行政事業單位財務監督開展現狀與完善策略

馮 麗

（作者單位：河南省正陽縣財政局皮店財政所）

近年來，隨著經濟的發展和社會的進步，財務監督工作效能不斷提高。具體表現為會計、財務等工作較以往更加系統，同時，披露經濟活動相關信息的做法也變得更加規范。財務監督是行政事業單位開展財務管理工作的主要途徑，其作用是通過實時監督、科學管理資金的分配使用，實現各部門所制定的工作目標。然而，新形勢下，行政事業單位如果仍沿用傳統的財務監督機制或方法，將導致該項工作無法發揮應有作用。在此背景下，要想實現財務監督的價值，行政事業單位應不斷提高對財務監督的重視程度，深入剖析自身存在的不足，據此制定并實施相應的解決方案，通過建立科學、系統的監督體系，對財務監督進行優化與完善，提高財務監督質量，為資金的安全保駕護航，以此保證行政事業單位健康穩定運轉。

一、財務監督概述

財務監督是依法依規對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監督。對行政事業單位而言，財務監督的具體內容可以歸納為執行預算、公開預決算、會計核算與財務管理、收繳和使用非稅收入、管理國有資產、執行政府采購、建立內控制度以及管理往來的款項和票據[1]。該項工作的現實意義主要有三點：一是避免資金被浪費，提高資金利用價值；二是培養工作人員管理財務信息的良好習慣，避免會計造假或財務舞弊現象出現；三是加強內控工作，推動財務管理工作朝著更加科學規范的方向發展。

二、行政事業單位財務監督工作存在的問題

（一）監督意識有待增強

財務監督往往貫穿財務、經濟活動始終，只有各部門協同合作才能順利完成。相對其他組織機構而言，行政事業單位公益性較強，核心職能是行政管理、社會服務管理，這也在一定程度上使得行政事業單位對財務監督缺乏重視，從而制約了相關工作的有效開展。其一，工作人員對財務監督的認知與理解稍顯片面，未能意識到該項工作在解決財務問題和改善財務環境等方面的重要作用，日常工作中，將財務監督與財務管理工作畫上等號，導致難以最大化發揮財務監督的價值；其二，部分工作人員受利己主義影響，沒有按照相關法律法規的要求，按部就班地開展財務監督工作，導致財經紀律松弛、業務造假等問題時有發生。

（二）相關制度存在漏洞

事實證明，要想使財務監督工作發揮應有作用，前提是要有完整且科學的制度作為支撐。對一些單位現有制度加以分析不難發現，無論是管理制度、內控制度還是監督制度，均存在明顯的漏洞。具體表現在以下方面：

1.管理制度

管理制度存在局限性，與物資采購、經費支出相關的內容較少。要想使管理制度發揮作用，關鍵是要準確把握該制度存在的漏洞。首先是經費支出的制度有待完善，少數單位仍將財務人員、管理人員作為經費支出主體，節約意識缺位，經費支出隨意性強且缺乏監督。其次是管理物資的制度不完善，沒有及時驗收所采購物品，此舉不僅會造成采購支出與物品質量、數量不相符，還會導致物資過期或被浪費。最后是采購物資的程序有待優化。現階段，行政事業單位多通過政府采購的方式采購所需物品，但仍有少數單位存在分解采購標的的情況，這樣做既無法保證采購價格科學且合理，又難以確保物資質量符合要求。

2.內控制度

調查發現，內控制度缺失將導致崗位職責不明，而職責不明又會造成其他問題，影響資金安全。現階段，行政事業單位現有內控制度主要存在兩大問題：一是制度內容缺失，嚴重制約內控工作的開展，違規情況屢禁不止，國有財產的安全難以得到保障；二是不同控制方法的關聯不緊密，財務管理人員對崗位職責、權力的認識較為模糊，扯皮、推諉責任的情況時有發生，若不盡快解決該問題，資金安全同樣會受到影響。

