商業(yè)銀行預算管理下的成本控制研究

馮琴琴 中國銀行股份有限公司濟寧分行

引言

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)階段，在我國金融銀行領域的競爭也變得愈發(fā)激烈。在這種競爭力極大的背景影響下，這也進一步說明了現(xiàn)階段商業(yè)銀行改革的重要性。縱觀國內(nèi)外不少銀行因成本管理不善走向破產(chǎn)。在此情況下，只有從銀行內(nèi)部出發(fā)，提高自身的管理水平和經(jīng)營效率，加強費用預算管理，才能提升商業(yè)銀行競爭能力與市場份額。而商業(yè)銀行的利潤重要來源之一就是存款貸款利率差，存貸款的利率管理對商業(yè)銀行的發(fā)展十分重要，而費用管理在利率管理中具有很高的可控性。因此銀行的費用預算活動是商業(yè)銀行經(jīng)營預測和成本控制管理的有效手段，是商業(yè)銀行提高收益的重要途徑之一，各商業(yè)銀行都要意識到費用預算管理的重要作用和意義。

一、商業(yè)銀行預算管理的主要內(nèi)容和重要作用

（一）商業(yè)銀行預算管理的主要內(nèi)容

在商業(yè)銀行的預算管理中，其最重要的概念主要是通過商業(yè)銀行的經(jīng)濟活動進行成本預算和管理，主要是以財務管理為中心，使商業(yè)銀行最終實現(xiàn)盈利最大化。銀行預算主要包括業(yè)務預算、資本預算，一般情況下，從商業(yè)銀行預算管理的角度來看，主要是涵蓋了充分發(fā)揮商業(yè)銀行資源合理配置、加強商業(yè)銀行資源利用率等方面的內(nèi)容，對一般商業(yè)銀行預算管理的基本工作內(nèi)容進行了合理利用。相關商業(yè)銀行負責人應深刻認識到在進行商業(yè)銀行的預算判斷、分析、考核這三個方面的重要性，同時還應該提高針對貨幣流通的關注度。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中應最大限度地保證風險占商業(yè)銀行投資銀行和收益的合理配比。從商業(yè)銀行適應預算管理必要性的角度分析，在現(xiàn)階段經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化的影響下，通過預算管理可以提高商業(yè)銀行的核心競爭力，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供保障，同時也可以優(yōu)化商業(yè)銀行自身的員工管理，提高商業(yè)銀行員工的核心競爭力。商業(yè)銀行通過預算管理提高成本控制是時代發(fā)展的大趨勢，商業(yè)銀行相關的負責人還要針對自身銀行的日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的影響進行實時關注，從而在預算管理上能夠得到理論保障。

（二）商業(yè)銀行預算管理重要作用

從商業(yè)銀行預算管理控制的角度來說，控制成本最合理的方式就是預算管理工作的開展。商業(yè)銀行長期穩(wěn)定的發(fā)展，最重要的就是通過增強預算管理的相關工作來加強針對商業(yè)銀行整體業(yè)務的把控能力。這樣才能合理配置商業(yè)銀行資源，進而提升商業(yè)銀行自身的經(jīng)濟效益，增強自身的影響力。還需要加強商業(yè)銀行在銀行內(nèi)部的戰(zhàn)略目標的定義，這樣能夠改善商業(yè)銀行預算管理的作用，在進行商業(yè)銀行成本控制時，要加大對商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，從而保證其在金融市場上的發(fā)展，進而優(yōu)化商業(yè)銀行整體的成本管理，從而跟隨市場的發(fā)展，以戰(zhàn)略眼光把握商業(yè)銀行自己的發(fā)展方向。商業(yè)銀行的預算管理還能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各個部門的資源使用效率進行有效管理，不斷優(yōu)化資源配置。通過對商業(yè)銀行的具體預算，可以有效地整理和分析預算數(shù)據(jù)，從而達到各種資源的科學合理分配，有效地充分發(fā)揮各種資源的作用。此外，通過預算監(jiān)控，促進各種重要資源的消耗能夠降到最低，這樣能夠在最重要的資源的使用效率上得到大幅度改善，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行最大的收益。

