農村商業銀行會計風險識別與防范探究

鄭 贇

（作者單位：雅安農村商業銀行股份有限公司）

隨著我國農村商業銀行的不斷發展，其業務量與業務范圍也不斷增加和擴大。在此情況下，會計管理工作在農村商業銀行業務活動中愈發重要，高水平的會計管理工作是農村商業銀行實現健康發展的重要保障和基礎。但當前，農村商業銀行在日常經營過程中面臨著一定的會計風險，給農村商業銀行帶來了不利影響。因此，必須對農村商業銀行會計風險進行分析，有效防范風險，從而推動農村商業銀行實現高水平發展。

一、農村商業銀行會計風險概述

（一）商業銀行會計風險的含義

商業銀行會計風險是指商業銀行在自身經營管理過程中，由會計核算錯誤、會計人員工作失誤、會計工作體系不完善等因素所導致的，影響商業銀行良好經營的風險隱患。會計風險會增加商業銀行資金、信譽、財產等受到損害的可能性，一旦農村商業銀行會計風險失控，將會直接影響廣大農村地區人民群眾的日常生活[1]。

（二）農村商業銀行加強會計風險防范的重要性

對農村商業銀行而言，其最主要的業務是貨幣資金經營，農村商業銀行通過存貸款利息差額實現自身營收，而會計工作則貫穿銀行業務經營的全過程。若農村商業銀行發生會計風險，不僅會降低銀行經營業務開展的穩定性，造成銀行貨幣資金損失，嚴重情況下甚至可能破壞銀行的聲譽和形象。因此，農村商業銀行必須正確認識會計風險，通過加強會計風險防范，保障銀行貨幣資金安全，確保銀行貨幣資金能夠合理流動。加強會計風險防范，一方面能夠有效提高農村商業銀行會計工作開展水平，從而提高銀行財務管理的有效性，并為銀行經營發展決策提供參考；另一方面能夠推動農村商業銀行內控制度貫徹落實，并進一步提高銀行內部管理水平。此外，加強會計風險防范，亦能幫助農村商業銀行對資產負債情況進行準確計算，從而防止出現國有資產流失問題。

（三）農村商業銀行會計風險分類

作為銀行各項工作的基礎，會計工作貫穿銀行業務工作的各個環節，具有復雜性、隱蔽性、突發性、多發性等特征[2]。在會計工作實際開展過程中，農村商業銀行會計面臨著多種類型的風險，主要包括以下四類：第一，會計信息風險。信息的真實性與準確性是會計職能正常發揮的基本前提，同時也是會計開展核算工作的基礎。銀行實際經營情況需要依靠完整、準確且真實的財務數據反映出來。在銀行業務規模不斷擴大的背景下，會計信息數據量不斷增加，給會計工作帶來了巨大壓力，在復雜的利益關系和不良內部競爭等多種因素的影響下，農村商業銀行會計工作當前面臨著錯賬假賬、公款挪用等問題。第二，會計內控風險。會計內控風險是指銀行因會計管理制度的漏洞與不足，出現管理監督不到位，從而導致銀行資金或財產受到損失的風險。若銀行存在會計崗位設置合理性不足、會計檢查監督工作流于形式、會計管理制度執行落實情況不佳等問題，均會造成銀行出現會計內控風險。第三，操作風險。操作風險是指會計人員在工作中因個人工作失誤或是內部操作流程、系統存在問題而導致銀行遭受損失的風險。操作風險主要表現在三個方面：一是會計人員專業能力素質較差，操作不規范；二是個別會計人員謀求私利，違規操作；三是銀行會計操作業務流程存在漏洞。第四，會計監督風險。當前，農村商業銀行會計監督職能沒有得到充分履行，會計人員容易受到銀行管理層或領導層干預，導致監督工作無法有效落實。

二、農村商業銀行會計風險防范現狀

（一）會計風險防范意識不足

當前，我國大部分農村商業銀行管理層為金融專業人員，熟悉國家相關法律法規與政策文件以及銀行業務內容和流程，但對于會計工作的了解較少。在銀行實際經營中，管理層更加關注收益的提升，而忽視了會計風險的防范，對于會計風險防范作用及其重要性的認識不足。銀行內部缺少會計風險防范的氛圍，導致會計防范工作難以順利開展，一旦銀行遭受會計風險打擊，將會帶來難以估量的嚴重損失。