3.監督制度

新形勢下，財務監督逐漸展現出有機貫通、協同合作等特點。然而，由于缺少完整且科學的監督制度，行政事業單位各部門、各崗位人員始終未能形成良好的互動。該問題不僅會影響監督管理工作的有效性，還會阻礙財務監督目標的實現，應當引起重視。

（三）預算編制缺乏合理性

作為事前監督的常用手段，預算編制要求工作人員堅持量入為出的原則，根據實際情況提前制訂切實可行的支出計劃，以確保單位現有資金能夠得到充分利用。然而，現階段，尚有一部分行政事業單位未能認識到編制、執行預算的重要性，挪用、擠占項目經費的問題時有發生，嚴重影響單位的發展。

（四）監督方法更新稍顯滯后

財務監督方法對工作效能有直接影響。目前，部分行政事業單位仍然沿用傳統的財務監督方法，沒有對內部環境、人員行為進行規范，導致財務監督工作流于表面，無法得到深入開展。例如，在編制預算時，以往年支出情況作為主要依據，導致預算結果與實際情況存在較大偏差。再如，沒有自行建立或引入科學的績效評價機制，致使評價結果無法客觀、系統地反映單位實際情況。除此之外，還有少數單位選擇人工審核票據，往往難以做到快速、準確地識別不合規票據，一旦有不合規票據被使用，便會對財務核算和后續工作的準確性產生不利影響。

三、行政事業單位完善財務監督的有效策略

（一）定期組織人員培訓

行政事業單位應定期面向財務人員、管理人員開展培訓工作，培訓內容以執行政府采購、管理國有資產、管理財務和預算為主。在培訓過程中，適時穿插法律法規、經濟犯罪的真實案例，加深工作人員對培訓內容的印象，確保其能夠準確認識到財務監督的重要性，真正做到在財務監督意識的驅使下有序開展各項工作。培訓方法如下：

其一，組織管理人員深入學習財務監督相關政策與要求，了解財務監督對單位高質量發展的重要意義，在此基礎上充分發揮自身的表率和帶頭作用，通過組織各部門人員學習財務監督相關知識與規則，不斷提高財務監督的地位，組織工作人員做好頂層設計等，打造良好的內部環境，為財務監督工作的高效開展提供先決條件。其二，對接受培訓的人員進行考核，將考核結果與人員所能獲得薪酬、福利和晉升機會掛鉤，最大限度調動工作人員的熱情，促使其以更加飽滿的精神狀態投入后續的學習、工作，由此保證培訓活動能夠取得預期成效。

（二）建立健全相關制度

行政事業單位應明確各部門工作職責，建立健全相關制度，促進各部門通力合作。可以根據財務監督相關工作的特征與需求，有針對性地調整機構設置，賦予財政部門相應的權力，將其他部門對財務監督工作產生的影響降至最低。號召各部門協助財政部門落實財務監督工作，鼓勵其他部門人員針對財務監督工作提出建議，在此基礎上建立健全相關制度。

1.管理制度

行政事業單位應對經費管理、物資管理還有采購管理等制度加以規范，嚴格按照法律要求，制定并落實相應的管理制度，為經濟工作的推進提供支持。在此過程中，職能部門應當主動承擔相應的責任，執法部門則需要定期開展巡查工作，及時糾正違規行為，為國有資金和資產提供全方位保護。

2.內控制度

行政事業單位常用的內控手段有風險控制、預算控制和授權控制。由于不同單位所面臨的問題往往不同，行政事業單位應立足實際，綜合考慮多方面因素，建立并完善內控制度。一方面，以“四明確”為前提，有序開展制定內控機構的工作，即明確層次、明確匯報主體、明確崗位職責和明確工作原則，在此基礎上通過定期公開檢查結果的方式，保證內控工作的公平性和公正性[2]。另一方面，日常工作中，時刻關注內控制度的落實情況，及時解決所發現的問題，發揮內控制度的良好作用。