二、全面預算管理在商業(yè)銀行成本管理中的應用

（一）結合預算編制制定成本管理標準

商業(yè)銀行擁有一套繁雜而特殊的成本核算體系，其中包括集成過程型經(jīng)營和離散型自造的成本預算編制工作，加大成本控制的力度，促進銀行業(yè)務的發(fā)展等，這些都有利于經(jīng)營成本計劃得以被科學地概括和復原，進而有效地控制經(jīng)營成本，為商業(yè)銀行的決策提出科學正確的參照根據(jù)。此外，運用變動成本法開展產(chǎn)品成本計劃，有助于更加科學精確地完成核算。財務管理人員在制定經(jīng)營計劃時，必須將理論與實踐相結合，以便更好地研究和實施。為此，首先要確定計劃實施的根據(jù)和標準，并對所使用的財務數(shù)據(jù)加以詳盡精確的研究，以便找出與銀行相匹配的共性財務數(shù)據(jù)。在當前經(jīng)濟形勢下，商業(yè)銀行應更加深入探討和分析預算成本編制和管理中的一些方法。

（二）結合預算管理體制完善成本管理體制

構建一套適合當前監(jiān)管要求、反映銀行部門職責、具有有效約束、適合市場快速發(fā)展的預算編制模式，確立明確的目標，采用現(xiàn)代化的程序和技術手段，制定科學合理的技術指標，詳細編制各種方案，以依法自主理財和嚴格監(jiān)督管理為核心內(nèi)容，有效解決上述實際問題。使預算編制工作真正形成以商業(yè)銀行為市場主體，全面反映銀行經(jīng)營目標和戰(zhàn)略發(fā)展需求。為了保證商業(yè)銀行預算的有效調(diào)控和公平分配，提高資金使用效益提出了一系列措施，包括實施計劃進行季報、實際檢驗、重點項目追蹤等，以強化對有關部門或單元預算資金管理狀況的督促和檢驗工作，保證資金投入按時落實，防止或盡量減少資金投入在各單位之間的流失。通過強化對決算環(huán)節(jié)的審計，建立完善的決算審簽制度，不僅可以保證決算信息的準確性和可靠性，而且還可以充分體現(xiàn)預算編制的嚴謹性，進而做到結合預算管理體制完善成本管理體制的目標。

（三）通過預算管理加大成本管理力度

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行的預算管理中強化成本管理是最科學和準確的解決辦法。因為成本預算的科學性和準確性來源于決策的正確性，而決策的正確性則來源于預測的準確性。在成本預測時，要分析前面的材料，重點分析自己能控制的因素，對照自己的最佳水平，找出主要的差距。在預算分析的基礎上，充分考慮前期問題，提出有效的降本措施和目標成本建議，結合計劃期條件的變化，保證經(jīng)營總費用的可控性。通過預算分析，將各部門的具體目標細化，以實現(xiàn)預算的有效控制。各職能部門在分解總費用時，根據(jù)降低費用的要求，積極配合，結合各自職責，確定各自的降低費用任務。供應部門應以經(jīng)營成本預算為基礎，結合庫存減少計劃，在安排采購資金計劃的同時，提出降低采購成本預算的建議。針對銀行相關產(chǎn)業(yè)的支出以及經(jīng)營等各方面都需要進行合理的成本控制，這就需要商業(yè)銀行各個部門在進行經(jīng)營的過程中，要各司其職，圍繞經(jīng)營預算成本進行探討，最大程度上保障商業(yè)銀行正常業(yè)務開展的同時，還能夠降低成本，減少消耗。只有各個部門的步調(diào)一致，才能夠讓商業(yè)銀行的收益最大化，成本控制達到最優(yōu)。

三、商業(yè)銀行成本管理存在的問題

（一）現(xiàn)階段商業(yè)銀行的核算流程較為單調(diào)

