基于財務風險防范的行政事業單位內部控制管理分析

凌國珍

（作者單位：內蒙古自治區赤峰市克什克騰旗應昌街道管理辦公室）

目前，隨著我國經濟體制改革持續深入，行政事業單位內部控制與管理重點也發生了相應轉變，單位內部的經濟活動數量增加，在一定程度上增加了財務風險發生的可能性。對行政事業單位來說，要想全面防控相關財務風險，管理人員必須加強內部控制體系建設，有效提升自身的財務管理水平。

一、行政事業單位內部控制與財務風險概述

（一）內部控制

從內涵角度來看，內部控制是指為有效防范運行過程中的風險，確保實現內控目標，從而引導單位內各部門員工按照相關規定參與的管理工作，此項工作對行政事業單位的發展起著重要的推動作用。與此同時，行政事業單位具有公益性特點，與社會穩定性和人民日常生活息息相關，所以在運行過程中必須提高內部控制管理的質量與效率，保障各項工作規范開展。一般而言，行政事業單位的內部控制主要包括單位層面內控管理、業務層面內控管理、風險評估與控制、內部控制評價與監督，在工作過程中需要針對單位內部不同層面的工作進行監督與管理[1]。行政事業單位的內部控制管理工作的主要目的是對財務風險進行評估，從根本上優化與完善財務風險管理機制，以強化行政事業單位的風險防控能力。

（二）財務風險

財務風險就是指在行政事業單位的運行過程中，由于受到各種主觀或客觀因素的影響，業務活動帶來的收益與預期情況差別較大，從而給單位帶來巨大經濟損失的現象。開展財務風險防范工作能夠及時發現單位運行過程中的潛在風險和問題，降低財務風險對單位的影響，促進行政事業單位的健康發展。

二、基于財務風險防范的行政事業單位內部控制管理的作用

首先，加強內部控制管理能夠提升資金收支的安全性與規范性。在具體工作過程中，行政事業單位通過建立完善的內部控制體系，加大資金管理力度，可以及時發現并全面防范投資風險等財務風險。同時，加強內部控制管理還可以全面提高單位內部資源配置的合理性，保障行政事業單位內部的資金安全，有效增強資金使用效果。

其次，行政事業單位加強內部控制能夠保障經濟活動的合法性。從財務風險防范視角來看，行政事業單位通過全面開展內部控制管理，能夠實時監督與管理各類經濟活動，確保各類經濟活動在國家政策相關要求下進行，避免出現非法交易行為。同時，通過內部控制加強對工作人員的監管還能有效減少貪污腐敗行為，在一定程度上降低單位經濟利益受損的風險。

最后，內部控制能夠加大對單位內部財務數據信息的管理力度，有效預防財務風險。行政事業單位在開展內部控制管理的過程中，可以全面審核與分析單位內部財務數據信息，通過數據對比明確資金使用不合規的情況，將財務風險反饋給管理層，從而降低財務風險帶來的不良影響。此外，內部控制還能夠確保財務數據的真實性，為單位管理人員的決策提供數據參考，進一步提高單位的管理水平，促進行政事業單位的全面升級，為其可持續發展提供動力[2]。

三、基于財務風險防范的行政事業單位內部控制管理現狀

（一）管理者的財務風險防范意識薄弱

行政事業單位的主要資金來源于政府財政撥款，所以其運行壓力相對較小。部分管理者沒有全面認識到財務風險防范的重要性，導致行政事業單位內部管理層出現財務風險防范意識不足的現象。一方面，在行政事業單位運行過程中，相關管理人員的具體職權會受到行政管理的影響，導致單位內部控制工作的開展效果不理想，使得單位內部的財務風險得不到全面控制，從而對行政事業單位的運行與發展產生威脅。另一方面，行政事業單位內部分財務管理人員的綜合素質較低，在實際工作過程中也沒有對財務風險進行有效防控，容易出現數據核算失誤，在一定程度上提高了財務風險的發生概率，行政事業單位內部的資金安全也無法保障。

