業(yè)從上到校都能夠?qū)θ骖A(yù)算管理由所了解。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該做好轉(zhuǎn)型工作，從事后的核算和監(jiān)督，轉(zhuǎn)變到事前的參與和管理。當(dāng)前財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間信息傳遞的方式需要進(jìn)行升級，加強(qiáng)對信息化手段的應(yīng)用，建成財(cái)務(wù)信息共享的平臺，通過微信的方式，對每月通報(bào)的各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，辦公平臺每月都要將預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的信息進(jìn)行通報(bào)，國有建筑施工企業(yè)的員工都能通過平臺對自己部門預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行查看，進(jìn)而提高員工的全面預(yù)算管理意識，達(dá)到對全面預(yù)算管理的宣傳工作。

另外一方面，還可以建立相關(guān)的預(yù)算差異分析方式，對國有建筑企業(yè)的實(shí)際工作情況和預(yù)算目標(biāo)之間產(chǎn)生的偏差原因做好分析，對預(yù)算指標(biāo)具體執(zhí)行過程中的情況做好匯報(bào)，讓財(cái)務(wù)部門從事務(wù)型部門轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性部門，讓管理層可以及時(shí)調(diào)整經(jīng)營的戰(zhàn)略，使得預(yù)算工作在國有建筑施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行中起到更好的指導(dǎo)作用。為此，需要將財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)進(jìn)行建設(shè)，著重培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門團(tuán)隊(duì)能力以及骨干隊(duì)伍能力，滿足公司全面預(yù)算管理的需要。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中不可獲取的一種重要管理模式。作為國有建筑企業(yè)，應(yīng)該清楚的認(rèn)識到“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，重視全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的實(shí)際情況，將全面預(yù)算制度進(jìn)行健全和完善，認(rèn)真落實(shí)制度，做好監(jiān)督管理的工作，讓企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，為國有建筑施工企業(yè)做好市場判斷提供有利的依據(jù)，進(jìn)而讓國有建筑施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，成為行業(yè)的重要支柱。

引用

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[4]童東艷.關(guān)于建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考[J].大眾投資指南，2021（10）：157-158.

[5]謝喆.關(guān)于建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考[J].財(cái)富生活，2020（14）：99-100.

[6]周麗玉.關(guān)于建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考[J].財(cái)富生活，2020（04）：86-87.

作者單位：北京城建十六建筑工程有限責(zé)任公司