（二）信息系統建設不到位

信息系統建設不到位是當前農村商業銀行會計風險防范中的一個重要表現。其主要體現在兩個方面：首先，銀行組織架構與崗位權責設置模糊，導致銀行各部門之間信息傳遞交流效率低下，信息壁壘問題較為明顯，增加了會計風險。其次，農村商業銀行新興科技應用情況較差。當前，我國大部分農村商業銀行信息系統開發建設較為落后，系統間兼容性較差，數據重疊雜亂，基礎數據質量較差，已經無法滿足信息時代銀行經營的需求。同時，部分銀行信息化軟件應用也存在問題，防火墻、安全防護軟件等建設應用滯后，導致信息化系統存在安全風險。

（三）內部控制體系不成熟

現階段，我國部分農村商業銀行內控系統存在不成熟的問題，導致會計風險防范效果不佳。通常情況下，農村商業銀行的內控體系在銀行成立之初設立，隨著銀行的持續發展，內控系統逐漸無法滿足銀行會計工作的需求。在會計工作開展中，存在會計人員未按照標準規范操作的情況，導致會計工作問題難以及時處理，進而增加了會計風險。同時，內部控制體系不成熟也會影響銀行業務的開展，使會計業務難以貫穿銀行業務的全過程，從而導致銀行整體工作水平下降，降低銀行的經營效益。

（四）會計人員素質仍需提高

會計人員的專業能力直接影響乃至決定銀行會計工作效果。在銀行業務長期辦理過程中，會計人員操作失誤的情況難以避免，但通常來說，會計人員專業水平越高，操作失誤出現的情況就越少，越能有效降低和控制會計風險。可以說，會計人員專業素質會直接影響會計風險程度，銀行必須加以關注和重視。但當前，部分農村商業銀行會計人員專業水平與業務能力較差，風險防范意識不足，導致銀行會計風險不斷增加[3]。

（五）會計監督職能有待提升

會計監督職能作用的充分發揮，能夠減少會計人員在工作中存在的失職行為，并能夠及時糾正當前存在的不合規行為，確保會計工作能夠依照相關法律法規與規章制度有序執行，有效降低銀行會計風險。但當前，由于部分農村商業銀行會計內控制度不成熟，會計人員開展工作時缺乏內控制度的有效約束，導致會計監督職能難以真正落實。同時，部分農村商業銀行會計風險監督機制存在一定的不足，而機制缺失影響會計業務開展，使得會計監督的作用無法得到有效發揮。

（六）外部金融監督力度不足

作為金融機構，農村商業銀行受到央行以及銀保監會的監管，有效的外部監督管理能夠幫助防范和化解農村商業銀行所面臨的會計風險，并能夠推動銀行完善會計管理制度與工作制度，提高農村商業銀行會計風險防范能力。但當前，部分農村商業銀行存在對外部金融監管的接受程度不足，甚至對外界監督持抵觸態度的情況，導致會計風險失控。同時，激烈的市場競爭環境使得農村商業銀行過于追求增加自身收益，為此，一些銀行做出了一些不規范的經濟行為，導致會計風險進一步增大。

三、農村商業銀行會計風險防范對策

（一）強化銀行管理層對會計風險防控重要性的認識

首先，銀行管理層需要通過自我學習，以及銀行內部宣導的方式，正確認識會計風險防控的價值和意義。具體而言，農村商業銀行管理層需要主動加強理論知識學習，從整體層面把握會計風險防控工作的作用及其對農村商業銀行良好發展的價值。同時，農村商業銀行需要持續加強內部宣傳導向工作，將會計風險防控工作作為銀行管理層的主體責任之一，由上而下增強會計風險防控的意識，在銀行管理層中形成良好的會計風險防控氛圍[4]。通過以上措施，農村商業銀行能夠幫助管理層充分認識到會計風險防控的重要性，從而提高農村商業銀行會計風險防控成效。

其次，銀行管理層需要持續強化自身和會計工作人員的職業道德，通過職業道德約束，提高自身和會計人員對于會計風險防控工作的認識。在農村商業銀行內部，需要積極開展宣傳教育，不斷提高會計人員的責任意識和管理層的監督意識，一方面幫助會計工作人員端正態度，提高會計風險防范的效果；另一方面通過管理層監督，在會計工作開展過程中，以提醒、要求等方式不斷提高會計人員的風險防范意識。

（二）完善銀行內部會計信息共享系統

第一，農村商業銀行需要實時且定期更新會計信息，實現會計人員或部門與銀行其他部門之間的數據信息共享。銀行應明確銀行信息共享系統所涵蓋的范圍以及共享信息數據的類型，提高各個部門工作開展效率，并減少會計工作量，避免出現信息不對稱的情況。同時，加強會計信息的實時更新，提高銀行內部會計信息共享系統運行效率，在提升會計工作效率的同時提高銀行會計信息披露的透明度。