（二）缺乏健全的預算管理制度

從政策角度來看，在國庫支付方式改革的背景下，行政事業單位要想實現對財務風險的全面防控，就應該根據實際情況建立完善的預算管理制度。但結合現狀來看，我國大多數單位的管理人員并沒有意識到預算管理的重要性，也沒有結合單位的發展戰略優化與升級預算管理制度。行政事業單位缺乏完善的預算管理制度，容易導致預算管理工作不規范，難以全面防范財務風險，從而對內部控制工作的開展產生阻礙[3]。與此同時，行政事業單位還存在預算編制方式不科學，財務部門與業務部門之間缺乏有效溝通，預算編制工作的科學性不足等問題，導致預算方案脫離實際。這不僅會在一定程度上增加財務風險，給行政事業單位帶來經濟損失，還會阻礙行政事業單位的長遠發展。此外，部分行政事業單位雖然已經建立預算管理制度，但沒有結合時代的變化及時更新，使預算管理制度的實用性有所降低，導致預算編制和預算執行過程中出現問題，不利于單位內部資產的使用和管理。

（三）行政事業單位內控執行力度不足

一部分行政事業單位雖然建立了較為完善的內部控制體系，但其存在內控執行力度不足的問題，導致單位內部形式化管理現象突出，對財務風險的防范效果較差。一方面，在具體工作過程中，由于行政事業單位沒有結合實際情況制定完善的監督管理機制，制約了單位內部審計工作的開展，造成內部審計約束力不足，無法充分發揮審計部門的作用。另一方面，行政事業單位沒有全面審核與評估內部控制工作，難以發現內部控制管理過程中存在的問題，導致內部控制開展效果不理想，不利于行政事業單位的長期發展。

（四）財務風險預警管理機制不健全

目前，我國部分行政事業單位管理者沒有結合實際需求建立完善的財務風險預警機制，造成財務風險防范工作效果不理想。首先，部分行政事業單位沒有建立系統的財務風險評價指標，且缺乏風險評估環節，導致管理者無法全面把握單位運行過程中存在的財務風險。這樣不僅會降低財務風險管理質量，還會影響管理人員決策的科學性。其次，行政事業單位財務管理人員缺乏創新意識，仍然沿用傳統的財務管理模式，無法滿足企業發展的需求，使得財務風險問題越來越突出。

四、財務風險防范視角下行政事業單位加強內控管理的策略

（一）增強單位管理人員與普通員工的財務風險防范意識

為全面提升行政事業單位的內控水平，保障財務風險的防控效果，必須從思想意識入手，從整體上增強單位全體員工的財務風險防范意識。

首先，單位管理人員要樹立良好的財務風險防范意識，認識到財務風險帶來的不良影響，并充分發揮其帶頭作用，在單位內部積極組織培訓工作，為財務風險防控工作的開展奠定思想基礎。其次，單位員工要積極參加單位培訓，學習財務風險知識，嚴格按照相關工作制度開展工作，提高工作流程的規范性，盡可能地避免實際工作過程中的財務風險。最后，為及時發現并有效防范財務風險，行政事業單位還應該提高對財務管理人才的重視程度，根據實際需求招聘高質量的財務管理人才，建立一支業務能力強且思想認知充分的財務管理隊伍，從整體上提高單位的財務管理水平，實現對財務風險的有效防控。

（二）建立健全預算管理體系

行政事業單位要想提高內部控制質量，有效預防單位運行過程中的財務風險，可以結合單位內部實際情況制定預算管理制度，進一步健全預算管理體系。

第一，行政事業單位需要設立專門的預算管理部門，并配置專業能力強的工作人員，全面提高單位內部預算管理工作的規范性與科學性[4]。在實際工作過程中，預算管理部門需要及時與業務部門溝通，明確各類業務活動的財務需求，根據需求編制科學合理的預算報表，為全面預算工作的高質量開展提供保障。第二，在預算方案的編制過程中，行政事業單位還需要根據實際需求深入研究與審核預算方案，選擇科學的預算方法，及時發現并有效控制和解決預算方案執行過程中的財務風險問題，為業務活動的有序開展提供有力支持。第三，行政事業單位應該結合實際情況優化與升級預算績效管理模式。為保證預算績效管理模式的有效性，相關管理部門應該全面監督資金的使用過程，分析實際資金使用情況與預算情況出現差別的原因，對經濟活動進行有效的風險評估。同時，財務人員還應該分析和評價預算結果，指出預算中常見的問題，建立健全預算管理體系，為決策人員提供數據參考，從而降低后續決策失敗的可能性，以期實現行政事業單位內部資金的合理利用。第四，行政事業單位還應加大預算管理制度的執行力度，落實相關獎懲制度，充分發揮預算管理制度的作用，保障行政事業單位的穩定運行。