在全球經(jīng)濟一體化以及我國經(jīng)濟高速發(fā)展的當下，我國商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模也在逐年增加。其中行業(yè)的種類、范圍也越來越廣，商業(yè)銀行的規(guī)模越來越大。但也有商業(yè)銀行認識不到這一點，仍堅持傳統(tǒng)的成本核算方式，造成財務管理成本核算方式單一，無法為企業(yè)發(fā)展提供有效的保障。

近年來，隨著綜合化經(jīng)營步伐的加快，我國商業(yè)銀行組織架構已經(jīng)從總-分-支架構轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿毣墓芾矸绞胶怂愫凸芾沓杀镜亩嗑S架構，同時也要求綜合計量和成本核算，以實現(xiàn)更高效的管理，包括對商品、銷售渠道、政府部門、服務部門等多方面的績效貢獻。這種架構不僅有利于提高銀行業(yè)務的效率，而且能夠更好地滿足客戶的需求，從而更好地達到綜合經(jīng)營的目標。為了更好地支持決策、資源配置和考核評價，需要進行組織架構變革，以客戶服務產(chǎn)品為核心內(nèi)容，并且有些大型銀行也已實施了事業(yè)制改革，以提供全面、立體的數(shù)據(jù)支撐。現(xiàn)代商業(yè)銀行的價值管理受到了顯著的限制，而且它們的組織架構也不能適應當前的銀行業(yè)務管理需求，這使得它們在產(chǎn)品定價和經(jīng)營決策方面的支持力度大大減弱，進而影響商業(yè)銀行的成本管理，為后續(xù)的發(fā)展帶來不便。

（二）成本管理意識低

財務部門通常負責商業(yè)銀行的成本和費用管理，并根據(jù)每年的收入計劃制定預算。然而，這種集中管理模式會降低商業(yè)銀行員工對銀行預算的意識，減少銀行成本管理的必要形成，從而出現(xiàn)了事不關己高高掛起的現(xiàn)象，這樣對商業(yè)銀行的成本管理以及發(fā)展都會產(chǎn)生滯后性。

（三）成本管理相關的激勵與考核制度不完善

隨著經(jīng)濟發(fā)展的加快，統(tǒng)一化管理模式已經(jīng)成為當前成本管理工作的重要組成部分，它不僅可以有效地實現(xiàn)對成本的控制，還能夠最大程度上幫助商業(yè)銀行各個部門更好地協(xié)調(diào)工作，這樣不僅能夠提升商業(yè)銀行的工作效率，還能夠節(jié)約成本。但現(xiàn)階段的商業(yè)銀行內(nèi)部的組織冗雜、決策不統(tǒng)一等問題屢見不鮮，這會讓成本管控變得更加復雜，從而影響了成本管理的有效性。除了激勵政策和考核制度的不完善，商業(yè)銀行還應該重視資本性支出，以提高人員的崗位主觀積極性，提高人員的質(zhì)量和能力，適應實際崗位需要。為此，商業(yè)銀行應該加強業(yè)務量預算編制，使預算指標與產(chǎn)品維度更加緊密聯(lián)系，并且增加業(yè)務活動的多樣性，以便更好地從客戶和業(yè)務的角度開展預算管理。

四、商業(yè)銀行成本管理改善措施

針對新經(jīng)濟形勢和模式的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應當按照“統(tǒng)一管理工作、預算控制、授信分責、績效評估”的基本原則，從單個財務人員的線型管理工作轉(zhuǎn)為全員多維管理工作，從單純的規(guī)劃指標轉(zhuǎn)為整體負責和規(guī)范監(jiān)測，從事后分析轉(zhuǎn)為全程監(jiān)控，建立一個決定科學合理、分配科學合理、成本核算詳細、監(jiān)管得力的成本經(jīng)費系統(tǒng)，以實現(xiàn)有效地降低成本經(jīng)費監(jiān)測。通過優(yōu)化資源配置、重新構建結構，最大程度上提升核心競爭力和價值創(chuàng)造能力，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行更好的發(fā)展。