第二，農村商業銀行需要重視會計系統安全建設，從軟件和硬件兩個方面著手防范會計風險。在軟件方面，銀行需要安裝相應的防火墻和殺毒軟件，并對數據信息進行加密，保障財務信息安全，降低所面臨的會計信息風險。在硬件方面，農村商業銀行需要在系統內建立信息科技中心和災備中心，提高硬件性能水平與數據儲存的安全性，使會計信息系統能夠充分發揮其功能，防范會計風險。

（三）完善銀行會計內控體系

其一，銀行需要明確各個部門的崗位職責，提高崗位分工合理性，以崗位監督作為重要原則指導崗位設置。在銀行業務部門中，眾多部門與會計崗位的職責并不相容，如業務辦理崗位、授權審批崗位等，這些崗位必須與會計崗位有所區分，從而保障會計及各個崗位職責工作有序開展，有效降低會計風險[5]。

其二，農村商業銀行需要完善會計工作制度，制定出統一、標準、規范、嚴謹、科學、全面的會計制度體系。在宏觀上，會計制度體系的建立和完善能夠為會計工作開展奠定基礎，確保會計工作開展符合國家法律法規與銀行規章要求。在微觀上，制度體系的建立和完善也能夠為會計工作的開展提供具體指導和幫助，從而提高會計工作開展水平，有效防范會計風險。

（四）提高會計人員專業素質

一方面，銀行必須要求會計人員嚴格履行自身的工作職責，不斷提高會計人員法律意識與合同意識，提升會計人員的職業道德素養，敦促其依照崗位職責工作，自覺合法合規開展業務活動，保障會計財務信息數據的安全性，從而有效防范會計風險。同時，企業需要根據實際情況開展內部業務培訓或是講座指導等活動，通過多種形式不斷提升在職會計人員的專業能力和素質，從而提高會計風險防范的效果。

另一方面，銀行需要大力引進高水平會計人員。高水平的會計人員能夠顯著提高會計工作開展的規范性和效果，減少工作中的人為操作失誤，從而防范會計風險。在招聘會計人員時，銀行需要制定較高的標準，并對應聘人員進行全面考查，對其綜合素質、職業道德、專業能力等進行評價，只有各方面水平與能力均達到相關標準要求，才能夠予以錄用。

（五）強化會計監督管理

首先，銀行需要全面落實會計監督工作，使其能夠對銀行會計工作進行事前監督、事中監督和事后監督。在全面落實會計監督工作時，銀行需要不斷完善會計監督制度，改進監督方式，針對當前銀行所面臨的潛在風險，基于經營原則，發揮會計風險分析預警、銀行決策輔助、經營過程監督及數據信息復核等方面的作用，使事前監督、事中監督和事后監督均能夠落實到位，從而規范開展會計工作，防范和化解會計風險。

其次，銀行需要充分發揮內部審計的作用，為會計監督的落實提供保障。在銀行經營中，內部審計部門需要將其工作全面融入銀行業務，并確保自身工作開展具有獨立性，不受外部各類因素影響和干擾。審計工作重點應為會計人員履職情況，通過審計工作有效避免銀行出現財務造假問題。同時，還需要重視審計考核評價與追責問責工作的開展，保障銀行財務信息的安全性。

（六）積極看待外部監督管理

為有效防范會計風險，農村商業銀行需要轉變自身理念，正確認識外部金融監督管理的必要性和作用，積極接受外部金融監督管理。外部金融的有效監督管理，一方面能夠幫助規范當前銀行業務與會計工作的開展，另一方面能夠在一定程度上幫助銀行防范潛在的會計風險。因此，農村商業銀行需要成立專業的部門或是安排專人對接外部監督管理，及時轉達外部監督管理的建議和指導意見，從而充分發揮外部金融監督管理的作用，推動銀行高水平發展。

此外，農村商業銀行在接受外部監督管理后，需要及時更正業務流程與經營管理過程中存在的問題和不足。根據外部金融監督管理的建議，農村商業銀行能夠針對性地排查和消除當前會計工作開展過程中的問題和潛在的風險隱患，從根源上提高會計工作開展的效率和效果，這樣不僅能夠為后續監督管理工作的開展奠定良好基礎，還能夠防范會計風險，保障銀行實現良好經營。

四、結語

在農村商業銀行會計風險不斷增大的背景下，對農村商業銀行會計風險的識別與防范進行分析研究，具有現實價值和重要意義。本文對農村商業銀行會計風險進行多方面分析，闡述風險類型，分析農村商業銀行會計風險防范現狀，并針對性提出了會計風險防范的對策，希望能夠幫助農村商業銀行有效化解會計風險，推動其實現高質量持續發展。