（三）加大內部監督力度

一方面，行政事業單位需要提高對內部審計的重視程度，充分發揮內部審計的優勢。在實際工作過程中，行政事業單位必須保障內部審計的獨立性，加強對預算編制、預算績效管理和資金使用等環節的關注，公開財務數據，確保財務數據的透明性，有效促進單位內部財務管理水平的提高。與此同時，行政事業單位還應該結合市場變化情況優化與調整內部控制體系，開展常態化審計工作，保證經濟活動的開展質量[5]。另一方面，行政事業單位管理人員還需要加強對內控報告的分析與管理，將單位內部控制管理過程中存在的缺陷與問題反饋給部門領導，同時實施有效的優化策略，確保行政事業單位的高質量發展。

（四）全面提升財務風險的防控效果

為提高行政事業單位對財務風險的辨別與控制效果，應該從以下幾點入手，及時發現并查明相關財務風險，全面提升財務風險的防控效果。

第一，行政事業單位需要全面收集與歸納單位運行過程中的財務數據信息，制定全面的財務風險預警識別模型，利用多種類型的統計方法和變量模型計算與評估財務風險，以及時、全面地發現潛在的財務風險，并針對風險類型采取有效的內部控制措施，降低財務風險帶來的不良影響。第二，行政事業單位還應該加強對預算報表與財務指標的重視，深入研究與分析財務數據，在全面把握單位內部財務狀況的基礎上，建立健全財務風險管理體系，參考財務風險指標變化情況應用合理的風險防控措施，識別并控制相關財務風險，保障行政事業單位的穩定發展。第三，為確保財務風險管理的時效性，行政事業單位還需要實時監督與管理財務風險預警模式，保證單位內部財務風險預警模式正常運行，避免出現風險反饋不及時的情況。

（五）借助信息化手段完善內部控制系統

在我國信息技術高速發展的新時代背景下，行政事業單位要想有效提升單位內部控制的管理水平，必須積極利用信息化手段，建立完善的內部控制信息化系統，提高單位內控管理質量。首先，行政事業單位需要借助信息技術建立完善的內部控制管理系統。使用先進的設備與軟件，調整單位內部控制管理的工作重心，利用智能化軟件與設備完成財務數據的基礎核算工作，減輕財務人員的工作壓力，避免數據核算過程中出現人工失誤，從而消除人為因素造成的財務風險。其次，行政事業單位需要借助大數據收集與歸納業務部門運行過程中的財務信息，并將其上傳到內控管理系統，以全面把握并分析行政事業單位的財務現狀與資金收支情況，解除傳統財務管理模式下時間與空間的限制，從根本上提高內控管理效率，實現對財務數據信息的統一管理。最后，為保障財務管理系統、內控管理系統和風險預警系統的穩定運行，行政事業單位還應該加強對各類系統的監管，及時發現并處理各系統運行過程中存在的漏洞；加大對計算機等智能化設備的資金投入，結合市場環境的變化和科技的發展，及時優化與完善相關系統；應用防火墻等高質量的安全防護軟件，做好數據信息的備份與加密處理工作，確保單位財務數據的安全。

五、結語

在我國社會經濟不斷發展的形勢下，行政事業單位的財務風險類型與數量不斷增多，內部控制管理工作顯得尤為重要。從實際情況來看，當前我國行政事業單位在開展內控管理時仍然存在預算管理制度不健全、風險防范意識不強、內控執行能力不足等問題。因此，行政事業單位必須全面提高單位管理者的財務風險防范意識，結合實際情況構建完善的預算管理體系，建立財務風險預警機制，同時利用信息化手段提升內部控制水平，切實滿足時代需求，推動行政事業單位的可持續發展。