3.監督制度

作為監督體系不可或缺的重要一環，財務監督往往需要與其他監督工作聯動，這樣才能充分發揮作用。鑒于此，在建立監督制度時，行政事業單位應做到將行業準則、會計準則作為落腳點，結合實際情況，對既有監督制度的細節加以完善，明確各部門之間的關系和工作職責，促使各部門形成合力，打造互動監管系統，為財務監督工作高效開展提供支持。

（三）增強預算編制合理性

通過上文的分析可知，預算編制工作極易被外部或內部環境所影響，進而導致自身作用無法得到充分發揮。要想做到合理編制預算，行政事業單位需要實現對資金的全方位、全過程管控。關鍵需要做到三點：

一是加大政策宣傳力度，引起單位管理層對該項工作的重視。行政事業單位通常由一把手負責制定決策，管理層對預算所表現出的態度會直接影響各部門人員的態度，只有使管理層認識到預算的意義，才能保證編制預算的工作得到有序推進[3]。二是為有關人員提供參與編制預算的途徑。預算和財務人員、業務人員日常工作密切相關，應鼓勵業務人員為預算編制工作建言獻策，避免預算和業務實際需求割裂，使預算更加合理。三是加大業務培訓力度。作為經辦預算編制的主體，財務人員的知識基礎、專業能力和工作經驗均會對預算編制產生極大影響。單位可以定期組織培訓，幫助財務人員深入理解相關政策的內涵，以增強預算合理性。

（四）科學利用不同監督方法

新形勢下，業財融合成為主流，隨著二者融合程度的加深，財務監督內容也發生了明顯改變。因此，行政事業單位應細化工作內容，使該項工作更具針對性和有效性。根據執行機構可以將財務監督劃分為外部、內部監督。外部監督主體為財政部門、上級主管部門、審計、監察紀檢等，工作內容是按照法律規定，監督并指導各單位的經濟活動與財務行為。內部監督的工作內容可以歸納為兩部分：一部分是以相關規定為依據，對政府采購、財務核算等工作進行監督；另一部分是對財會人員的行為、日常工作流程展開監督[5]。與此同時，行政事業單位應以創新發展理念為指導，積極探尋科學合理的財務監督方法，提高工作質量與效率。

1.編制預算

由單位結合實際情況，針對一年內可能開展的經濟活動制定相應的規劃，使經濟活動具有可行性和預見性。而財政部門的主要任務是對預算進行審核，否決不合規、不可行的項目。

2.識別并防范風險

引入風險識別與防范理念，構建完善且科學的防控機制，以參與財務監督工作的各部門人員為主體，由各部門對人員行為進行監督與管理，及時識別、處理違規或是違法行為，避免造成難以挽回的后果。

3.績效管理

將績效管理與財務監督相結合，根據財務監督固有特征、職能選擇績效指標并構建管理體系，為日后相關工作的開展提供便利，提升財務監督質量。

4.運用信息技術

新形勢下，信息技術已在諸多領域得到運用，并為多項工作的高效開展提供了支持，將信息技術用于財務監督是大勢所趨。事實證明，以互聯網為載體，搭建用于財務監督的監督管理平臺，既能夠提高監督效率，還可以有力控制監督成本。鑒于此，行政事業單位應有選擇性地引入信息技術，主動與軟件公司或信息管理中心等機構合作，共同研發管理財務監督信息系統，工作人員只需輸入用戶名、密碼，便能夠順利登錄系統并完成獲取、更新財務監督信息的工作，使實時監督資金使用情況的設想成為可能[4]。若單位已經有相關管理系統，則應結合實際需求，在系統內部增設可以用于財務監督的功能模塊，確保系統能夠按照預設指令快速、高效地完成審查資金流向、資產活動的任務，促使財務監督工作朝著信息化、自動化和智能化的方向不斷前進。

綜上所述，對行政事業單位而言，財務監督是提高其資金利用效率、增強內部管理能力、規避經營活動潛在風險、提升職能水平的重要手段。新形勢下，行政事業單位的財務監督作用日益重要，要以現存問題為落腳點，針對問題制定并實施相應的解決方案，通過持續改進財務監督效能，最大化實現該項工作在單位運行過程中的價值。