（一）成本核算方法多元化

預算管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟活動和業(yè)務擴展的重要組成部分，它不僅有助于防范風險，提高經(jīng)濟效益，還能夠促進可持續(xù)發(fā)展。在實施全面預算管理的過程中，我們需要解決傳統(tǒng)成本核算方法的局限性，并根據(jù)商業(yè)銀行的實際情況，加強成本管理，具體來說，應當從以下環(huán)節(jié)著手：商業(yè)銀行要針對自身實際情況，以創(chuàng)新成本核算方式為重點，采用現(xiàn)代化管理手段，提高成本費用數(shù)據(jù)的真實感和準確性，為企業(yè)發(fā)展夯實基礎，改進簡單核算方式，實現(xiàn)多元化發(fā)展。在開展成本核算工作時，應充分考慮不同業(yè)務之間的差異性，采取有針對性的措施，以具體情況研究對象為依據(jù)，充分保證核算的準確性和穩(wěn)定性，有針對性地開展核算統(tǒng)計和成本費用管理工作。通過對業(yè)務進行分類處理，精心收集、整理、歸納和分析成本數(shù)據(jù)，充分利用現(xiàn)代化技術，提高核算的效率和質(zhì)量，以達到更好的管理效果。

（二）提升員工的成本管理意識

銀行員工普遍有成本管理意識不夠的問題，認為成本控制是財務管理部門職責，為了增強商業(yè)銀行員工的成本管理意識，相關的商業(yè)銀行應該從銀行內(nèi)部開始由高到低進行學習與管教。銀行相關領導進行自我學習并樹立良好的榜樣，這樣能夠帶動其他的員工以及同事進行學習，除此之外，學習成本管理不能是嘴上說說，銀行的領導應該從控制成本、合理配置資源、優(yōu)化自身資源使用等方面進行。從辦公用品到網(wǎng)點裝修，最大程度上保障在日常的銀行管理過程中能夠做到最好，從而為其他員工成本控制習慣的養(yǎng)成提供榜樣。還要盡力減少運行成本，提升全員成本費用控制能力。為此，企業(yè)應經(jīng)常舉辦涵蓋成本控制目的、方式方法、績效考核體系等內(nèi)容的教育培訓活動，將思想教育工作的考核結果與促進員工成本管理意識的提高、提升企業(yè)效益、體現(xiàn)財務效益和可持續(xù)性的員工薪酬標準、職務晉升等緊密聯(lián)系在一起。

（三）健全激勵與考核制度

為了達到全面預算控制的最佳效果，還應該建立一套完善的財務激勵機制和考評體系。在建立有效的激勵機制和考核制度時，為了激發(fā)員工的工作主動性，提高整體經(jīng)營效益，要充分考慮銀行實際情況，充分尊重各崗位在主業(yè)、職能、預算管理等方面存在的差異，進一步改進和協(xié)調(diào)。除了對預算執(zhí)行狀況實施有效監(jiān)督和控制，我們還應該強化各部相互之間的聯(lián)系，主動協(xié)助財務部門的日常工作，以保證財務的各項任務不僅僅停滯在表面上，而且要落到實處。通過智能風控、財務共享平臺等信息技術及時調(diào)度成本費用數(shù)據(jù)，將成本開支與預算的差異納入績效考核，按季排名通報。此外，在人事管理中，還應該遵循商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)律，從員工的角度出發(fā)，通過制定相關的激勵以及考核制度，在保障員工順利完成工作的同時，還能夠幫助員工進步，從而最大程度上保障員工能夠養(yǎng)成成本控制的習慣。

結語

實施預算控制可以提高商業(yè)銀行的成本和費用管理水平，有效降低發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)營風險，因為經(jīng)濟發(fā)展進入新階段，從商業(yè)銀行現(xiàn)階段的發(fā)展情況來分析，商業(yè)銀行面臨前所未有的機遇和巨大挑戰(zhàn)。無論是商業(yè)銀行主管還是基層財務人員，都要認識到全面預算管理和成本費用控制的重要性，認真分析當前工作中存在的問題及其原因，有針對性地制定提高成本控制能力的方案，創(chuàng)新成本管理手段，確保成本管理方法與商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略相一致，促進商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。